國庫集中支付制度內(nèi)部控制加強的相關(guān)思考

內(nèi)蒙古通遼市天然林資源保護管理局 邵雪紅

國庫集中支付制度內(nèi)部控制加強的相關(guān)思考

內(nèi)蒙古通遼市天然林資源保護管理局 邵雪紅

國庫集中支付制度的改革是我國財政支出管理制度改革中的中的一項重要內(nèi)容，更是構(gòu)建我國公共財政框架的客觀要求。國庫集中支付制度的實施進一步規(guī)范了我國事業(yè)單位的財政支出行為、提高了財政資金的使用效率、加強了對財政支出的監(jiān)督、充分發(fā)揮了財政資金的宏觀調(diào)控作用。本文將就我國國庫集中支出制度內(nèi)部控制中存在的相關(guān)問題進行思考和剖析，并努力探尋解決問題的對策。

國庫集中支付制度 內(nèi)部控制 提升策略

我國的國庫集中支付制度改革開始于2001年，經(jīng)過十幾年的改革與實踐已經(jīng)在財政資金的管理方面奠定了基礎(chǔ)性地位。目前，我國的國庫集中支付制度的改革已經(jīng)進入了全面深化的階段。但是，我國的國庫集中支付制度改革涉及到的范圍比較廣、各項配套政策較多，因此，在改革的過程中出現(xiàn)了諸多問題，例如：部門預(yù)算的編制不夠精細化、資金的支付方式存在一定的風(fēng)險、代理銀行的服務(wù)質(zhì)量不統(tǒng)一、財政資金的支付效率低下、國庫集中支付系統(tǒng)缺乏完善性、財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和水平有待提升等。針對這些問題，相關(guān)部門也在不斷地反思，也在尋找在國庫集中支付制度改革中存在的各種問題，因此，深入研究、科學(xué)地制定出符合中國國情與發(fā)展集中支付內(nèi)部控制制度，對于有效推進國庫集中支付制度的深入發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。

一、國庫集中支付內(nèi)部控制的重要性

在實施國庫集中支付制度后，事業(yè)單位的支付方式發(fā)生了很大變化，從資金預(yù)算的審核下達、到對資金支付方式的審核、再到代理銀行和國庫銀行的清算，這些不同的環(huán)節(jié)中都潛藏著諸多危機和風(fēng)險，這對國庫集中支付制度的深入改革與完善帶來了直接影響。因此，實施國庫集中支付制度的內(nèi)部控制就是為了能夠使國庫集中支付業(yè)務(wù)的運行更加高效、安全、穩(wěn)健，保證各項支出更加規(guī)范，保證財務(wù)信息更加真實可靠、完整，并以此為契機提升我國財政資金的使用效率，加強對財政資金的監(jiān)督與管理，實現(xiàn)財政管理的科學(xué)化、信息化、規(guī)范化管理。

二、國庫集中支付制度內(nèi)部控制中存在的問題診斷

經(jīng)過系統(tǒng)地分析與調(diào)查研究后筆者發(fā)現(xiàn)，目前很多事業(yè)單位在進行國庫集中支付制度改革中存在著一定的問題，很多問題具有普遍性。

(一)內(nèi)部控制意識不足

目前，在事業(yè)單位實行國庫集中支付制度后，很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識并不強，特別是單位的領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的相關(guān)知識、相關(guān)理念并不了解。完善的內(nèi)部控制體系構(gòu)建需要行政事業(yè)單位的每一個人員必須樹立強烈的內(nèi)部控制意識，為內(nèi)部控制的順利實施、有效執(zhí)行營造一個良好的環(huán)境和氛圍。但是，在實際運行過程中，很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制的理解并不深刻、特別是個別事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)者根本就不想通過內(nèi)部控制的實施來束縛自己的權(quán)利，導(dǎo)致單位的財務(wù)人員在實施內(nèi)部控制時敷衍了事、形式主義嚴(yán)重；還有的事業(yè)單位的財務(wù)人員認(rèn)為只要自己完成記賬、報賬工作就可以了，對于內(nèi)部控制的實施并未做出實質(zhì)性貢獻，最終導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏規(guī)范化，內(nèi)部控制的職能作用也得不到充分發(fā)揮。

(二)內(nèi)部控制制度缺乏完善性

制度是執(zhí)行任何事務(wù)的基本保障，也是任何一個體系得以順利實施的必備條件。但是，在制度建設(shè)方面，很多事業(yè)單位都并未建立完善的內(nèi)部控制制度、評先評估制度等，最終導(dǎo)致事業(yè)單位在財政支出方面出現(xiàn)了審批不嚴(yán)格、資金管理缺乏規(guī)范性、財務(wù)工作職權(quán)劃分不清等問題。這些都為事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施帶來了困難和障礙。另外，很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制范圍也存在一定的局限性，有的經(jīng)營活動并未納入到內(nèi)部控制的范圍中，最終導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制在毫無效用的制度下、在有效的空間中無法真正發(fā)揮其重要職能作用。

(三)并未建立獨立的監(jiān)督部門

很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制的監(jiān)督流于形式，也并未成立獨立的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，而平時的監(jiān)督工作也是由單位的財務(wù)部門工作人員來負責(zé)。這根本無法保證監(jiān)督的有效性。這些狀況導(dǎo)致事業(yè)單位在資金管理中出現(xiàn)了很多問題，如：隨意挪用資金、資金浪費現(xiàn)象嚴(yán)重、各種貪腐現(xiàn)象滋生，這給事業(yè)單位帶來了巨大的經(jīng)濟損失，給國家造成了無法彌補的損失。另外，有的事業(yè)單位只重視對資金的申請，對于申請來的項目資金使用隨意，從而造成資金的安全性、有效性存在問題。

三、結(jié)合國庫集中支付制度，加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效策略

不論是什么樣的制度進行改革，都是對原有制度的一種繼承、否定、改進、發(fā)展、反思與完善。自我國大力推行國庫集中支付制度以來，行政事業(yè)單位的財政制度得到了規(guī)范，更能夠使事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者、財務(wù)人員、工作人員通過深層次的學(xué)習(xí)進一步對本單位的內(nèi)部控制制度進行進行全新的反思，找到存在的漏洞與問題，并及時進行改進，為事業(yè)單位能夠在國庫集中支付制度大環(huán)境下實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的完善，真正發(fā)揮內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與約束作用。

(一)增強內(nèi)控意識，完善內(nèi)控環(huán)境

作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者，普通的財務(wù)人員，必須緊跟時代發(fā)展潮流、緊緊抓住改革的契機，充分利用國庫集中支付制度在本單位內(nèi)部加大對內(nèi)部控制重要性的宣傳力度，使內(nèi)部控制的重要性深深根植于每一個員工心中。特別是關(guān)于內(nèi)部控制的實施對事業(yè)單位資產(chǎn)安全性方面的重要性認(rèn)識、在防止各種欺詐和貪腐行為方面的認(rèn)識一定要加強。另外，各事業(yè)單位還必須為內(nèi)部控制的順利、有效實施營造良好的氛圍和環(huán)境，在積極有效的內(nèi)部控制下實現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)。

(二)加強制度建設(shè)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

在新的環(huán)境中，各事業(yè)單位一定要與時俱進，轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識和觀念，緊緊抓住改革的契機，逐步完善本單位內(nèi)部通知制度，并對薄弱環(huán)節(jié)進行控制，特別是一些重要崗位的控制必須加強，并進一步強化不同崗位的主要工作職責(zé)，在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建一個完善的、規(guī)范化的、科學(xué)化的內(nèi)部控制體系，在制度的保證下實現(xiàn)內(nèi)部控制的順利實施。例如：一定要堅決杜絕在事業(yè)單位內(nèi)部存在的形成的一支筆、一張嘴的審批形式，在內(nèi)部控制的監(jiān)督下做到錢賬分離、賬物分離，一定要避免各種貪腐行為和挪用資金等問題的發(fā)生；必須加強對單位內(nèi)部財產(chǎn)物資的定期檢查與盤點工作，出現(xiàn)問題的一定要做到責(zé)任到人。

(三)強化內(nèi)部監(jiān)督，充分實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的職能作用

這就要求事業(yè)單位必須盡快設(shè)立專門的、獨立的、具有權(quán)威性的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)。實現(xiàn)財務(wù)部門與內(nèi)部監(jiān)督部門的分離，使內(nèi)部監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮。例如：建立并完善內(nèi)部審計機制、建立定期內(nèi)部控制風(fēng)險評估機制；結(jié)合崗位設(shè)置建立廉政風(fēng)險管理機制，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實施中存在的薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險點；對發(fā)現(xiàn)的各風(fēng)險點一定要對癥下藥，并制定相應(yīng)的改進制度和措施。再例如：事業(yè)單位還必須做到政務(wù)公開透明，便于社會公眾對政府的各種行為規(guī)范性進行監(jiān)督，防止各種貪污、舞弊等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

綜上所述，2014年，我國財政部實施了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，我國事業(yè)單位必須認(rèn)真思考和重視內(nèi)部控制制度中存在的問題，并結(jié)合各自的實際情況，借助國庫集中支付制度的大背景，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提供保障，為促進事業(yè)單位達到健康、穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造條件。

[1]高曉明.談國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè),2013

[2]黃麗香.淺析縣級行政事業(yè)單位國庫集中支付存在的問題及其對策[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,2015

[3]劉順仕.國庫集中支付方式下如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)[J].財會學(xué)習(xí),2015