新經(jīng)濟常態(tài)下國有企業(yè)如何有效加強內(nèi)部控制體系建設分析

國網(wǎng)重慶市電力公司江津供電分公司 邱令琦

新經(jīng)濟常態(tài)下國有企業(yè)如何有效加強內(nèi)部控制體系建設分析

國網(wǎng)重慶市電力公司江津供電分公司 邱令琦

企業(yè)的運行發(fā)展與企業(yè)的內(nèi)部控制設計有著密切的關(guān)系，隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入發(fā)展，內(nèi)部控制已成為企業(yè)不可或缺的管理制度。但由于我國國有企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，現(xiàn)狀不容樂觀。本文將在研究我國國企內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎上分析國企內(nèi)部控制體系存在的問題，并提出完善國企內(nèi)部控制體系的相關(guān)措施。

國有企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 措施

企業(yè)的內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系有助于提高企業(yè)的管理水平，增強風險防范能力和資金利用率，保證財務管理的準確性與真實性。但目前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的失效問題嚴重影響著國企的經(jīng)濟活動，不利于企業(yè)長期運行。因此，如何加強內(nèi)部控制體系建設成為了國有企業(yè)改善經(jīng)營發(fā)展的重中之重。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目的與原則

企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了優(yōu)化資源配置，確保信息和資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動能夠順利進行，并實現(xiàn)一定的經(jīng)營目標而制定實施的一系列調(diào)整措施，因此，企業(yè)內(nèi)部控制體系也就是在企業(yè)經(jīng)濟活動中起到制約平衡作用的一種組織形式與責任制。

國有企業(yè)內(nèi)部控制的目的在于改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效率，確保財務報表的真實性，督促企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，合法經(jīng)營，形成良好的發(fā)展環(huán)境。國有企業(yè)的內(nèi)部控制設計必須要遵循幾個原則：第一，成本效益原則，內(nèi)部控制必須要根據(jù)實際衡量企業(yè)自身的成本實施能力，形成預期效益，有效控制成本。第二，制衡性原則，企業(yè)內(nèi)部控制應該在業(yè)務范圍、職責分配、機構(gòu)設置等方面形成相互監(jiān)督與制約，保證內(nèi)部控制的有效進行。第三，全面性原則，國有企業(yè)的內(nèi)部控制必須要貫穿企業(yè)經(jīng)濟活動全過程，實時跟蹤監(jiān)督企業(yè)的決策、預算、評估等環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制的權(quán)威性。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

改革開放給我國國有企業(yè)帶來了極大的機遇與挑戰(zhàn)，國際市場經(jīng)濟的影響力不斷增強，國際競爭越發(fā)激烈，我國企業(yè)的經(jīng)營弊端逐漸顯露。作為我國國民經(jīng)濟的重要支柱，國有企業(yè)面臨更嚴峻的問題，由于內(nèi)部控制體系的不完善，國有企業(yè)暴露出了很多問題，導致企業(yè)資產(chǎn)流失，信息失真，虧損擴大。

(一)國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不穩(wěn)定，內(nèi)部控制執(zhí)行力較低

完善的法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行基礎，社會主義市場經(jīng)濟要求企業(yè)的管理和運行必須要具備法律規(guī)定的法人條件，但目前我國國有企業(yè)實際上尚未形成合法的治理結(jié)構(gòu)，使董事會、監(jiān)事會、管理層等管理范圍重合，或形成獨攬全責現(xiàn)象，導致企業(yè)部門職責混淆，分工不明，國企內(nèi)部各個階層之間缺乏清晰的責任限定，使內(nèi)部治理不夠暢通，從而致使企業(yè)內(nèi)部控制失效，執(zhí)行力度不足，不僅降低企業(yè)決策力度，妨礙經(jīng)濟活動的進行，還削弱了職工的積極性，使員工不能夠主動去承擔相應經(jīng)濟職責，不利于國有企業(yè)內(nèi)部控制的進行。

(二)國有企業(yè)內(nèi)部審計制度建設不足，監(jiān)督力度弱化

企業(yè)的內(nèi)部審計制度是一種獨立于其他部門的監(jiān)督、評估體系，不受企業(yè)財務部門影響，可以對企業(yè)的經(jīng)濟活動及經(jīng)濟決策進行充分全面及時的檢查、監(jiān)督，有效評估國有企業(yè)會計財務信息的完整性和安全性，對企業(yè)有著十分重要的作用。但我國大部分國有企業(yè)并未設立專門的內(nèi)部審計部門，不能做到對經(jīng)濟活動全過程的跟蹤檢查與事后評估，或者有些國企已有審計部門，但由于缺乏對審計工作人員與財務監(jiān)督人員的專門培訓，導致工作人員業(yè)務不熟練，相關(guān)技能掌握不足。另一個原因就是，國有企業(yè)管理層對審計工作不重視，導致審計部門并未做到真正的獨立，仍受到領導人或其他部門的制約，使內(nèi)部審計工作存在一定的阻礙，不利于國有企業(yè)進行風險評估和決策執(zhí)行，阻礙內(nèi)部控制的進程。

(三)國有企業(yè)缺乏健全的績效獎勵機制和風險評估機制，員工參與內(nèi)部控制積極性不高

合理的績效評估獎勵機制能夠給員工帶來工作積極性和集體歸屬感，為企業(yè)發(fā)展共同努力，從而加大了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，給企業(yè)帶來生機與活力，而科學的市場風險分析與評估能夠及時發(fā)現(xiàn)并防范財務風險，阻止資金流失，提高企業(yè)決策能力。但我國絕大多數(shù)國有企業(yè)并未建立健全績效獎懲機制和風范防范機制，管理層面激勵意識淡薄，忽視員工的個人能力發(fā)展，并且對市場風險認識不足，沒有處理好成本與效益的關(guān)系，決策偏離實際，使企業(yè)缺乏明確的風險指標，弱化了企業(yè)的決策執(zhí)行力，從而降低了國有企業(yè)的內(nèi)部控制力度。

三、如何加強國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設

(一)構(gòu)建科學的企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，確定合理的企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容，采取可行的控制方針

國有企業(yè)要強化內(nèi)部控制體系，一方面，必須要科學地設計內(nèi)部控制組織形式和執(zhí)行程序，圍繞具體控制目標，設立專門的企業(yè)內(nèi)部控制機制，劃分董事會及各部門的具體職責范疇，制定出符合實際的經(jīng)營策略。另一方面，要明確區(qū)分內(nèi)部控制層級，形成由上至下的層級控制制度，明確董事會、管理層及員工的具體職責，正確制定經(jīng)營戰(zhàn)略，保證資源的有效利用，內(nèi)部控制要涵蓋財務控制、會計控制、審計控制及責任控制等各個方面，在過程控制中不斷解決問題，確保內(nèi)部控制工作能夠迅速有效地執(zhí)行。同時，還要根據(jù)國有企業(yè)隨時變化的內(nèi)外部環(huán)境作出相應的控制活動調(diào)整，保證部門管理及信息處理的及時準確，加速實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

(二)強化內(nèi)部監(jiān)督機制，完善內(nèi)部審計制度

完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系離不開健全的監(jiān)督與審計機制。我國國有企業(yè)必須要建立健全內(nèi)部審計與監(jiān)督機制，強化內(nèi)外部的監(jiān)督職能。首先，必須要具備獨立的審計機構(gòu)，避免與財務部門或其他部門產(chǎn)生職責混淆，形成獨立的審計體系，對國有企業(yè)的經(jīng)濟活動進行全面全過程的跟蹤審計監(jiān)督，并加強審計人才的引進，強化審計業(yè)務培訓，提高企業(yè)內(nèi)部審計能力。同時，必須要強化外部監(jiān)督，包括政府監(jiān)督、社會監(jiān)督等，創(chuàng)新企業(yè)監(jiān)督機制，形成高效的監(jiān)督合力，通過嚴格的監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)并改善國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，形成新經(jīng)濟形勢下的監(jiān)督新常態(tài)，不斷優(yōu)化我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展環(huán)境。

(三)建立績效評估機制，提高內(nèi)部控制風險防范意識

有效的績效評價機制囊括于企業(yè)內(nèi)部控制體系之中，有利于提高員工的工作積極性和創(chuàng)造性，提高內(nèi)控工作效率，為國有企業(yè)發(fā)展注入新的活力。因此，國有企業(yè)必須要建立企業(yè)約束獎勵機制，完善員工考核評價體系，制定合理的晉升機制，加強對相關(guān)審計、財務、會計員工的培訓力度，提高從業(yè)意識，通過經(jīng)濟的杠桿激勵作用，鼓勵全體員工全過程參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中來，形成企業(yè)合力，為加強企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境和氛圍。另外，還必須要強調(diào)國有企業(yè)的內(nèi)部控制風范防范意識。潛在的風險影響著企業(yè)的生存和發(fā)展以及市場競爭力，發(fā)現(xiàn)、分析并防范可能面臨的風險已成為國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，企業(yè)要善于根據(jù)市場情況調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，利用各項檢測與分析技術(shù)，尋找潛在風險，并采取一系列措施來降低風險，減少企業(yè)損失?？冃гu估機制必須充分考慮企業(yè)的文化、員工的工作性質(zhì)，否則，可能不但不能達到預期的效果，反而會產(chǎn)生負面作用。

(四)積極建立國有企業(yè)內(nèi)控文化，提高內(nèi)控意識

企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，影響著企業(yè)的發(fā)展觀念和領導理念，因此，為了構(gòu)建科學的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，國有企業(yè)必須要重視企業(yè)文化的建設。國有企業(yè)要充分融合“以人為本”的核心觀念，充分調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性，提高對企業(yè)團隊文化建設的重視，以員工的發(fā)展為出發(fā)點，積極開展內(nèi)部控制的相關(guān)活動與課題，對員工進行精神鼓勵與物質(zhì)激勵，不斷提高員工的素質(zhì)和能力，從而加強管理層與員工的情感交流，減少不同階層之間的摩擦，形成互幫互助、相互監(jiān)督的良好工作環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制能力，進一步提升經(jīng)濟軟實力。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新經(jīng)濟形勢下，健全科學規(guī)范的內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代化國有企業(yè)必不可少的主要條件之一，能夠最大限度地提高會計信息質(zhì)量，保證財務信息安全和國有資產(chǎn)安全，提高企業(yè)管理水平。因此，我國國有企業(yè)必須要遵循相關(guān)原則，構(gòu)建科學合理的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部控制內(nèi)容，加強內(nèi)部審計和監(jiān)督力度，提高風險防范意識，形成企業(yè)合力，為國企內(nèi)部控制體系的完善提供穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

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[4]王愛慈.中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化分析研究[J].黑龍江科技信息.2016年01期