論基于風(fēng)險導(dǎo)向的財政科研經(jīng)費監(jiān)管方法

廣東省技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究發(fā)展中心 吳國棟

論基于風(fēng)險導(dǎo)向的財政科研經(jīng)費監(jiān)管方法

廣東省技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究發(fā)展中心 吳國棟

隨著科研條件的不斷發(fā)展以及科研環(huán)境的不斷變化，風(fēng)險的管理和控制逐漸成為科研單位關(guān)注的重點。但是受制于多種因素，科研經(jīng)費的監(jiān)管中的以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計應(yīng)用還尚未普及。本文以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚撘约皟?nèi)涵為出發(fā)點進(jìn)行分析，探索在科研資金金額日漸龐大且腐敗案件頻發(fā)的背景下，如何有效利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞蛊涓玫膽?yīng)用到科研領(lǐng)域，使得對于風(fēng)險進(jìn)行有效的防范，進(jìn)而使科研經(jīng)費的使用更加安全，以此促進(jìn)財政科研經(jīng)費信用體系建設(shè)不斷完善。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?財政科研 經(jīng)費監(jiān)管

一、風(fēng)險導(dǎo)向理念的主要內(nèi)涵

現(xiàn)如今風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕呀?jīng)取代了帳項和制度基礎(chǔ)審計，成為對于公眾的主流審計方法。注冊會計師的工作主線應(yīng)當(dāng)是以風(fēng)險的識別，評估和應(yīng)對基礎(chǔ)，重視企業(yè)的風(fēng)險的管理、控制和治理。有效提高審計工作質(zhì)量和效率，降低審計風(fēng)險將其控制在可接受的水平。將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)用到科研經(jīng)費的管理當(dāng)中是現(xiàn)代科研管理的要求，以科研單位環(huán)境和內(nèi)部控制為出發(fā)點，精確掌握科研經(jīng)費易出錯的風(fēng)險點，有目標(biāo)的發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理當(dāng)中的制度缺陷，從而使得科研經(jīng)費管理的效率和水平得到整體提升。

二、引入風(fēng)險導(dǎo)向財政科研經(jīng)費監(jiān)管方法的主要作用

首先，引入風(fēng)險導(dǎo)向財政科研經(jīng)費的管理方法能夠加強提升科研經(jīng)費的監(jiān)管效率。基于風(fēng)險導(dǎo)向的監(jiān)管模式對于高風(fēng)險領(lǐng)域要做更多的資源傾斜而對于低風(fēng)險領(lǐng)域要減小資源的分配，合理利用有限監(jiān)管資源，集中處理高風(fēng)險領(lǐng)域所存在問題使得科研經(jīng)費的監(jiān)管效率得到有效提高。其次，這種方法能夠減輕承擔(dān)單位的檢查負(fù)擔(dān)。經(jīng)費監(jiān)管的風(fēng)險導(dǎo)向是以在有效發(fā)現(xiàn)科研單位經(jīng)費使用中的風(fēng)險因素，如何有效提升科研經(jīng)費的管理水平。并且注重前期計劃以及經(jīng)費運用評估，使得有效減少監(jiān)管資源對于重復(fù)、過度等低效率檢查上的浪費，從而使得科研單位的項目重復(fù)被查負(fù)擔(dān)得以減輕。再次，該方法能夠從整體上控制科研經(jīng)費可能面臨的各種風(fēng)險?；陲L(fēng)險導(dǎo)向的財政科研監(jiān)管方法對于風(fēng)險非常的重視，無論是外部風(fēng)險還是內(nèi)部風(fēng)險在監(jiān)管的過程中都會全面的涉及，這對于監(jiān)管過程中整體風(fēng)險的降低具有積極作用。

三、基于風(fēng)險導(dǎo)向的財政科研經(jīng)費監(jiān)管方法研究

(一)建立健全的財政科研經(jīng)費管理制度

預(yù)謀其事，制度先行。全面完善的制度是對財政科研經(jīng)費監(jiān)管結(jié)果準(zhǔn)確性的保障。一旦制度中存在一些漏洞，那么就會有人有機可乘，專門鉆制度的空子，這對于財政科研經(jīng)費的有效監(jiān)管非常不利。為了更好地對財政經(jīng)費進(jìn)行監(jiān)管，我國財政部與科技部先后出臺了很多與財政科研經(jīng)費管理相關(guān)的制度，對財政科研經(jīng)費監(jiān)管進(jìn)行了比較全面的規(guī)定。

(二)嚴(yán)格要求科研項目經(jīng)費支出管理

為了能夠有效監(jiān)管財政科研經(jīng)費，降低監(jiān)管風(fēng)險，在監(jiān)管的過程中，國家應(yīng)該提高對于監(jiān)管部門管理水平以及科研部門的要求。通過對監(jiān)管質(zhì)量要求的提升，來激發(fā)監(jiān)管人員的工作積極性，在監(jiān)管的過程中更加的細(xì)心、謹(jǐn)慎。國務(wù)院辦公廳針對這一事項制定了專門的規(guī)定，對于科研經(jīng)費支出與經(jīng)費管理提出了更高的要求。

(三)提高對承擔(dān)科研經(jīng)費單位內(nèi)控的要求

承擔(dān)科研課題研究的單位只有擁有了很好的內(nèi)部控制水平，才能保證科研經(jīng)費被有效的管理與應(yīng)用。因此我國政府部門在選擇承擔(dān)科研課題研究的單位的時候因該重點關(guān)注承擔(dān)單位的內(nèi)部控制水平，提高對承擔(dān)單位內(nèi)部控制水平的要求。在確定了承擔(dān)單位后，政府部門也要加強對于承擔(dān)單位科研經(jīng)費的管理，降低財政科研經(jīng)費方面的風(fēng)險。我國財政部門要求承擔(dān)單位對于財政科研經(jīng)費單獨設(shè)賬，保持財政科研項目的獨立性，防止承擔(dān)單位利用其它手段挪用財政科研經(jīng)費。

(四)加強對科研項目經(jīng)費的監(jiān)督管理

為了能夠加強對于科研經(jīng)費的監(jiān)督管理，我國陸續(xù)建立了審計、科技等相關(guān)部門對財政科研經(jīng)費進(jìn)行進(jìn)一步的管理，同時政府還與社會中介機構(gòu)實行了合作，建立了一套相對完善的監(jiān)督管理體系。為了進(jìn)一步提升監(jiān)管效率，我國政府還制定了一套針對科研經(jīng)費的監(jiān)管制度，保證監(jiān)督管理的公平性、合理性。

四、我國財政科研經(jīng)費監(jiān)管中的問題及應(yīng)對策略

(一)我國財政科研經(jīng)費監(jiān)管中的問題

首先，我國的科研部門以及相關(guān)的工作人員對于國家政策的了解非常有限，因此經(jīng)常曲解國家政策，導(dǎo)致政策的作用不能充分的發(fā)揮出來。在進(jìn)行科研的過程中經(jīng)常出現(xiàn)一些不按照國家規(guī)定流程開展工作的現(xiàn)象，使得財政科研經(jīng)費管理的風(fēng)險不斷提升，財政科研經(jīng)費挪用現(xiàn)象嚴(yán)重。其次，在對財政科研經(jīng)費監(jiān)管的過程中，受各方面因素的影響，管理工作做得不是非常的好。再次，很多承擔(dān)科研經(jīng)費研究的單位通過虛設(shè)費用、制造虛假合同來騙取政府的科研經(jīng)費，最終讓國家的經(jīng)濟(jì)受損，影響我國科研項目的進(jìn)展以及國家經(jīng)濟(jì)安全。

(二)如何解決財政科研經(jīng)費監(jiān)管中的問題

1、明確職責(zé)，落實責(zé)任

首先，政府部門應(yīng)該對制定的制度進(jìn)行有效落實，明確各方職責(zé)，一旦發(fā)現(xiàn)問題能夠第一時間找到責(zé)任人，發(fā)現(xiàn)科研過程中的漏洞，追求責(zé)任人的責(zé)任，把國家的損失降低。承擔(dān)科研項目的企業(yè)應(yīng)該加重對法人責(zé)任的管理，提升管理者對于國家科研項目的重視，加強內(nèi)部管理，降低單位內(nèi)部人員通過職務(wù)之便損害國家財政科研經(jīng)費。其次，科研相關(guān)人員以及承擔(dān)科研項目的單位應(yīng)該加強對于國家政策以及相關(guān)制度的了解，在日常的工作過程中嚴(yán)格按照國家的規(guī)定開展工作，保證科研經(jīng)費被真正的應(yīng)用到了實處。防止工作人員由于不了解國家規(guī)定而做出一些違法亂紀(jì)的行為。

2、加強監(jiān)督力度，保證制度的落實

基于風(fēng)險單項的財政科研經(jīng)費監(jiān)管，必須要不斷地加強監(jiān)管力度，一方面要不斷地深入到監(jiān)管的日常工作中，及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)督管理工作的不足，及時改正，其次還要保證監(jiān)督管理的全面性，對于承接科研經(jīng)費的單位以及日常的績效管理等方面都要進(jìn)行必要的監(jiān)督，從各方面搜集資料，保證監(jiān)督管理的有效性。另一方面，在監(jiān)督管理的過程中應(yīng)該對相關(guān)制度的落實情況進(jìn)行了解，一旦發(fā)現(xiàn)相關(guān)的制度沒有被很好地應(yīng)用到相關(guān)的科研經(jīng)費管理工作中去，必須嚴(yán)厲打擊，提高相關(guān)人員對于制度的重視，保證相關(guān)制度的落實。

3、加強培訓(xùn)與指導(dǎo)，提高政府與承擔(dān)科研單位的管理水平

保證風(fēng)險導(dǎo)向下財政科研經(jīng)費的有效利用，必須要加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)與指導(dǎo)。這些人員不僅包括政府部門人員，還包括承接科研項目單位內(nèi)部的管理人員和基層員工，提高他們對于科研工作的了解，幫助他們提升工作的效率與質(zhì)量，防止科研經(jīng)費在使用的過程中出現(xiàn)問題。通過專業(yè)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，基層工作人員能夠更加了解自己的工作應(yīng)該如何開展。同時還能提升管理人員的管理水平，幫助他們更好地管理科研經(jīng)費，提升科研經(jīng)費的利用效率，防止財政科研經(jīng)費被挪用的現(xiàn)象發(fā)生，損害國家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

[1]李雙鳳.加強高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管的思考[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2012（11）

[2]財政部,科技部.國家科技計劃項目（課題）預(yù)算管理問答[Z].2012

[3]劉國永.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在高等學(xué)校中的應(yīng)用[J].商業(yè)會計,2012，（14）