中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

中國化學(xué)工程第四建設(shè)有限公司第一直屬項(xiàng)目部 宋淑元

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

中國化學(xué)工程第四建設(shè)有限公司第一直屬項(xiàng)目部 宋淑元

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)均存在包括內(nèi)部控制管理效率低、缺乏健全的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)差等較為突出的內(nèi)部控制問題，這些問題極大地限制了中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，以致于無法提升企業(yè)的核心競爭力。本文對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了論述，并有針對性的提出了建議，希望有助于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策

快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)，催生出了一大批中小企業(yè)，在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮重要作用，但隨之而來的便是市場競爭日趨激烈。通過分析我們可以看出，導(dǎo)致中小企業(yè)生存困難的主要原因是缺少堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的風(fēng)險防范意識薄弱。所以對廣大中小企業(yè)而言，當(dāng)務(wù)之急便是增強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險意識，將內(nèi)控相關(guān)工作落到實(shí)處。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)階段，大部分中小企業(yè)均缺乏完善的內(nèi)部控制制度，管理者往往對生產(chǎn)與銷售部門更為重視，認(rèn)為內(nèi)部控制作用不大，不能讓企業(yè)獲得直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此便忽略了內(nèi)部控制，以致于會計(jì)信息失真，企業(yè)資產(chǎn)受損。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)較差

內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立、實(shí)施、加強(qiáng)或削弱內(nèi)部控制的各種因素的總稱，主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。要讓內(nèi)部控制的各要素充分發(fā)揮作用，就必須要依靠良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。目前大部分中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡單、管理層素質(zhì)偏低等，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)較差，內(nèi)部控制制度在執(zhí)行和檢查過程中流于形式。

(三)中小企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險評估機(jī)制

風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險。不斷發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)，大大增加了中小企業(yè)需面臨的風(fēng)險?，F(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)制不夠完善，而合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，因此對企業(yè)內(nèi)部控制的有效推行將造成阻礙。

(四)企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)人員缺乏應(yīng)有的素質(zhì)

會計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的工作。目前我國的中小企業(yè)大部分缺乏健全的會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)也普遍偏低，有些企業(yè)甚至沒有配備專門的財務(wù)人員。在部分中小企業(yè)，普遍存在著因會計(jì)自身原因而導(dǎo)致的賬目混亂、財產(chǎn)不清、數(shù)據(jù)失真等現(xiàn)象。部分中小企業(yè)的管理者隨意偽造相關(guān)會計(jì)憑證與賬單數(shù)據(jù)，以此掩蓋真實(shí)的財務(wù)數(shù)據(jù)等。同時，會計(jì)人員不重視自身專業(yè)素質(zhì)的提升，未充分掌握現(xiàn)代企業(yè)的管理知識與信息化技術(shù)，使得部分會計(jì)人員能力較弱，進(jìn)而無法較好的實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。

二、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

(一)完善內(nèi)部控制管理制度

1、建立健全行之有效的內(nèi)部控制制度

首先，遵循科學(xué)原則設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，全面梳理原有管理制度；就目前的實(shí)際情況來說，中小企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)針對主要業(yè)務(wù)流程和重要工作環(huán)節(jié)，建立一個適合企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理體系。其次，財政部門應(yīng)將中小企業(yè)和大企業(yè)內(nèi)部控制的差異性納入考慮范圍，快速制定中小企業(yè)內(nèi)部控制框架，使其內(nèi)部控制更為健全。

2、控制實(shí)物資產(chǎn)，減少浪費(fèi)

諸多中小企業(yè)因受經(jīng)營管理與技術(shù)條件的制約，缺乏雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力基礎(chǔ)，能源利用率也比大企業(yè)要低，而這就需要中小企業(yè)重視節(jié)能工作，減少各方面生產(chǎn)基本物資的損耗。在控制實(shí)物資產(chǎn)上，應(yīng)建立完整的臺賬登記制度與定期清產(chǎn)制度，財產(chǎn)管理部門與使用部門獨(dú)立行使職能，以使資產(chǎn)的完整性得到保證，避免浪費(fèi)與流失企業(yè)資產(chǎn)。真實(shí)、完整的財務(wù)資料是現(xiàn)代化的企業(yè)管理所不可缺少的，以促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

3、完善科學(xué)的分配、激勵制度

企業(yè)的發(fā)展離不開優(yōu)秀的人力資源，建立科學(xué)的人力資源管理制度，其目的主要是為了激勵員工，充分調(diào)動員工的工作積極性，增強(qiáng)企業(yè)的活力；同時，良好的人力資源制度是提升企業(yè)核心競爭力的重要基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動力。目前大部分中小企業(yè)多為家族式經(jīng)營，許多優(yōu)秀的人才潛力未能充分挖掘出來，人力資源制度的建立和健全變得尤為重要。

(二)完善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

所謂控制環(huán)境即是指對建立、實(shí)施特定政策與程序發(fā)生影響的各種因素。企業(yè)管理者是其內(nèi)部控制環(huán)境的主要責(zé)任人，企業(yè)所有者的重視度、執(zhí)行度均直接決定了內(nèi)部控制的效果。所以，企業(yè)管理層應(yīng)對建立內(nèi)部控制制度的重要性與必要性有一個深刻的認(rèn)識，并自覺接受監(jiān)督。中小企業(yè)剛剛發(fā)展時并未有復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，但隨著規(guī)模的擴(kuò)大和外界環(huán)境的變化，需要重新設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)。要按照自身特點(diǎn)，根據(jù)不同的管理幅度劃分管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織結(jié)構(gòu)，對企業(yè)各部門職能予以完善，同時還需科學(xué)劃分部門間的職能，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，以順利實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限和責(zé)任予以明確，在崗位劃分以各職能結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)為基礎(chǔ)，然后再按照崗位需要選擇合適人才。

(三)完善中小企業(yè)風(fēng)險評估機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施在很大程度上取決于完善的風(fēng)險評估機(jī)制。因?yàn)槲覈闹行∑髽I(yè)規(guī)模不大，優(yōu)秀人才匱乏，所以也就不具備充分的風(fēng)險評估知識。這就需要中小企業(yè)聘請專業(yè)的風(fēng)險評估人員對問題做出解決，并要求中小企業(yè)內(nèi)部人員樹立風(fēng)險管理意識，正確判斷各類風(fēng)險。各中小企業(yè)要將完善的風(fēng)險評估機(jī)制體現(xiàn)在經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，將風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，有效預(yù)防風(fēng)險發(fā)生，切實(shí)保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

(四)提高會計(jì)人員的整體素質(zhì)

第一，應(yīng)對國家法律規(guī)定予以嚴(yán)格執(zhí)行，從事會計(jì)工作的人員必須取得會計(jì)從業(yè)資格證。第二，一定要不惜成本的引進(jìn)高層次會計(jì)人才，以與企業(yè)今后的長遠(yuǎn)發(fā)展相配合。中小企業(yè)應(yīng)將短期利益與長期利益的管理工作做好，在看待事情上應(yīng)用長遠(yuǎn)、發(fā)展的眼光，而不是只看到現(xiàn)期節(jié)約。第三，加強(qiáng)培訓(xùn)會計(jì)人員，應(yīng)定期或不定期的組織會計(jì)人員參加相關(guān)培訓(xùn)活動，讓企業(yè)會計(jì)人員同時代發(fā)展相接軌，對所學(xué)知識進(jìn)行更新，以更好地為企業(yè)服務(wù)。提升會計(jì)人員的整體素質(zhì)，勢必將有助于順利實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制的重要作用，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而不斷體現(xiàn)出來。對企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理進(jìn)行完善，可使企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)得到保證，讓企業(yè)資產(chǎn)安全得以維護(hù)，并獲得準(zhǔn)確、可靠的會計(jì)信息資料，有力的保障企業(yè)經(jīng)營獲取利潤。中小企業(yè)只有對內(nèi)控的重要性有一充分認(rèn)識，并采取積極措施，方可有助于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，盡可能多的實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值。

[1]嚴(yán)霞.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2016，(23):238+240

[2]嚴(yán)星宇.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2016，(11):154-155