煙草消費(fèi)稅改革問題研究

摘要：煙草稅是國(guó)家的重要稅收，煙草為財(cái)政帶來巨大收入。但是，在新形勢(shì)下，煙草出現(xiàn)了嚴(yán)重的不經(jīng)濟(jì)性等問題，煙草不僅關(guān)系到人們的身體健康，也關(guān)系到環(huán)保問題，是國(guó)家重點(diǎn)關(guān)注的問題。對(duì)此，煙草消費(fèi)稅改革勢(shì)在必行，相關(guān)部門需要結(jié)合煙草市場(chǎng)的實(shí)際情況合理制定煙草消費(fèi)稅改革方案，實(shí)現(xiàn)有效改革。

關(guān)鍵詞：煙草；消費(fèi)稅；改革問題

基金項(xiàng)目：南昌市重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室&江西省特色專業(yè)（編號(hào)：NGTSZY201001）

事實(shí)上，每年都會(huì)有因?yàn)槲鼰煂?dǎo)致死亡的患者，用于治療這類疾病的費(fèi)用高達(dá)230億元，而且煙草會(huì)污染環(huán)境，破壞生態(tài)平衡，這些損失都是間接的，無法計(jì)算的。國(guó)家煙草消費(fèi)稅的改革可以提高煙草的成本，這樣就可以把煙草的社會(huì)成本轉(zhuǎn)換為私人成本，實(shí)現(xiàn)供求平衡。

1.煙草消費(fèi)稅改革對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的影響

在新形勢(shì)下，如果國(guó)家提高煙草消費(fèi)稅征收稅點(diǎn)，如果消費(fèi)者的收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于煙草生產(chǎn)所增加的成本，對(duì)吸煙者來說并沒有太大的影響，吸煙者依舊會(huì)購買香煙。很多人在吸煙后會(huì)出現(xiàn)煙癮，煙草消費(fèi)稅的小幅波動(dòng)并不會(huì)對(duì)吸煙者產(chǎn)生太大的影響，而且香煙的種類比較多，即便是吸煙者之前所購買的香煙價(jià)格漲幅比較大，但是吸煙者依舊會(huì)選擇其他價(jià)格可以接受的香煙。煙草消費(fèi)稅實(shí)際上屬于間接稅收，國(guó)家稅收部門可以把煙草消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁給吸煙者。調(diào)查顯示，真正煙癮比較大的人多為學(xué)歷較低，而且收入較低的群體，也就是說煙草消費(fèi)稅實(shí)際上是轉(zhuǎn)嫁到了這部分人的身上。在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)家煙草消費(fèi)稅改革并未結(jié)合消費(fèi)者的實(shí)際情況展開，煙草消費(fèi)稅的改革對(duì)于消費(fèi)者的自身生活質(zhì)量有較大影響。吸煙者在購買香煙的同時(shí)還需要治療吸煙導(dǎo)致的疾病，我國(guó)的醫(yī)藥費(fèi)用又一直高居不下，嚴(yán)重影響了吸煙者的生活質(zhì)量。對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，保險(xiǎn)公司對(duì)于吸煙人群征收的保險(xiǎn)費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于不吸煙人群的保險(xiǎn)費(fèi)用。對(duì)此，國(guó)家在改革煙草消費(fèi)稅時(shí)必須要考慮到改革對(duì)于消費(fèi)者的影響，還有就是對(duì)于消費(fèi)者福利的改善。

2.WTO對(duì)于我國(guó)煙草消費(fèi)稅改革的影響分析

WTO已經(jīng)成為影響我國(guó)煙草消費(fèi)稅改革的關(guān)鍵外部因素。在我國(guó)加入WTO后，西方國(guó)家要求我國(guó)的香煙進(jìn)口稅降低到25%，這樣才能使我國(guó)的煙草關(guān)稅達(dá)到世界平均水平。除此之外，我國(guó)不可以再限制進(jìn)口香煙的出售，進(jìn)口香煙可以輕松地進(jìn)入我國(guó)煙草市場(chǎng)。隨著煙草消費(fèi)稅的改革，我國(guó)在減害方面的成效不太明顯。我國(guó)的香煙焦油量比較多，而國(guó)際香煙的焦油量比較低，焦油又對(duì)人的身體健康有較大影響，這不僅危害吸煙者的健康，也會(huì)影響我國(guó)煙草的出口率。如今，國(guó)際煙草對(duì)于國(guó)內(nèi)煙草市場(chǎng)沖擊力比較大，如果國(guó)家不注重?zé)煵菹M(fèi)稅改革，國(guó)內(nèi)煙草很容易失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。目前，國(guó)際上正在實(shí)行FCTC公約，該公約實(shí)際上是WHO推行的，目標(biāo)就是從根源上消滅煙草。2003年，F(xiàn)CTC公約獲得通過，但是對(duì)于一些煙草大國(guó)而言，F(xiàn)CTC公約會(huì)阻礙煙草市場(chǎng)的發(fā)展。對(duì)此，依舊有很多國(guó)家沒有在FCTC公約上簽字，甚至采取措施阻礙FCTC公約的實(shí)行。雖然中國(guó)，美國(guó)等煙草大國(guó)會(huì)統(tǒng)一采取煙草控制對(duì)策，但是如果真正實(shí)行全面禁煙，會(huì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有很大影響。對(duì)于煙草效果而言，即便是實(shí)行禁煙政策，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展也沒有太大影響。由此可以看出，短時(shí)間內(nèi)根本無法實(shí)行全面禁煙，只能通過改革煙草消費(fèi)稅來控制煙草的數(shù)量和質(zhì)量，并減少煙草內(nèi)部的有害物質(zhì)。在現(xiàn)階段，F(xiàn)CTC公約也只是針對(duì)控制煙草的數(shù)量做出規(guī)定，但是FCTC公約的推行是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，涉及的方面比較多，難度比較大。

3.煙草消費(fèi)稅改革對(duì)策

從1994年開始，國(guó)家相關(guān)部門就在開展煙草消費(fèi)稅改革，完善煙草消費(fèi)稅改革體系。在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)煙草都實(shí)行單一定價(jià)率，一類煙草的消費(fèi)稅為50%，二類和三類煙草的消費(fèi)稅為40%，四類和五類消費(fèi)稅為25%。隨著煙草消費(fèi)稅的改革，我國(guó)煙草消費(fèi)稅從單一定價(jià)率調(diào)整為從價(jià)定律與從量定額結(jié)合在一起的征稅方法。從價(jià)定律與從量定額煙草消費(fèi)稅征收法實(shí)際上就是50000支香煙征收150元消費(fèi)稅。如今，國(guó)家逐漸增大了低檔煙的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)，減輕了高檔煙的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。煙草消費(fèi)稅的改革在一定程度上降低了煙草偷稅漏稅的發(fā)生率，提高了煙草消費(fèi)稅的公開性，也優(yōu)化了煙草企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，占領(lǐng)了國(guó)內(nèi)煙草市場(chǎng)，對(duì)進(jìn)口香煙帶來一定的沖擊。事實(shí)上，低檔煙在我國(guó)煙草市場(chǎng)所占的份額比較大，如果對(duì)低檔煙征收的消費(fèi)稅比較高，那低檔煙的利潤(rùn)就會(huì)降低，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致煙草非法交易現(xiàn)象的出現(xiàn)。目前，雖然國(guó)家相關(guān)部門加大了煙草消費(fèi)稅改革力度，但是在煙草消費(fèi)稅改革方面的資金投入比較少，這對(duì)于很多煙草企業(yè)來說是十分不公平的。事實(shí)上，國(guó)家可以在煙草企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制，對(duì)于煙草污染量減少的煙草企業(yè)可以給出一定的物質(zhì)或者資金獎(jiǎng)勵(lì)，減少煙草中的有害物質(zhì)，降低煙草對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響。但是，對(duì)于不符合國(guó)家相關(guān)生產(chǎn)規(guī)定的煙草企業(yè)，國(guó)家相關(guān)部門也需要給出相應(yīng)的懲罰，規(guī)范煙草企業(yè)的行為。

結(jié)語

如今，我國(guó)相關(guān)部門正在加大煙草消費(fèi)稅的改革力度。但是，從煙草消費(fèi)稅改革現(xiàn)狀可以看出，我國(guó)煙草消費(fèi)稅改革中還存在很多問題，比如煙草消費(fèi)稅改革方面的資金投入較少等等，相關(guān)部門必須詳細(xì)分析問題存在的原因，有針對(duì)性的實(shí)施改革。目前，煙草消費(fèi)稅改革是全球都在關(guān)注的問題，西方國(guó)家正在聯(lián)合我國(guó)一起開展煙草消費(fèi)稅改革。除此之外，國(guó)家在開展煙草消費(fèi)稅改革之前必須對(duì)煙草市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查分析，結(jié)合實(shí)際情況制定煙草消費(fèi)稅改革方案，提高國(guó)內(nèi)煙草的市場(chǎng)占有率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

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作者簡(jiǎn)介：

杜磊（1984.11- ），女，漢族，江西南昌人，軟件工程碩士，科員，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：電子商務(wù)。