如何減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

張翠+楊芝房

【摘要】稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人承擔(dān)的稅收負(fù)荷，即納稅人在一定時期應(yīng)交納的稅款。稅負(fù)過重會加劇企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)矛盾，嚴(yán)重影響企業(yè)投入、技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)在動力，從而減弱企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和市場競爭力。雖然“營改增”大規(guī)模的減稅，以及每年國家地方出臺了不少減稅政策，但仍然有眾多聲音表示稅負(fù)重?；诖?，本文簡單地分析了導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重的原因，并提出了相應(yīng)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的建議。

【關(guān)鍵詞】稅收；稅收負(fù)擔(dān)；稅收籌劃；稅收優(yōu)惠

一、企業(yè)稅收的種類

稅收是政府取得財政收入的一種形式，從稅收征收的結(jié)果來看，它是各經(jīng)濟(jì)組織和個人既得利益的一種減少，是政府對社會既定利益格局的一種調(diào)整。稅收負(fù)擔(dān)是納稅人履行納稅義務(wù)人所承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，它是國家稅收政策執(zhí)行結(jié)果的綜合反映，也是稅收收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的最終反映。那么要知道企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是高是低，首先得了解企業(yè)的稅收主要包括哪些。

我國現(xiàn)行有18個稅種，按照征收對象的不同可分為以下五類。

（1）流轉(zhuǎn)稅，以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一類稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅；

（2）所得稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅；

（3）財產(chǎn)、行為稅，是對財產(chǎn)的價值或某種行為征收的一類稅，包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和契稅；

（4）資源稅，是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅，包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

（5）特定目的稅，是為了某些特定對象和特定行為發(fā)揮特定調(diào)節(jié)作用而開征的一類稅，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅等。

二、造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重的原因

有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)的平均稅負(fù)在40%以上，有的甚至高達(dá)60%，企業(yè)總稅額大致占到了公司營業(yè)收入的30%—40%。那么如此之重的稅收負(fù)擔(dān)主要有哪些因素引起的呢？

（一）法定稅負(fù)率較高

稅率的高低，這是最容易、最直觀的影響因素之一。稅率越高，自然稅負(fù)也就高了。我國企業(yè)稅負(fù)的“大頭”主要是所得稅和增值稅，一般企業(yè)所得稅的稅率為應(yīng)納稅所得額的25%，我國目前增值稅最高稅率為產(chǎn)品增值額（小規(guī)模納稅人除外）的17%，除了繳納所得稅、增值稅等稅收之外，企業(yè)還要繳納7%的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)和3%的教育附加費(fèi)等。其次有些稅種重復(fù)設(shè)置，如房產(chǎn)稅和車船使用稅；有些稅種性質(zhì)相近、征收有交叉，如印花稅和契稅。法定稅率高且有些又重復(fù)征稅，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

（二）稅法建設(shè)和宣傳相對滯后，不利于企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃

我國目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，且對于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知其全貌和調(diào)整情況。其次，由于層層授權(quán)，全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、國務(wù)院、財政部以及地方稅務(wù)局都有權(quán)出臺一些稅收優(yōu)惠政策，幾乎涉及所有稅種以及政治、經(jīng)濟(jì)、文化、教育等各個領(lǐng)域，因此我國現(xiàn)行稅制的稅收優(yōu)惠數(shù)量較多，覆蓋面也較寬，但稅收優(yōu)惠政策信息獲取不便捷，使得企業(yè)不能及時享受稅收優(yōu)惠，因此不利于企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從而加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才

稅收籌劃決不僅只涉及到稅務(wù)，還涉及公司戰(zhàn)略，合同簽訂及管理、財務(wù)制度、內(nèi)審制度等公司管理制度方面，是一項綜合性、復(fù)雜的活動。這要求籌劃者要具備對稅法的精深理解和極為豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗。另外，稅收籌劃在籌劃階段和實操階段都會涉及各種風(fēng)險，如關(guān)聯(lián)交易被納稅調(diào)整風(fēng)險、稅收政策變更及政府兌現(xiàn)風(fēng)險、稅務(wù)申請、備案、備查材料不合規(guī)風(fēng)險、避稅行為引發(fā)的行政及刑事風(fēng)險等。這些都關(guān)乎稅收籌劃方案的執(zhí)行力，只有合理合規(guī)的稅收籌劃方案才能為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)利益。而這些工作都需要專業(yè)的稅收籌劃人才才能進(jìn)行，但企業(yè)缺乏這樣的專業(yè)稅收籌劃人才，因此企業(yè)不能正確的運(yùn)用自己所享有的稅收權(quán)利，從而加重了自身稅負(fù)。

三、減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的建議

（一）加快財稅改革步伐，調(diào)整稅種稅率

一要精簡稅種，該并的并，該減的減，該免的免；二要降低稅率，比如，營業(yè)稅降至2%左右，增值稅根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)差異，相應(yīng)下調(diào)3至5個百分點(diǎn)，使企業(yè)稅賦降至合理的水平，滿足和符合國情；三要調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，以流轉(zhuǎn)稅為主向流轉(zhuǎn)稅與所得稅并舉轉(zhuǎn)化，避免重復(fù)計稅，讓生產(chǎn)者減輕負(fù)擔(dān)；四要完善個稅制度，提高個稅起征點(diǎn)，加大個稅征收的監(jiān)管力度，減少和消除“劫貧濟(jì)富”不合理稅負(fù)現(xiàn)象，減輕企業(yè)職工稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)職工有錢花、敢花錢，從而有效拉動內(nèi)需；五要促進(jìn)合理負(fù)擔(dān)，以社會投資平均回報率為依據(jù)，為不同產(chǎn)業(yè)、行業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。

（二）加快稅收法制建設(shè)，加強(qiáng)稅法和稅收籌劃的宣傳

加快稅收法律制度的建設(shè)，建立健全相關(guān)法律法規(guī)，修改稅法中不公平，不完善的地方，保留符合國家宏觀政策導(dǎo)向的優(yōu)惠政策，剔除那些過時的、不合理的優(yōu)惠政策，這樣才能使得企業(yè)獲得更有利的稅收優(yōu)惠政策。其次，在加強(qiáng)稅法的宣傳的同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把稅收籌劃列入稅收宣傳的內(nèi)容。在宣傳企業(yè)納稅義務(wù)的同時，也應(yīng)對企業(yè)擁有的稅收籌劃權(quán)力進(jìn)行宣傳。

（三）加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)

目前企業(yè)的稅收籌劃工作主要來源于三個途輕：一是委托稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行；二是聘用某些籌劃人員來進(jìn)行；三是由單位的財會等相關(guān)人員來進(jìn)行。稅收籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、技術(shù)性要求較高的智力行為，也是一項創(chuàng)造性的腦力活動。相比一般的企業(yè)管理活動，稅收籌劃對人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性都要求稅收籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。

因此，如果企業(yè)稅收籌劃選擇中介機(jī)構(gòu)實施，那就選擇較好的專業(yè)性較強(qiáng)的中介結(jié)構(gòu)，如果稅企業(yè)收籌劃是企業(yè)內(nèi)部員工實施，那就對在職的會計人員、籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

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