淺議企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化對策

張婷凱

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，內(nèi)部控制管理開始廣泛應(yīng)用到企業(yè)中，不但可以提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，還能提高企業(yè)的運(yùn)營效率。內(nèi)部控制的存在對于整個企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要，明確內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍，對于加強(qiáng)內(nèi)部控制工作有很大的作用。文章針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中的問題，提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

企業(yè)運(yùn)營規(guī)模是否可以進(jìn)一步擴(kuò)大由企業(yè)內(nèi)控活動所決定，采取高效的內(nèi)控獲得很好的控制，促使企業(yè)管理水平得到有效的提高，是確?，F(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)步、健康發(fā)展的重要前提。在競爭不斷加劇的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場中，市場環(huán)境更加復(fù)雜，現(xiàn)代企業(yè)只有不斷地強(qiáng)化自身的內(nèi)控體系，從而促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的增強(qiáng)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得到長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的基本概述

企業(yè)內(nèi)部控制指的是一個系統(tǒng)、全面的管理過程，內(nèi)控實施過程會被企業(yè)內(nèi)部各個階層的影響。當(dāng)前階段，內(nèi)控在國內(nèi)很多企業(yè)中得以運(yùn)用，確保了企業(yè)可以有序完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、提高企業(yè)經(jīng)營效益、增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)信息的真實、有效性，促使企業(yè)自覺地遵守法律組織經(jīng)濟(jì)活動。企業(yè)運(yùn)營規(guī)模是否可以進(jìn)一步擴(kuò)大由企業(yè)內(nèi)控活動所決定，采取高效的內(nèi)控，促使企業(yè)管理水平得到有效的提高，是確?，F(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)步、健康發(fā)展的重要前提。在競爭不斷加劇的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場中，市場環(huán)境更加復(fù)雜，現(xiàn)代企業(yè)只有不斷強(qiáng)化自身的內(nèi)控，完善內(nèi)控體系，從而促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的增強(qiáng)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得到長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)管理層內(nèi)控觀念不強(qiáng)

根據(jù)對企業(yè)情況的分析，現(xiàn)在很多企業(yè)缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險管理理念，對于企業(yè)內(nèi)控基本內(nèi)涵以及實施意義并沒有進(jìn)行正確、全面的了解。在企業(yè)管理當(dāng)中，內(nèi)控并沒有得到單位高層管理人員的重視，同時在實際的內(nèi)控活動中，具體實施過于形式化，最終內(nèi)控效果并不理想，無法實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，由此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控作用產(chǎn)生懷疑。此外，單位內(nèi)部各階層人員都缺乏風(fēng)險管理參與意識，誤認(rèn)為風(fēng)險管理工作只是企業(yè)高層管理人員的職責(zé)，同企業(yè)基層人員關(guān)系不大。種種錯誤的思想導(dǎo)致基層工作人員無法充分參與風(fēng)險管理活動，由此難以及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理活動中的不足，無法對風(fēng)險 進(jìn)行有效的防控。

（二）企業(yè)內(nèi)控體系存在缺陷

企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)工作不到位，主要存在以下幾點問題：其一，企業(yè)內(nèi)控制度以及風(fēng)險控制管理體系無法獲得相應(yīng)的落實和執(zhí)行，沒有形成相應(yīng)的管理體系；其二，企業(yè)內(nèi)控手段有待提升。在企業(yè)實施內(nèi)控過程中，無法準(zhǔn)確識別和評估企業(yè)自身所潛藏的風(fēng)險，無法對其進(jìn)行有效的控制和管理；其三，企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行人員缺乏較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)，執(zhí)行水平不一，沒有對內(nèi)控進(jìn)行全面的了解，內(nèi)控制度的落實不到位，最終成為一紙空文。對此企業(yè)必須優(yōu)化自身的治理結(jié)構(gòu)，對內(nèi)控的執(zhí)行進(jìn)行有力的監(jiān)督。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計問題

第一，很多企業(yè)沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，因此導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法順利的開展。第二，內(nèi)部審計工作不具備獨(dú)立性。一部分企業(yè)即使構(gòu)建了專門的審計部門，但是擁有表決權(quán)利的還是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員，一些企業(yè)的審計部門附屬于企業(yè)的財務(wù)部門中，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用無法得到全面的發(fā)揮。第三，內(nèi)部審計職責(zé)不明確。大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，普遍認(rèn)為審計工作就是給財務(wù)管理提供服務(wù)，在財務(wù)賬目的核對、財務(wù)風(fēng)險的評估以及內(nèi)部控制等方面，沒有起到任何的作用。

（四）內(nèi)控監(jiān)督力度不足

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督更多的是針對企業(yè)內(nèi)控制度展開的檢査、監(jiān)督和評估工作，由此來觀察企業(yè)內(nèi)控的合理性、完善性和有效性。然而就企業(yè)自身來說，因為自身管理手段的不足、管理體制的缺陷，其內(nèi)控監(jiān)督嚴(yán)重不足，內(nèi)部稽核組織以及外部監(jiān)督部門沒有發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)督作用。比如，企業(yè)自身的稽核機(jī)構(gòu)職能存在缺陷，沒有建立相應(yīng)的評估，這是企業(yè)內(nèi)控面臨的一項艱巨的挑戰(zhàn)；而在企業(yè)外部，監(jiān)督機(jī)構(gòu)所做的監(jiān)督更多的是走過場，導(dǎo)致監(jiān)督作用和成效難以獲得發(fā)揮。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）提高企業(yè)內(nèi)控意識

企業(yè)管理者內(nèi)控思想和觀念的增強(qiáng)是企業(yè)實施內(nèi)控的一項重要基礎(chǔ)保障。企業(yè)要促進(jìn)內(nèi)控的加強(qiáng)，可以從下面幾點著手做起。其一，企業(yè)管理層必須充分認(rèn)識和了解內(nèi)控的重要性，才可以推動企業(yè)的有序運(yùn)行和發(fā)展。內(nèi)控實施的成功或失敗依然由企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行人員所決定，所以管理者以及執(zhí)行人員必須具備內(nèi)控思想和風(fēng)險意識，企業(yè)的管理層人員不僅需要具有很強(qiáng)的內(nèi)控觀念，更重要的是需要將其自身的管理新思想傳遞給企業(yè)內(nèi)部其他人員，繼而形成合力，加強(qiáng)全員管理，在內(nèi)控管理當(dāng)中引入風(fēng)險機(jī)制，企業(yè)全體人員一同擔(dān)負(fù)風(fēng)險責(zé)任，推動企業(yè)的穩(wěn)健、高效發(fā)展。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控體系

在企業(yè)的內(nèi)控過程中，需要在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，構(gòu)建完備的內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部人員可以更好的參與管理企業(yè)內(nèi)控，不斷強(qiáng)化工作人員職責(zé)，使得工作人員可以關(guān)注和參與到企業(yè)的內(nèi)控活動當(dāng)中，從而可以第一時間的了解到內(nèi)控問題，同時就相關(guān)問題提出了多項有效的管理方案，確保企業(yè)內(nèi)控工作更加高效，加強(qiáng)了企業(yè)凝聚力。此外，企業(yè)相關(guān)工作人員需要結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，建立完善的內(nèi)控制度。從而實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)控的完善和規(guī)范，同時還可以確保企業(yè)目標(biāo)的完成。

（三）推行內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)控監(jiān)督就意味著提高內(nèi)控工作的有效性，通過開展內(nèi)控自我評估，進(jìn)行內(nèi)控自查自糾和互查互糾。對于查出來的問題要進(jìn)行整改建議跟蹤，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷和空白要及時進(jìn)行制度完善。對于敏感性問題，則要委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行第三方獨(dú)立審計監(jiān)督，以提高內(nèi)控的針對性。內(nèi)控過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要有全面的方案設(shè)計、問題記錄、測評整改、報告批露以及處理結(jié)果與歸檔。通過一系列完善的管理與監(jiān)督實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控工作的常態(tài)化和持續(xù)化。另外，為了提高內(nèi)控的有效性，也要配合好內(nèi)控預(yù)警與反饋工作。如對公司各個層級的管理人員設(shè)定互動平臺，實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控信息有效交流，督促全員參與，促進(jìn)信息有效溝通，完善內(nèi)控監(jiān)督的覆蓋范圍。

（四）建立獨(dú)立的內(nèi)部審計系統(tǒng)

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利開展，要加大內(nèi)部審計管理力度，首先，確定內(nèi)部審計職權(quán)。內(nèi)部審計不僅僅是內(nèi)部控制管理工作的重要組成部分，同時還是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管的重要依據(jù)。對內(nèi)部審計進(jìn)行優(yōu)化，不但可以實現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建，同時還能確保各項內(nèi)部控制措施的全面開展。此外，還要建立控制自我評估機(jī)制。企業(yè)可以不定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行自我評估，通過評估結(jié)果來對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行判斷，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化和完善。

四、結(jié)束語

綜上，企業(yè)的發(fā)展面臨愈加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，在此情況下，企業(yè)要快速、穩(wěn)健地發(fā)展必然需要加強(qiáng)自身的管理，而實施內(nèi)控是企業(yè)強(qiáng)化管理的一項重要手段。同時要與時俱進(jìn)，及時適應(yīng)市場與經(jīng)營管理的需求，對內(nèi)控管理問題進(jìn)行革新與創(chuàng)新，也是提升企業(yè)管理效率，最終提升企業(yè)整體市場競爭力，提升企業(yè)團(tuán)隊凝聚力的重要途徑。

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[2]黃峻.基于風(fēng)險管理的集團(tuán)公司內(nèi)控體系應(yīng)用和分析[J].企業(yè)改革與管理，2016（05）.

（作者單位：鄭州公用事業(yè)投資發(fā)展集團(tuán)有限公司）