關于企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制的問題和措施研究

楊鴿

摘 要：21世紀的到來我國經(jīng)濟得到了飛速的發(fā)展，與此同時人們越來越重視企業(yè)財務會計中的內(nèi)部控制問題。企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展與正常運營至關重要。加強企業(yè)財務會計中內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平的重要手段，因而企業(yè)財務會計中內(nèi)部控制受到了社會各界人士的廣泛關注和重視。本文主要就企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制的問題和措施進行研究。

關鍵詞：企業(yè)財務會計；內(nèi)部控制；措施研究

在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)財務會計是一項重要因素，而企業(yè)財務會計健康發(fā)展的前提就是內(nèi)部控制。對內(nèi)部控制的定義而言，其中包含了會計及管理控制。在企業(yè)發(fā)展過程中，根本目標追求經(jīng)濟效益，企業(yè)內(nèi)部財務會計控制是管理前提。在市場經(jīng)濟主導的前提下，進行內(nèi)部控制管理工作，在這種情況下，能夠進一步幫助企業(yè)在市場競爭的狀況下獲得有利地位，使企業(yè)發(fā)展更加健康。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保證會計信息，保障資產(chǎn)完整，保障經(jīng)營方針和經(jīng)濟性，在單位內(nèi)部展開自我約束及管理，其在會計領域應用較為廣泛，是一項重要制度。

內(nèi)部控制包含了五個方面的內(nèi)容：

控制環(huán)境，指的是控制方式運行環(huán)境，往往在企業(yè)文化建立和約束體制創(chuàng)建方面有重要作用。

風險評估，則是風險管理的一項前提內(nèi)容。

控制活動，指的是企業(yè)規(guī)避風險的一項措施，具體在管理階層的和政策方面有所表現(xiàn)。

信息溝通，利用恰當?shù)姆椒▊鬟f信息，同時使人員溝通得以加強。

監(jiān)督，在監(jiān)督和評估的過程中控制內(nèi)部進程。

二、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制存在的問題分析

1.對內(nèi)部控制重要性認識不足

依照調(diào)查數(shù)據(jù)表示，在企業(yè)會計內(nèi)部控制方面沒有充分的認識，這往往是如今企業(yè)廣泛存在的一項重要問題，其主要表現(xiàn)有如下方面：首先，某些企業(yè)覺得企業(yè)會計工作只是經(jīng)營狀況的表現(xiàn)，所以沒有必要展開內(nèi)部控制，如今的財務規(guī)章制度就已經(jīng)能夠?qū)ω攧諘嫻ぷ鳟a(chǎn)生約束，足夠保障順利展開。其次，某些企業(yè)財務會計內(nèi)部控制只是為了應付檢查，并沒有聯(lián)系企業(yè)的發(fā)展狀況與現(xiàn)實內(nèi)容，沒有辦法在企業(yè)經(jīng)營過程中加以落實?？偟膩碚f，主觀認識程度和重視度不高，通常是企業(yè)財務會計內(nèi)部制度無法發(fā)揮效果的一項重要因素。

2.企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的風險評估薄弱

因為有很多因素都可能對企業(yè)內(nèi)部財務會計制度產(chǎn)生影響，為了使這些問題得以解決，企業(yè)在進行會計內(nèi)部制度建立的進程中，應當對企業(yè)內(nèi)部和市場環(huán)境當中存在的相關內(nèi)容加以考慮。在如今，世界經(jīng)濟和我國經(jīng)濟持續(xù)變化的情況下，企業(yè)應當加強財務會計內(nèi)部控制風險評估，從而才可以對外界經(jīng)濟環(huán)境變化加以有效處理，進一步處理相關影響問題。

3.企業(yè)對財務會計內(nèi)部控制的執(zhí)行不到位

責權(quán)不明確，無法有效落實，導致企業(yè)財務會計內(nèi)部控制無法起到相應的效果，這導致企業(yè)財務會計內(nèi)部控制不但無法使企業(yè)效率得以提升，還會導致疏漏的出現(xiàn)，從而導致更為嚴重的狀況發(fā)生。因為在企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的定義當中，明確對企業(yè)內(nèi)部控制的定義進行表述，表明這是企業(yè)高層與員工權(quán)責分明的一項內(nèi)容。針對我國企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，我國很多企業(yè)在配置人員的崗位時也存在不合理等問題，進而導致企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作方面存在很多的業(yè)務混亂等現(xiàn)象。

三、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制問題的應對措施

1.進一步強化管理層及相關工作人員的內(nèi)部控制意識

企業(yè)財務會計工作的開展應當嚴格依據(jù)《會計法》和《內(nèi)部會計基本控制規(guī)范》的有關要求與規(guī)定進行，在內(nèi)部控制的過程中，首先應當堅持對主體負責的原則，切實提升國有企業(yè)控制效率，對有關制度進行優(yōu)化與調(diào)整。企業(yè)管理人員應當提升對財務會計內(nèi)部控制方面的知識進行了解，進一步強化自身的內(nèi)部控制意識，妥善處理好企業(yè)財務會計部門和其他部門之間的工作。其次，企業(yè)還應當進一步提升創(chuàng)新思維能力。企業(yè)要想在財務會計內(nèi)部控制的過程中提升競爭力，并實現(xiàn)經(jīng)營成本的降低，就應當積極引進國內(nèi)外先進的方法與手段，持續(xù)做好質(zhì)量改進工作，提高財務會計內(nèi)部控制的成效。此外，企業(yè)還可以將市場作為導向，在充分結(jié)合自身發(fā)展實際情況的基礎上，達到財務會計內(nèi)部控制的目標。

2.建立健全現(xiàn)有的財務會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)應當在遵循財務管理相關規(guī)范要求的前提下，對財務機制進行不斷優(yōu)化與完善，做好財務會計內(nèi)部控制各項工作。與此同時，企業(yè)還應當完善并落實財務會計內(nèi)部控制責任制度，進一步明確有關崗位的部門的職責，并且明確企業(yè)的具體經(jīng)營目標，促使企業(yè)員工和部門之間實現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的發(fā)展。除此之外，對于一些財務會計內(nèi)部控制不合理或錯誤的行為采取相應的懲罰措施，對于那些取得顯著成效的部門及職工則給予相應的激勵，只有在這種科學的激勵措施下才能實現(xiàn)財務會計內(nèi)部控制的最終目標，也才能保證企業(yè)始終處于規(guī)范的制度體系下運營與發(fā)展。

3.切實加強企業(yè)內(nèi)部審計工作力度

優(yōu)化與完善企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)，推動企業(yè)內(nèi)部財務會計監(jiān)督工作的開展，可以保證企業(yè)財務會計各項工作的正常開展，并且大大提升了企業(yè)財務信息的有效性與真實性。任何企業(yè)都應當注重做好內(nèi)部審計監(jiān)督工作，內(nèi)審工作質(zhì)量對于企業(yè)的財務管理有著直接的影響，只有將企業(yè)財務會計工作中存在的缺陷及不足及時找出來，才能獲得有價值的會計信息。企業(yè)要想切實做好內(nèi)部審計工作，就應當對財務會計工作中的任何一項費用支出都要求做到入賬與審計，防止在日常的財務管理中出現(xiàn)漏洞。

此外，企業(yè)內(nèi)部審計工作不僅要做好事后的控制，還應當切實做好事前的控制，并且及時糾正企業(yè)內(nèi)部潛在的不合理的或錯誤的財務行為。企業(yè)還應當加強對內(nèi)部審計人員的培訓與教育，定期組織審計人員參與財務會計方面的知識講座及教育活動，逐步提升其對于法律法規(guī)及財務會計方面知識的認知水平，進而提升其職業(yè)道德水平與綜合素養(yǎng)，保證財務會計工作的開展更加健康穩(wěn)定。

4.科學管理與分配企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

企業(yè)應當充分考慮到自身的實際發(fā)展情況，對資金管理制度進行進一步完善，科學分配資金結(jié)構(gòu)，逐步提升企業(yè)資金的利用效率，在對企業(yè)資金的使用及管理方面，企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)和個人不可隨意進行調(diào)動，從而避免資金出現(xiàn)流失現(xiàn)象。企業(yè)在對支出資金管理方面，必須由有關負責人當面簽字。對于一些數(shù)額較大的資金支出時更應當由有關部門管理層進行嚴格審核，從而將責任落實到個人身上，通過適當?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制，對于一旦出現(xiàn)資金濫用或不合理的現(xiàn)象時，能在第一時間內(nèi)將資金追回。

四、結(jié)論

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，加強和完善企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。有效的內(nèi)部控制能夠減少企業(yè)運營中的成本，提高企業(yè)的資金利用率和資金周轉(zhuǎn)率，提高會計信息的可靠性，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，從而達到提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益的目的。針對目前企業(yè)財務會計內(nèi)部控制中出現(xiàn)的對其重視程度不高、缺少相應的內(nèi)部控制管理體系和監(jiān)督管理體系等問題，相關管理人員需要提高對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的重視程度，進而建立完善的財務會計內(nèi)部控制體系，并且加強企業(yè)在內(nèi)控制度體系方面的執(zhí)行力度，更好的保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行，使企業(yè)在良好的內(nèi)部控制規(guī)范的情況下，更好地持續(xù)健康發(fā)展壯大。

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