也論內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

王晶晶

摘 要：審計(jì)工作是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)保障，而隨著會(huì)計(jì)電算化和計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，審計(jì)工作的信息化也逐漸成為企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的主流趨勢(shì)。而傳統(tǒng)審計(jì)工作所使用的非數(shù)字化數(shù)據(jù)比例也逐步減少，傳統(tǒng)審計(jì)工作已經(jīng)開始無(wú)法適應(yīng)時(shí)代發(fā)展。此外由于利用信息化技術(shù)進(jìn)行審計(jì)無(wú)論是使用工具還是審計(jì)流程、方法較之傳統(tǒng)審計(jì)工作都發(fā)生了較大的改變，因而工作中所使用的審計(jì)手段也發(fā)生了變化，但是這種信息化內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的新趨勢(shì)，并且在不斷的實(shí)踐中，這種信息化內(nèi)部審計(jì)也發(fā)揮了巨大的優(yōu)勢(shì)。本文主要針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了分析，從審計(jì)信息化系統(tǒng)、信息化建設(shè)必要性、難點(diǎn)以及原則方面簡(jiǎn)要概述內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上針對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)提出了幾點(diǎn)建設(shè)性建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；信息化；建設(shè)

隨著現(xiàn)代市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的改變，企業(yè)為了贏得更多的生存空間不得不擴(kuò)大規(guī)模，而擴(kuò)張的企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及管理范圍成為了新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新難題。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍大，業(yè)務(wù)跨度大，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所相對(duì)分散，組織結(jié)構(gòu)散亂，如何提高內(nèi)部監(jiān)控管理力度，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康運(yùn)行是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，在這樣的挑戰(zhàn)下必須要與時(shí)俱進(jìn)，而內(nèi)部審計(jì)的信息化便是社會(huì)、企業(yè)飛速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的新要求。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的信息化改革，才能領(lǐng)審計(jì)工作真正適應(yīng)市場(chǎng)、企業(yè)的發(fā)展步伐，才能真正的發(fā)揮監(jiān)管的重要作用。

一、對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)

現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求不僅僅局限于管理，“效益”同樣是內(nèi)部審計(jì)工作的定位。如何通過(guò)有效的內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部管理，令企業(yè)工作效率提升的同時(shí)降低經(jīng)營(yíng)成本?；谶@一點(diǎn)，信息化的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)運(yùn)而生，并在實(shí)際的工作中發(fā)揮了巨大的優(yōu)勢(shì)。

審計(jì)部門所獲取的情報(bào)、信息、指令以及資料被統(tǒng)稱為審計(jì)信息，這種信息是在審計(jì)工作中產(chǎn)生的，審計(jì)單位可以通過(guò)這些對(duì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了解、監(jiān)督，并通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)一些非法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，其信息管理系統(tǒng)是指利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息進(jìn)行系統(tǒng)化的收集、加工、反饋，從而提高審計(jì)工作效率，完善內(nèi)控體系的新型審計(jì)模式。其主要由一下環(huán)節(jié)構(gòu)成。

1.信息的收集

內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)業(yè)務(wù)考核、監(jiān)督、管理，依照實(shí)際需要從企業(yè)的各個(gè)部門收集、獲取審計(jì)信息，這一過(guò)程便是信息的收集。內(nèi)部審計(jì)部門需要注意應(yīng)當(dāng)收集系統(tǒng)、真實(shí)、適用的信息，且信息具有明顯的同質(zhì)性。

2.信息的加工整理

在企業(yè)各部門所收集的信息并非嚴(yán)格意義上的審計(jì)信息，真正的審計(jì)信息需要在這些“信息原料”中進(jìn)行找尋和加工，將不真實(shí)的信息剔除，進(jìn)一步提升信息的有效性、真實(shí)性。同時(shí)將冗余信息進(jìn)行壓縮整理，令模糊的不精確的信息變得清晰。并且在加工整理信息的過(guò)程中，審計(jì)部門還可以總結(jié)出更多有價(jià)值的新信息，這些都會(huì)提高審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

3.信息的輸出

這里的信息是內(nèi)部審計(jì)組織將審計(jì)系統(tǒng)獲取的信息進(jìn)行加工整理后得出的審計(jì)結(jié)果。而信息的輸出則是將這一結(jié)果傳輸給信息的使用者，其輸出主要內(nèi)容為審計(jì)決策、計(jì)劃信息、審計(jì)結(jié)果、政策以及審計(jì)案件等。

4.信息的反饋

審計(jì)結(jié)果出來(lái)后需要比較實(shí)際服務(wù)對(duì)象、審計(jì)實(shí)際情況以及審計(jì)結(jié)果，并將比較后的結(jié)果輸送會(huì)審計(jì)信息系統(tǒng)，這種信息的輸送即信息的反饋，這種信息反饋會(huì)對(duì)審計(jì)信息再輸出造成一定影響。

二、信息化審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

1.提高審計(jì)工作的環(huán)境適應(yīng)性

隨著我國(guó)企業(yè)信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算電算化正在普及。電子商務(wù)的興起，使得大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)了貿(mào)易無(wú)紙化。這些變化對(duì)審計(jì)的對(duì)象范圍，線索以及審計(jì)程序造成很大影響。迫使審計(jì)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)信息化。

2.提高審計(jì)自身發(fā)展?jié)摿?/p>

審計(jì)信息化正是解決這一矛盾的有效途徑，因?yàn)槔糜?jì)算機(jī)不僅使抽樣技術(shù)更科學(xué)，還能對(duì)某些重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，這就在大大提高審計(jì)效率的同時(shí)，也降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.增加國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

加入WTO后，我國(guó)的審計(jì)行業(yè)。尤其是社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨著激烈競(jìng)爭(zhēng)。審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵主要在于倆個(gè)方面：一是業(yè)務(wù)范圍二是職業(yè)成本。目前，發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)事務(wù)所在信息化方面已經(jīng)發(fā)展到較高的水平，我國(guó)還有一定的差距。如對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)還鮮有觸及。因此，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須盡快實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。

三、實(shí)際問(wèn)題

目前內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)所遇到的突出問(wèn)題可以總結(jié)為四點(diǎn)：首先同外部相對(duì)比，內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)責(zé)任人以及領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人獨(dú)立性相對(duì)較差，如此弱化了內(nèi)部審計(jì)工作力度；其次很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)在認(rèn)識(shí)上存在極大的偏差，審計(jì)人員的轉(zhuǎn)而又素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低。另外，我國(guó)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律法規(guī)、相關(guān)制度并不健全還存在較大的漏洞，相關(guān)企業(yè)守法意識(shí)低、執(zhí)法部門執(zhí)法不嚴(yán)，這些都是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展緩慢，信息化建設(shè)受阻的主要因素。最后，國(guó)家針對(duì)信息化審計(jì)并沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，缺乏專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)人員。四、內(nèi)部審計(jì)信息化原則

1.客觀

各地有各地的情況，每個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)也都有各自的情況。搞審計(jì)信息化要從客觀實(shí)際和現(xiàn)實(shí)需求出發(fā)，當(dāng)前最總要的是要防止貪大求全和“一窩蜂”。要做人力、物力和財(cái)力范圍內(nèi)的事，做到立足現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)打算相結(jié)合。

2.應(yīng)用

走審計(jì)信息化之路、目的是適應(yīng)信息化社會(huì)的發(fā)展，更好的發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)的功能，只有充分將其應(yīng)用到審計(jì)實(shí)踐中才能達(dá)到這一目的，否則搞再多的軟硬件設(shè)施、裝備都是擺設(shè)。

3.開放

金審工程的成果目前正在全面推廣，這是審計(jì)信息化工作的統(tǒng)一要求，要鼓勵(lì)“八仙過(guò)海、各顯神通”。信息化工作不只是高層審計(jì)機(jī)關(guān)的事，應(yīng)當(dāng)是開放性的，各地工作中形成的好的成果，都應(yīng)大力推廣。

4.全員參與

審計(jì)信息化涉及全部審計(jì)人員，在這場(chǎng)審計(jì)技術(shù)變革中，沒(méi)有人可以作壁上觀，否則就將失去審計(jì)的資格。

四、如何優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

1.深化信息化審計(jì)理念

從理念上應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化教育，增加宣傳范圍，提高現(xiàn)代企業(yè)對(duì)信息化審計(jì)的認(rèn)識(shí)。我國(guó)開展信息化審計(jì)的時(shí)間相對(duì)較短，無(wú)論是專業(yè)技術(shù)人員還是審計(jì)單位、被審計(jì)單位都需要逐步的適應(yīng)這一轉(zhuǎn)變過(guò)程。并且，在實(shí)際的審計(jì)工作中還應(yīng)當(dāng)合理利用信息技術(shù)，而不是盲目以來(lái)計(jì)算機(jī)，只有在審計(jì)工作中有針對(duì)行動(dòng)利用信息技術(shù)才能真生實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化。

2.提高審計(jì)隊(duì)伍的信息化適應(yīng)水平

人才隊(duì)伍建設(shè)是每一項(xiàng)工作和改革順利推進(jìn)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)工作信息化需要從兩個(gè)方面提高人才隊(duì)伍建設(shè)水平。首先應(yīng)當(dāng)加大信息技術(shù)人才引進(jìn)力度。通過(guò)良好的政策、待遇等將專業(yè)的技術(shù)人才吸引過(guò)來(lái)，用以充實(shí)隊(duì)伍，并營(yíng)造適宜專業(yè)人才以及高級(jí)人才發(fā)展的工作空間，確保可以留住這些人才。其次，對(duì)原有審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行信息化技術(shù)培訓(xùn)。通過(guò)定期的信息化審計(jì)技術(shù)培訓(xùn)，提高原有工作人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平，培養(yǎng)出復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍。最后提高審計(jì)干部隊(duì)伍的信息化水平。通過(guò)將一些具有一定計(jì)算機(jī)技術(shù)基礎(chǔ)的干部抽調(diào)到實(shí)際的審計(jì)項(xiàng)目中，參與信息化審計(jì)工作，在實(shí)踐中逐步的掌握信息化審計(jì)技術(shù)。而這些骨干回到原有隊(duì)伍中可以帶動(dòng)其他干部，從而全面性的提升內(nèi)部審計(jì)信息化水平。

3.協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新和信息化建設(shè)

很多審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于信息化的認(rèn)識(shí)還停留在審計(jì)創(chuàng)新方面，簡(jiǎn)單的將審計(jì)創(chuàng)新認(rèn)為是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作。在實(shí)際的審計(jì)工作中認(rèn)為任何工作都需要通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行，并將這種方式作為內(nèi)部考核的一種形式，很多審計(jì)部門人員過(guò)分依賴計(jì)算機(jī)，曲解了信息化審計(jì)的含義。基于這一點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)識(shí)上改變審計(jì)部這部分人群對(duì)信息化審計(jì)的理解，通過(guò)考核方式的轉(zhuǎn)變扭轉(zhuǎn)這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。審計(jì)部門可以依照專業(yè)處所的信息化程度及其管轄區(qū)域信息化特點(diǎn)、審計(jì)人員的信息化水平差異等，科學(xué)的有針對(duì)性的安排考核，并對(duì)人力資源進(jìn)行整合，而不是片面性的施壓進(jìn)行計(jì)算機(jī)應(yīng)用考核。改變?cè)械膲毫φ邽閯?dòng)力政策，更好的推進(jìn)單位審計(jì)工作的信息化轉(zhuǎn)變。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)不單單是技術(shù)問(wèn)題，其對(duì)審計(jì)方式、審計(jì)程序、審計(jì)管理以及審計(jì)質(zhì)量都有著較大的影響。甚至給審計(jì)人員的思方式以及素養(yǎng)要求都帶來(lái)了影響。換言之，審計(jì)工作的信息哈是對(duì)審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)模式的革新，二者互為前提、相互推動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是現(xiàn)代審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的重要前提，同時(shí)也可以有效提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制水平。因此申及部門必須將信息化改造作為審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，極大內(nèi)部審計(jì)信息化改造力度，將其納入審計(jì)轉(zhuǎn)型以及發(fā)展的工作日程，統(tǒng)一規(guī)劃部署，全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉攀.淺談內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（22）：222-223.

[2]陳杰.淺論內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考[J]會(huì)計(jì)文苑，2010（9）：59-61.