淺談基于內(nèi)部控制的財務(wù)風(fēng)險管理

朱琳英

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國行政事業(yè)單位所面臨的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境也變得越來越復(fù)雜，這些問題將會導(dǎo)致行政事業(yè)單位增加相應(yīng)的風(fēng)險因素。就行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制來說，它是貫穿在行政事業(yè)單位的整個經(jīng)營管理活動中的一部分，完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系能有效防御相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，它在行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理中有著非常重要的地位，而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標為財務(wù)風(fēng)險管理。本文主要探討并分析了行政事業(yè)單位風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的基本關(guān)系，同時找準行政事業(yè)單位發(fā)展過程中財務(wù)風(fēng)險管理的主要問題，對在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管理意見，以此來提升行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；問題；改善措施

近些年以來，我國行政事業(yè)單位在日益激烈的市場競爭中所面臨的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境非常的復(fù)雜，并出現(xiàn)了一些制約行政事業(yè)單位發(fā)展與生存的風(fēng)險因素。就我國行政事業(yè)單位如今在內(nèi)部控制以及風(fēng)險的基本制度來分析，行政事業(yè)單位需要對內(nèi)部管理以及財務(wù)風(fēng)險管理加以完善，財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的整體管理中有著相應(yīng)的聯(lián)系。就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的角度來探討以及分析行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理體系，能有效提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標，并對增強行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理有著非常重要的作用，能加強行政事業(yè)單位對于財務(wù)出險的基本承受力，從而縮小行政事業(yè)單位損失率，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

一.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的基本關(guān)系

在經(jīng)濟全球化的背景下，行政事業(yè)單位在展開相應(yīng)工作中也存在著一定的財務(wù)風(fēng)險，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作為展開行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的管理的基本保障貫穿于整個運行中，完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能有效提升行政事業(yè)單位管理人員的風(fēng)險管理意識。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標與財務(wù)風(fēng)險管理相一致，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能加強其財務(wù)的風(fēng)險管理效果。完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系可以使財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生率得到控制。同時，在行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險中內(nèi)部控制體系是使其獲得防范的主要保證，內(nèi)部控制基本制度的制定依據(jù)與目的在行政事業(yè)單位中主要為財務(wù)風(fēng)險。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基本目標是為了將行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范能力提升上來，對行政事業(yè)單位內(nèi)可靠真實的會計信息、財產(chǎn)安全的整體提升起到相應(yīng)的保障作用，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度加以完善是其財務(wù)風(fēng)險管理的基本保障。所以，行政事業(yè)單位創(chuàng)建內(nèi)部控制制度可以幫助行政事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險管理中獲得更好的控制。最后，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險問題產(chǎn)生的主要根源在于內(nèi)部控制失去效力，企業(yè)財務(wù)危機以及財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生中，其主要的根源一般都是由于內(nèi)部控制制度的失效以及行政事業(yè)單位治理機制的不完整造成的。此外，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作人員對其內(nèi)部控制制度運行與創(chuàng)建的疏忽也極易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險安全隱患。由此可知，內(nèi)部控制制度的完善情況直接影響著行政事業(yè)單位財務(wù)的風(fēng)險管理。

二.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中具體存在的影響因素

相對薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境在行政事業(yè)單位中存在著，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本核心在于內(nèi)部環(huán)境，良好的內(nèi)部環(huán)境能有效推進企業(yè)內(nèi)部控制的施行。當前，我國一些行政單位已經(jīng)創(chuàng)建了“三會一層” 的基本架構(gòu)，同時還制定了與之相關(guān)的內(nèi)部管理制度，但是對于內(nèi)部控制環(huán)境的重視程度還有所欠缺，比如風(fēng)險控制意識、人才資源政策、員工控制環(huán)境等方面的執(zhí)行力度還不強，未創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境，這對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及創(chuàng)建帶來了一定的影響。首先，對于科學(xué)合理的內(nèi)部控制觀念還未在行政事業(yè)單位中樹立起來。受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，我國一些行政事業(yè)單位并未認識到內(nèi)部控制的基本作用，一些行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的主要認識還停留于內(nèi)部控制與牽制階段，對于以ERM框架為前提的企業(yè)內(nèi)部控制知識還未了解到位，更談不上運用了。同時，企業(yè)內(nèi)部控制部門的工作人員所具備的知識結(jié)構(gòu)相對來說還比較單一，缺乏高端的管理人才以及專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，對于那些缺乏相關(guān)人才的行政事業(yè)單位并未組織開展培訓(xùn)教育來提升其工作人員的專業(yè)知識，并且也未創(chuàng)建合理科學(xué)的激勵機制，這些問題均無法讓優(yōu)秀的工作人員實現(xiàn)相應(yīng)的人才價值。其次，行政事業(yè)單位的結(jié)構(gòu)還需要加強，我國一些行政事業(yè)單位在治理結(jié)構(gòu)方面還存在著一些問題，最明顯的問題是內(nèi)部人控制的問題。

三.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的具體管理方法

（一）創(chuàng)建在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的財務(wù)風(fēng)險評價體系

會計數(shù)據(jù)與市場數(shù)據(jù)常常是衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本依據(jù)，隨著我國對會計信息真實性以及會計準則要求的不斷提高，行政事業(yè)單位需要將以會計數(shù)據(jù)當作行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的衡量標準加以重視。同時還要重視創(chuàng)建其財務(wù)風(fēng)險的評價體系，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，將其內(nèi)部控制的基本特點加以結(jié)合，并對行政事業(yè)單位具體財務(wù)風(fēng)險進行定性與定量的評估，精準地將行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險掌控好，讓行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的評估機制得到強化，同時運用合理科學(xué)的管理以及行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的有效措施創(chuàng)建相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險評價體系，在實施的過程中還要完善到位，從而行政事業(yè)單位企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在可控的水平范圍內(nèi)。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度

在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理制度的創(chuàng)建也應(yīng)得到加強。在行政事業(yè)單位中要設(shè)置高效且具體的財務(wù)管理機構(gòu)，組建一支高素質(zhì)的行政事業(yè)單位財務(wù)管理團隊，將行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作人員的基本風(fēng)險意識水平提升上來，從而避免行政事業(yè)單位工作人員由于風(fēng)險意識的薄弱而帶來的財務(wù)管理風(fēng)險問題。同時，行政事業(yè)單位還應(yīng)該加強其財務(wù)的基礎(chǔ)工作，對其財務(wù)管理系統(tǒng)的具體運行加以提升，創(chuàng)建完善的財務(wù)管理制度，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制變得更加的健全。此外，行政事業(yè)單位在展開財務(wù)風(fēng)險管理的過程中還要培養(yǎng)其基本的財務(wù)風(fēng)險意識，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員以及各高層管理人員都應(yīng)該重視財務(wù)風(fēng)險的管理意識，將自身的財務(wù)風(fēng)險意識提升起來，對由外部環(huán)境造成的一系列不確定因素要認真的分析并給予相應(yīng)的解決方案，從而提高行政事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險管理中的預(yù)防能力。

結(jié)束語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度運用在每一個工作環(huán)節(jié)中，合理、完善且科學(xué)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是確保其財務(wù)風(fēng)險管理得到有效開展的基本保障。財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生能夠為行政事業(yè)單位帶來各種損失，并對單位的正常發(fā)展帶來一定的影響，在內(nèi)部控制制度下展開相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管理可以有效規(guī)范相應(yīng)的財務(wù)工作，同時還能將行政事業(yè)單位的管理水平提升上來。認真執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并且展開有效的風(fēng)險控制，能夠推動單位資金的合理配置，將資金的利用效率提升上來，并有效促進行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展。

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