國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雙語(yǔ)教學(xué)的實(shí)施與挑戰(zhàn)

孫志梅,高 強(qiáng),張旭麗(大連民族大學(xué) 國(guó)際商學(xué)院，遼寧 大連116650)

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雙語(yǔ)教學(xué)的實(shí)施與挑戰(zhàn)

孫志梅,高 強(qiáng),張旭麗
(大連民族大學(xué) 國(guó)際商學(xué)院，遼寧 大連116650)

會(huì)計(jì)職業(yè)發(fā)展以及雙語(yǔ)教學(xué)的推廣,為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雙語(yǔ)課程的實(shí)施提供了新的平臺(tái)，而中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則持續(xù)趨同的背景更體現(xiàn)了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雙語(yǔ)教學(xué)的迫切性。從課程名稱的擬定、課程內(nèi)容的組織、教學(xué)與考核方法的設(shè)計(jì)等方面介紹了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雙語(yǔ)課程的實(shí)施過(guò)程，提出該課程在教學(xué)資源更新的及時(shí)性與教學(xué)方法的多樣化方面面臨的挑戰(zhàn)。

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；雙語(yǔ)教學(xué)，實(shí)施，挑戰(zhàn)

一、課程背景

會(huì)計(jì)職業(yè)發(fā)展以及雙語(yǔ)教學(xué)的推廣為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雙語(yǔ)課程的實(shí)施，提供了新的平臺(tái)，尤其是在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則持續(xù)趨同的背景下，更體現(xiàn)了學(xué)習(xí)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的迫切性。從時(shí)間節(jié)點(diǎn)上來(lái)看，2006年中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的發(fā)布為開(kāi)展國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的雙語(yǔ)教學(xué)提供了絕佳的契機(jī)。而2014年中國(guó)準(zhǔn)則的大規(guī)模修訂，又一次體現(xiàn)了追尋國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的腳步，尤其是第39、40、41號(hào)準(zhǔn)則的發(fā)布直接體現(xiàn)了趨同之勢(shì)。由此可見(jiàn)，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂能帶來(lái)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的巨大變革。

從世界范圍內(nèi)來(lái)看，US GAAP 與IFRS逐漸成為主導(dǎo)全球的兩大準(zhǔn)則體系，并且近年來(lái)二者也逐漸開(kāi)展了聯(lián)合項(xiàng)目，很多國(guó)家也逐漸意識(shí)到開(kāi)展IFRS教學(xué)的重要性與必要性。但是在教學(xué)實(shí)踐中也遇到了種種的困境，如Alays Tan, Bikram Chaaterjee, Susan Bolt對(duì)IFRS教學(xué)在美國(guó)實(shí)施的嚴(yán)峻性進(jìn)行了分析[1]，Anna Vysotskaya與Maria Prokofieva對(duì)俄羅斯實(shí)施IFRS教學(xué)的困難進(jìn)行了探討[2]?？梢?jiàn)，在各國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)教育中如何開(kāi)展IFRS教學(xué)成為一個(gè)現(xiàn)實(shí)的話題。但是，國(guó)內(nèi)關(guān)于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則教學(xué)的文獻(xiàn)相對(duì)較少。

二、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雙語(yǔ)教學(xué)的實(shí)施

大連民族大學(xué)自2012年首次開(kāi)設(shè)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雙語(yǔ)課程，單是最初課程名稱的擬定就頗費(fèi)周折，至于課程內(nèi)容、教學(xué)方法與考核方法等方面更是不斷進(jìn)行嘗試與改革。

1.課程名稱的擬定

課程名稱是課程內(nèi)容的高度概括，從課程內(nèi)容上來(lái)看，涉及到國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則兩部分。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)發(fā)布，2001年國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)改組為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)，之后發(fā)布的準(zhǔn)則被稱為國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)。透過(guò)歷史沿革，可以看到國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則是有一定區(qū)別的。因此，在課程名稱的擬定上說(shuō)法不一。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，二者擇其一作為課程名，都有失妥帖；但是并列作為課程名，又顯得過(guò)于冗長(zhǎng)。考慮到二者不加嚴(yán)格區(qū)分可以籠統(tǒng)稱之為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)成為一種使用習(xí)慣，最終將課程名稱確定為“國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”，但事實(shí)上包括兩部分內(nèi)容。

2.課程內(nèi)容的組織與課程體系架構(gòu)

毋容置疑，逐個(gè)介紹現(xiàn)行有效的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，是課程內(nèi)容的應(yīng)有之義。但是如果按照準(zhǔn)則發(fā)布的先后順序來(lái)介紹，無(wú)疑使得課程體系缺乏邏輯性。作者參考了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)用指南的框架結(jié)構(gòu)，將課程內(nèi)容分為四部分：概念框架，資產(chǎn)負(fù)債表準(zhǔn)則、利潤(rùn)表準(zhǔn)則、披露準(zhǔn)則。例如，資產(chǎn)負(fù)債表準(zhǔn)則部分會(huì)介紹存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)以及資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則，利潤(rùn)表準(zhǔn)則中介紹收入、租賃、政府補(bǔ)助、所得稅等準(zhǔn)則，披露準(zhǔn)則中會(huì)介紹每股收益、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方披露等準(zhǔn)則。通過(guò)這樣的分布，使得學(xué)生能對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系有一個(gè)清晰而整體的認(rèn)識(shí)。

3.課程的考核方法

課程內(nèi)容的國(guó)際化、課程性質(zhì)的國(guó)際化也決定了課程考核方法的國(guó)際化。課程的總成績(jī)由平時(shí)成績(jī)和期末考核兩部分組成。平時(shí)成績(jī)占60%，包括課堂與課后兩部分，課堂部分(占45%)包括出勤、課堂參與、隨堂練習(xí)、隨堂測(cè)驗(yàn)、討論、團(tuán)隊(duì)合作等環(huán)節(jié)組成，課后部分占15%，包括準(zhǔn)則練習(xí)與網(wǎng)絡(luò)作業(yè)兩類(lèi)形式。期末考核采取分組實(shí)施課程項(xiàng)目的形式，占40%。為了避免學(xué)生在最后環(huán)節(jié)的搭便車(chē)行為，作者設(shè)計(jì)了一套較為嚴(yán)密而復(fù)雜的評(píng)分體系以及詳細(xì)的采分點(diǎn)。每四人一組，從財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)中自行選擇一家按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，對(duì)公司基本信息、財(cái)務(wù)信息、審計(jì)信息等進(jìn)行基本總結(jié)，重點(diǎn)關(guān)注其會(huì)計(jì)政策，進(jìn)而根據(jù)其財(cái)務(wù)報(bào)表編制簡(jiǎn)化的財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行橫向分析、縱向分析、與同業(yè)的對(duì)比，由此撰寫(xiě)分析報(bào)告，成績(jī)占25%，項(xiàng)目陳述與答辯占10%，Qamp;A記錄占5%。

經(jīng)過(guò)多年的教學(xué)實(shí)踐，作者逐漸體會(huì)到良好的教學(xué)設(shè)計(jì)對(duì)于提高教學(xué)效果的重要性，通過(guò)改革考核方式，加大了平時(shí)成績(jī)的比重，更加注重過(guò)程考核，一個(gè)階段的學(xué)習(xí)之后通過(guò)小測(cè)驗(yàn)的形式來(lái)考查學(xué)生對(duì)重要知識(shí)點(diǎn)的掌握情況，而最后的分組報(bào)告中設(shè)計(jì)了“任務(wù)描述”這一考核點(diǎn)避免了搭便車(chē)行為，從而使每一位學(xué)生都能通過(guò)專業(yè)訓(xùn)練與團(tuán)隊(duì)參與提高自己的能力。

三、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雙語(yǔ)教學(xué)面臨的挑戰(zhàn)

1.教學(xué)資源更新的及時(shí)性

組織該課程的教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)資源，對(duì)授課教師而言是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。以大連民族大學(xué)為例，教學(xué)內(nèi)容上主要是介紹現(xiàn)行有效的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。課程資源主要來(lái)源于兩個(gè)方面：一是書(shū)籍，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)用指南可以作為一本較好的雙語(yǔ)教材，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)主席胡格沃斯的演講實(shí)錄中英對(duì)照，也可以作為很好的教學(xué)參考。二是網(wǎng)站資源，主要是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的官方網(wǎng)站(www.ifrs.org)以及四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所網(wǎng)站的資源。相比之下，書(shū)籍資源較為系統(tǒng)，每一準(zhǔn)則的介紹之后跟蹤有必要的練習(xí)，但是準(zhǔn)則的變更情況不能及時(shí)得以收錄。而網(wǎng)絡(luò)資源較為及時(shí)，能夠提供學(xué)習(xí)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的第一手資料，四大所對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的及時(shí)跟蹤更為教學(xué)提供了寶貴的素材。

課程的性質(zhì)和內(nèi)容決定了授課教師必須及時(shí)追蹤準(zhǔn)則的變更情況，及時(shí)更新課程資源，使學(xué)生認(rèn)識(shí)到并非41項(xiàng)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都是有效的，部分國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)或正在被國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則替代。以收入準(zhǔn)則為例，伴隨著IFRS15的發(fā)布，IAS8 宣布失效，將于2019年正式實(shí)施的IFRS16租賃準(zhǔn)則發(fā)布將對(duì)現(xiàn)有租賃業(yè)務(wù)的處理帶來(lái)較大的變化和影響。

2.教學(xué)方法的多樣化

關(guān)于會(huì)計(jì)雙語(yǔ)課程的教學(xué)方法，很多學(xué)者作出了經(jīng)驗(yàn)介紹。潘丹青提出將TED 演講視頻應(yīng)用于課堂教學(xué), 從而在學(xué)生中推進(jìn)“群體加速創(chuàng)新”[3]。 劉慧提出將啟發(fā)式教學(xué)、浸入式教學(xué)法、案例教學(xué)法及小組學(xué)習(xí)法等引入會(huì)計(jì)雙語(yǔ)課程，以提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力、跨文化溝通能力以及創(chuàng)新能力[4]。

以大連民族大學(xué)為例，該課程為雙語(yǔ)授課模式，在全英班方向中為限選課，其他方向中為任選課。由于開(kāi)設(shè)在大學(xué)四年級(jí)第一學(xué)期，很多同學(xué)往往是以拿到學(xué)分為出發(fā)點(diǎn)，教學(xué)效果并不是很理想。因此，如何能調(diào)動(dòng)學(xué)生課程參與的積極性，需要進(jìn)行有效的教學(xué)設(shè)計(jì)。作者在幾年的教學(xué)實(shí)踐中逐漸摸索出一些頗有成效的方法，如matching。IAS16PPE準(zhǔn)則中，在介紹固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量之前，會(huì)涉及到較多的定義，如果由教師單純地進(jìn)行理論講授，無(wú)異于獨(dú)角戲。但是通過(guò)設(shè)計(jì)matching這一教學(xué)環(huán)節(jié)，將術(shù)語(yǔ)與定義解釋全部打亂，由學(xué)生分組進(jìn)行配對(duì)并翻譯成中文，最后根據(jù)完成速度及翻譯質(zhì)量分別賦值(從5分依次遞減)，由于具有分組對(duì)抗性質(zhì)，學(xué)生表現(xiàn)出極大的熱情，教師也備受鼓舞。因此，良好的教學(xué)設(shè)計(jì)與激勵(lì)手段是提高教學(xué)質(zhì)量的有效手段。此外，最后的presentation環(huán)節(jié)學(xué)生分組進(jìn)行匯報(bào)，將分析結(jié)果在課堂上加以展示也是很好的教學(xué)模式。

3.對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的高要求

與USGAAP的規(guī)則導(dǎo)向相比，IFRS更體現(xiàn)原則導(dǎo)向，這也在一定程度上減少了在全球范圍內(nèi)推行國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的阻力。但是，也正是由于國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的原則導(dǎo)向，在準(zhǔn)則缺乏明確的規(guī)定時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷提出了更高要求，也對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的教學(xué)提出了更高的要求。

[1] ALAYS TAN, BIKRAM CHAATERJEE, SUSAN BOLT. The Rigour of IFRS education in the USA: Analysis, Reflection and Innovativeness[J]. Accounting Education: an international journal, 2014,23(1):54-70.

[2] ANNA VYSOTSKAYA,MARUA PROKOFIEVA.The Difficulties of teaching IFRS in Russia[J]. Issues in accounting education,2013,28(2): 309-319.

[3] 潘丹青.會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)與會(huì)計(jì)教育理論創(chuàng)新與發(fā)展——基于應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的本科院校會(huì)計(jì)雙語(yǔ)教學(xué)的探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(7)：247-248.

[4] 劉慧，陳曉華.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同背景下的國(guó)際會(huì)計(jì)雙語(yǔ)教學(xué)研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2011(12)：118-120.

(責(zé)任編輯 董邦國(guó))

BilingualTeachingofInternationalAccountingStandardsandChallenges

SUNZhi-mei,GAOQiang,ZHANGXu-li
(International Business College, Dalian Minzu University, Dalian Liaoning 116650, China)

The development of accounting profession and the spread of bilingual teaching provide unprecedented platform for the bilingual teaching of international accounting standards and the continuing convergence of Chinese accounting standards with international accounting standards reveals the urgency for bilingual teaching of international accounting standards. This paper introduces the implementation of bilingual teaching from the aspects of course naming, content arrangement, design of teaching method and evaluation method. Challenges for the implementation of bilingual teaching in the course and higher requirements for the evaluation of accounting profession are explored.

international accounting standard; bilingual teaching; implementation; challenge

2016-12-22；

2017-04-25

大連民族大學(xué)課程建設(shè)項(xiàng)目(2016)；大連民族大學(xué)教育教學(xué)改革項(xiàng)目(2017)。

孫志梅(1982-)，副教授，博士，主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)雙語(yǔ)教學(xué)以及會(huì)計(jì)理論、環(huán)境會(huì)計(jì)研究。

2096-1383(2017)06-0638-03

G642.0

A