新形勢下我國企業(yè)集團集權(quán)式財務(wù)管理模式探究

肖 曉

西南民族大學(xué)管理學(xué)院

新形勢下我國企業(yè)集團集權(quán)式財務(wù)管理模式探究

肖 曉

西南民族大學(xué)管理學(xué)院

隨著資本市場的完善，目前我國的市場經(jīng)濟新形勢也在不斷的發(fā)展和壯大，集團企業(yè)對其資本的管理也變的尤為重要。企業(yè)集團正處于全球化經(jīng)濟快速增長以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅猛發(fā)展的形式下，因此，選擇集權(quán)式財務(wù)管理模式是勢在必行。本文從新的經(jīng)濟形勢出發(fā)，對集權(quán)式財務(wù)管理模式的基本理論、特點及實施過程中出現(xiàn)的問題進行探究，找出構(gòu)建新形勢下符合本國國情的集權(quán)式財務(wù)管理模式的辦法。

企業(yè)集團；集權(quán)式；財務(wù)管理；模式

近來，由于市場經(jīng)濟的推動作用，許多企業(yè)開始向企業(yè)集團演變，從統(tǒng)一管理的角度出發(fā)，企業(yè)集團多采用集權(quán)式的財務(wù)管理模式。這種管理模式使得子公司在戰(zhàn)略目標(biāo)上能與企業(yè)集團達成一致，該模式還建立了相對完善的內(nèi)控制度和考核制度，很大程度上實現(xiàn)了多層次、全方位、高效率的財務(wù)管理與運行監(jiān)督，真正的發(fā)揮了規(guī)模效益。對此，本文筆者將在下文中對集權(quán)式這一管理模式進行分析和探究。

一、我國企業(yè)集團集權(quán)式財務(wù)管理模式概況

(一)企業(yè)集團集權(quán)式財務(wù)管理模式基本理論

為了完成集團的整體財務(wù)目標(biāo)，財務(wù)人員構(gòu)建了集權(quán)式的管理及評價模式。這是一種控制性較強的垂直領(lǐng)導(dǎo)管理模式。它是通過母公司運用結(jié)算中心或派出機構(gòu)等方式對子公司來進行管理。同時，保證成員公司的財務(wù)風(fēng)險事件和突發(fā)事件由集團總部來統(tǒng)一指導(dǎo)部署和采取措施。

(二)我國企業(yè)集團集權(quán)式財務(wù)管理模式現(xiàn)狀

目前，科學(xué)技術(shù)水平的提高和普及，為集團財務(wù)的統(tǒng)籌管理提供了強有力的技術(shù)保障。這些高科技的發(fā)展有助于企業(yè)集團形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的財務(wù)目標(biāo)，最大化保證企業(yè)集團的經(jīng)濟效益。不僅提高了企業(yè)集團的工作效率，也為企業(yè)有效的管理提供了便捷。但是，我國企業(yè)集團的發(fā)展尚有缺憾，仍存在附屬單位無法高度統(tǒng)一集團企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)的現(xiàn)象，以及在貫徹執(zhí)行總體決策時出現(xiàn)偏差的現(xiàn)象。

二、我國企業(yè)集團集權(quán)式財務(wù)管理模式的優(yōu)點

(一)優(yōu)化企業(yè)集團資源配置，降低資金成本，提高資金利用率

在實行集權(quán)式財務(wù)管理模式的企業(yè)里，很大程度上實現(xiàn)了集團內(nèi)各子公司的資金彼此調(diào)劑，這樣各子公司多余的資金就得到有效利用，極大降低了整個集團的資金成本。在這種模式下，集團是從整體的角度對資金進行調(diào)度，使集團能站在決策者的立場上對子公司進行統(tǒng)一管理，對其資金進行更加合理高效地運用。

(二)降低企業(yè)集團財務(wù)費用和財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)費用和財務(wù)風(fēng)險是制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。企業(yè)集團在實行集權(quán)式財務(wù)管理模式下，能夠削減和控制對外的借貸資本量，有助于整個集團財務(wù)費用的降低，集團整體的資產(chǎn)負(fù)債率也會下降，在很大程度上控制了整個集團的財務(wù)風(fēng)險。

(三)加強企業(yè)集團對子公司的控制力度

集權(quán)式財務(wù)管理模式是采用直接參與的方式對子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)及其財務(wù)人員進行控制和調(diào)整，由總部從整體角度出發(fā)進行協(xié)調(diào)和資源配置。此外，在集團體系中建立標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一的財務(wù)制度，用來指導(dǎo)和約束集團內(nèi)部財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動，保障企業(yè)集團實現(xiàn)更高的整體利益。

(四)提高企業(yè)集團的信貸信用等級

集權(quán)式的財務(wù)管理模式，要求企業(yè)集團對所有貸款業(yè)務(wù)實行集中管控，下屬公司不允許和銀行直接發(fā)生信用貸款，而必須以上級機構(gòu)的名義進行相關(guān)的業(yè)務(wù)活動。這極大的分散了銀行的信貸風(fēng)險，從而提高了集團的信貸信用等級。

(五)企業(yè)集團能掌握子公司的經(jīng)營狀況，控制子公司

集權(quán)式財務(wù)管理模式下，為了實現(xiàn)對整體財務(wù)運作的把控和對成員單位財務(wù)活動的了解，要求子公司對其財務(wù)運作活動和重大事項進行及時、完整的匯報。使集團根據(jù)各子公司的財務(wù)運營狀況不斷的進行調(diào)整，保障集團總部的政策有效執(zhí)行和全面預(yù)算計劃的完成。在確保子公司的財務(wù)活動和經(jīng)營活動正常運行的同時，進一步增強集團對其整體財務(wù)的掌管，有效的保障了整個企業(yè)集團的最大利益。

三、我國企業(yè)集團集權(quán)式財務(wù)管理模式中存在的問題

當(dāng)前，集團對內(nèi)部企業(yè)的日常管理中有許多具體策略需要進一步完善：如集團內(nèi)部管理關(guān)系混亂，管理制度和規(guī)范不夠完整，各成員單位不能達成戰(zhàn)略目標(biāo)的高度統(tǒng)一等。在多種因素的影響下，集權(quán)式財務(wù)管理模式在我國企業(yè)集團中的運用還極不成熟。

(一)企業(yè)集團沒有統(tǒng)一的"治理結(jié)構(gòu)”，成員企業(yè)權(quán)責(zé)不明晰

“行政規(guī)劃”改組目前是我國企業(yè)集團的主要組建方式，各子公司的資產(chǎn)關(guān)聯(lián)度不高，不能有效地進行合作，不能達成一致的治理結(jié)構(gòu)，缺乏行之有效的約束機制和完善的內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)部管理效率極其低下。另外，中國大多數(shù)企業(yè)目前正處于從傳統(tǒng)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型，還沒有完整建立"法人治理結(jié)構(gòu)”，內(nèi)部制度不健全，各成員企業(yè)的責(zé)任不明確，管理秩序有待加強。

(二)企業(yè)集團財務(wù)管理的監(jiān)督機制不夠完善，各子公司目標(biāo)相反

由于企業(yè)集團涉及相關(guān)人眾多，管理層次重疊、復(fù)雜，管理活動有些混亂，因此就有必要建立完善的控制機制。但在實際情況中，企業(yè)所有者缺位這個問題依然存在。經(jīng)營者和領(lǐng)導(dǎo)者的管理不善，濫用權(quán)力謀取私利的行為，這樣不僅導(dǎo)致了企業(yè)低下的管理效率，而且造成了巨大的資源浪費。此外，子公司單方面追求其局部利益，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)相反，沒有考慮集團的整體利益，這樣就不利于企業(yè)集團的健康穩(wěn)定發(fā)展。

(三)沒有統(tǒng)一完善的戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)政策，極大的降低了資源的整體效應(yīng)

我國大多數(shù)企業(yè)集團的財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)政策混亂無序，各子公司之間的財務(wù)管理制度有一定的差異。成員企業(yè)往往根據(jù)其自身的發(fā)展情況而不是從集團的整體利益出發(fā)來制定相應(yīng)的會計制度與政策，不能達到集團內(nèi)部的統(tǒng)一，這就不便于企業(yè)間的信息溝通與數(shù)據(jù)交流，導(dǎo)致企業(yè)資源整體效應(yīng)不能充分發(fā)揮。

(四)激勵機制與約束機制的配合度不夠，無法有效實施

企業(yè)集團中的激勵機制與約束機制沒有協(xié)調(diào)性，實施細(xì)則不明確，不能夠調(diào)動起企業(yè)員工的積極性、主動性和自律性。尤其在財務(wù)管理方面表現(xiàn)地更為突出。如此一來企業(yè)的發(fā)展就會動力不足，甚至出現(xiàn)停滯現(xiàn)象。

(五)財務(wù)風(fēng)險管理意識不強

風(fēng)險存在于財務(wù)活動的各個運行階段，由于電子商務(wù)的沖擊，使得財務(wù)管理對風(fēng)險更難操控。企業(yè)集團在進行財務(wù)活動時，很容易忽略對風(fēng)險的存在，這樣就使得財務(wù)活動的運行充滿各種不利因素，進而影響財務(wù)活動的正常運行。

四、企業(yè)集團集權(quán)式財務(wù)管理模式的構(gòu)建

企業(yè)集團為提高成員單位之間的協(xié)調(diào)力和凝聚力，確保集團各項財務(wù)決策的順利實施，必須要對財務(wù)控制進行強化，相關(guān)的制度和措施必須切實可行，建立與自身發(fā)展相符的集權(quán)式財務(wù)管理模式。

(一)統(tǒng)一財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和人員

根據(jù)工作需要，可設(shè)立集團公司結(jié)算中心，集中處理會計核算及檔案管理等工作。并對集團企業(yè)的財務(wù)活動進行統(tǒng)一的規(guī)劃和統(tǒng)籌管理。各成員單位財務(wù)核算權(quán)取消，轉(zhuǎn)向行使預(yù)算管理、財務(wù)分析、財務(wù)稽核等財務(wù)權(quán)利。

(二)建立內(nèi)部審批監(jiān)督制度

企業(yè)集團應(yīng)建立完善的內(nèi)控制度，并對各項經(jīng)濟活動進行有效的審批和監(jiān)督，確保企業(yè)的經(jīng)濟活動可以獨立、完整、規(guī)范、高效的進行，并根據(jù)國家法律規(guī)定進行審計和報告。

(三)設(shè)立規(guī)章制度，實現(xiàn)財務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)化

規(guī)范企業(yè)集團核算制度，使各子公司財務(wù)活動和經(jīng)營活動能夠按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進行，降低因制度混亂和執(zhí)行不利造成的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。保證企業(yè)集團的各子公司能有效的實施統(tǒng)一制度，確保集團制度及業(yè)務(wù)的有效實施和運行。

(四)完善IT支撐，實現(xiàn)財務(wù)管理信息化

集中管理的基礎(chǔ)是信息和資源的集中，通過對信息的整合篩選可以對資源進行有效的分配。因此，有必要利用信息技術(shù)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，實現(xiàn)集中監(jiān)控和集團規(guī)模經(jīng)濟。IT行業(yè)的發(fā)展幫助企業(yè)構(gòu)建了更加實用的信息平臺，使得財務(wù)活動的運行和管理更加方便快捷。有效的實現(xiàn)了企業(yè)集團內(nèi)部資源的共享和數(shù)據(jù)的流通。為企業(yè)集團的統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌規(guī)劃提供了技術(shù)保證。

五、小結(jié)

綜上所述，在未來的企業(yè)集團模式的發(fā)展中，財務(wù)管理將占據(jù)越來越突出的地位。然而，隨著市場環(huán)境的不斷變動、經(jīng)濟模式的不斷發(fā)展、市場競爭的愈加激烈，使得企業(yè)集團的發(fā)展成為動態(tài)模式，進而要求其戰(zhàn)略目標(biāo)和組織結(jié)構(gòu)要進行不斷的調(diào)整，企業(yè)的財務(wù)管理模式也要實時更新。

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本文系中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費專項資金，項目編號：2017ZYXS51

肖曉(1992-06)，女，漢；河南省沁陽市；學(xué)歷：碩士；西南民族大學(xué)；研究方向：財務(wù)與成本管理。