貴州“營(yíng)改增”蓄積市場(chǎng)主體長(zhǎng)效勢(shì)能

孫蕙

新年臨近，貴州黃果樹(shù)迎賓館有限責(zé)任公司提前收到了28.22萬(wàn)元減稅“大紅包”，為公司在寒冬里增添了一股濃濃的暖流?！肮居眠@個(gè)‘大紅包進(jìn)一步完善酒店基礎(chǔ)設(shè)施，提升服務(wù)能力，酒店生意越來(lái)越好了，干勁也更足了。”公司負(fù)責(zé)人佘宏頗為高興。

黃果樹(shù)迎賓館有限責(zé)任公司得益于營(yíng)業(yè)稅改增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）實(shí)施后釋放的政策紅利，成為收到減稅“紅包”的企業(yè)之一。貴州省自去年5月1日與全國(guó)同步全面實(shí)施營(yíng)改增工作以來(lái)，全省全年共實(shí)現(xiàn)減稅39.7億元，其中，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)減稅12.53億元。

“‘營(yíng)改增為企業(yè)減負(fù)松綁，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化，部分企業(yè)快速發(fā)展又反過(guò)來(lái)為經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)了更多稅源。”省國(guó)稅局局長(zhǎng)盧自強(qiáng)認(rèn)為，對(duì)貴州來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”的效能已初步顯現(xiàn)，改革紅利持續(xù)釋放助力發(fā)展，其帶來(lái)的減稅效應(yīng)和倒逼機(jī)制，正助力全省經(jīng)濟(jì)加速結(jié)構(gòu)調(diào)整，成為貴州供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的有效抓手。

減成本 增效能

按照李克強(qiáng)總理“要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，要讓稅戶滿意，讓稅戶減負(fù)”的要求，“營(yíng)改增”打通了二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，再?zèng)]有增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行時(shí)代產(chǎn)品貨物可抵扣而服務(wù)不可以抵扣的“歧視”，一定程度上推動(dòng)了行業(yè)的規(guī)范管理，倒逼企業(yè)積極適應(yīng)稅制的轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思路。

“通過(guò)‘營(yíng)改增的實(shí)施，我們公司適應(yīng)形勢(shì)整合資源，另外成立了赤水金桫欏旅游客運(yùn)有限責(zé)任公司，一年來(lái)，管理流程更加簡(jiǎn)潔，效率得到很大提升，特別是通過(guò)發(fā)票抵扣，近4個(gè)月稅收就減少近80萬(wàn)元?！?赤水旅游發(fā)展股份有限公司總經(jīng)理祁聯(lián)鋒有感而發(fā)，公司用這筆省下來(lái)的資金增添設(shè)施設(shè)備，提升服務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)收入提高和稅額減少雙贏。

“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，更關(guān)心關(guān)注的是“怎么樣才能享受到這一政策紅利”。

“我們最初是有點(diǎn)焦慮的，因?yàn)椴恢滥男┻M(jìn)項(xiàng)可以抵扣，現(xiàn)在則是一塊石頭落了地。”讓中天城投集團(tuán)貴陽(yáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)劉德高心里踏實(shí)的原因，是對(duì)于申請(qǐng)成為一般納稅人的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，按11%增值稅率繳稅，可以將土地出讓金成本從銷售額中扣除。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中，土地出讓金是最大的一塊，占到整個(gè)成本的30%到40%。土地出讓金可以在銷售額中扣除，對(duì)于減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)至關(guān)重要，從制度設(shè)計(jì)看，既利好行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也使政策“紅利”惠及各個(gè)環(huán)節(jié)。

“所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍改革舉措順利推進(jìn)，全省8個(gè)月來(lái)共抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅1.28億元，一定程度上促進(jìn)了房地產(chǎn)去庫(kù)存。”盧自強(qiáng)說(shuō)，全省超過(guò)98.8%的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)下降，共實(shí)現(xiàn)減稅39.7億元，在促進(jìn)企業(yè)降成本、增效能、補(bǔ)短板等方面發(fā)揮了極其重要的作用。

調(diào)結(jié)構(gòu) 促轉(zhuǎn)型

真金白銀的減稅紅利，激發(fā)了市場(chǎng)活力、點(diǎn)燃了社會(huì)創(chuàng)業(yè)熱情。而與以往減稅舉措不同的是，企業(yè)要充分享受“營(yíng)改增”的減稅紅利，不能在原地踏步“坐享其成”，而必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)行科學(xué)管理規(guī)范經(jīng)營(yíng)，才能最大程度地享受改革紅利。否則，不但不能減稅，甚至導(dǎo)致稅額增加。

六盤(pán)水平安駕駛培訓(xùn)有限責(zé)任公司就是這樣的企業(yè)之一。在“營(yíng)改增”普遍為企業(yè)減負(fù)的大環(huán)境下，該企業(yè)卻在實(shí)施最初的前兩月連續(xù)出現(xiàn)稅額增加，增值稅應(yīng)納稅額分別為3.14萬(wàn)元和2.82萬(wàn)元，若按營(yíng)業(yè)稅算，應(yīng)納稅額則分別為1.66萬(wàn)元和1.49萬(wàn)元，稅額反而增加了，原因何在？經(jīng)相關(guān)部門(mén)核查得知，首先未取得進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)屬于生活服務(wù)業(yè)中的非學(xué)歷教育服務(wù)，選擇一般計(jì)稅方法，原適用營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，現(xiàn)適用增值稅稅率為6%，名義稅率上升3%，加上企業(yè)取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為零，因而導(dǎo)致稅負(fù)有所上升；其次是對(duì)“營(yíng)改增”過(guò)渡期相關(guān)政策不熟悉，對(duì)進(jìn)行稅收籌劃及索取專票的意識(shí)不夠強(qiáng)，導(dǎo)致購(gòu)進(jìn)部分可以抵扣物品時(shí)未索取增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，無(wú)法進(jìn)行抵扣。

企業(yè)稅負(fù)增加是多種原因造成的，諸如：本環(huán)節(jié)增值率較高、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少、企業(yè)部分外購(gòu)的貨物和服務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)票而造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足等，這主要針對(duì)傳統(tǒng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)，一方面因?yàn)榇笮徒煌ㄟ\(yùn)輸設(shè)備沉淀成本高，更新周期長(zhǎng)，新購(gòu)設(shè)備有限，使得試點(diǎn)初期部分企業(yè)稅負(fù)增加；另一方面，區(qū)域性試點(diǎn)也導(dǎo)致了稅負(fù)增加。非試點(diǎn)地區(qū)開(kāi)的依然是營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，不是增值稅發(fā)票，這就導(dǎo)致其稅負(fù)上升。

“減稅的關(guān)鍵點(diǎn)就在于合理運(yùn)用好抵扣鏈條?！北R自強(qiáng)解釋說(shuō)，若不能取得增值稅專用發(fā)票，那么可抵扣的項(xiàng)目偏少，在“營(yíng)改增”實(shí)施初期稅負(fù)就有可能會(huì)上升。因此，“營(yíng)改增”在給企業(yè)帶來(lái)減稅效應(yīng)的同時(shí)，一定程度上倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，讓管理更精細(xì)化、規(guī)范化。

降稅負(fù) 促創(chuàng)業(yè)

全面實(shí)施“營(yíng)改增”，中小微企業(yè)成為最大的受益群體，比如大中型企業(yè)因是增值稅“一般納稅人”，可為客戶提供適用高抵扣稅率的增值稅專用發(fā)票，因此在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，適用低征收率的小微企業(yè)是“小規(guī)模納稅人”，由于其稅負(fù)較輕，在產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格上又會(huì)占優(yōu)勢(shì)。因此，“營(yíng)改增”既有利于大中企業(yè)提升“規(guī)模經(jīng)濟(jì)”，又有利于小微企業(yè)在“草根”層面的創(chuàng)業(yè)求生。貴州振黔律師事務(wù)所屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，實(shí)施“營(yíng)改增”以來(lái)，8個(gè)月共實(shí)現(xiàn)收入120.9萬(wàn)元，如果按之前營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)5%計(jì)算，應(yīng)繳納稅款6.04萬(wàn)元，如今增值稅屬于價(jià)外稅，計(jì)算方式有別于營(yíng)業(yè)稅，且該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，按照增值稅稅負(fù)3%計(jì)算，只繳納稅款3.52萬(wàn)元，相同的收入?yún)s少交稅款2.52萬(wàn)元。

同屬中小型企業(yè)的貴州大方盛恒爆破服務(wù)有限公司主要是采購(gòu)爆破炸材的進(jìn)項(xiàng)，收入主要為爆破施工作業(yè)服務(wù)費(fèi)，業(yè)務(wù)單一，導(dǎo)致成立以來(lái)收益“不溫不火”。全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，公司對(duì)進(jìn)項(xiàng)購(gòu)入情況進(jìn)行梳理分析，把應(yīng)該抵扣的進(jìn)項(xiàng)納入抵扣，僅2016年6月至9月征收期，公司申報(bào)含稅銷售額577.31萬(wàn)元，繳納增值稅15.02萬(wàn)元，換算為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳納17.32萬(wàn)元，“營(yíng)改增”后少繳稅款2.3萬(wàn)元?！叭旯?jié)約10萬(wàn)余元稅負(fù)支出，我們用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、研發(fā)投入，不斷拓展公司業(yè)務(wù)，完善服務(wù)設(shè)計(jì)，優(yōu)化爆破技術(shù)?！痹摴矩?fù)責(zé)人朱軍高興的說(shuō)。

納稅人稅負(fù)100%下降，減負(fù)40% 左右，帶動(dòng)了中小型新興產(chǎn)業(yè)的加快興起，有力促進(jìn)了社會(huì)創(chuàng)業(yè)。以容納就業(yè)能力最強(qiáng)的生活服務(wù)業(yè)為例，營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施8個(gè)月，全行業(yè)共減稅4.31億元，在增加大眾創(chuàng)業(yè)的同時(shí)，納稅人由15.89萬(wàn)戶增長(zhǎng)到19.08萬(wàn)戶，增長(zhǎng)了20.08%。（制圖/林楊莉 責(zé)任編輯/蒙 珺）