試析企業(yè)內部控制的風險管理機制

蘇叔陽

摘 要 結合十三五規(guī)劃綱要對國有企業(yè)提出的要求，國有企業(yè)在發(fā)展的過程中需做好內部控制工作，并改變風險管理機制。國有企業(yè)的發(fā)展可以根據(jù)上市公司提出的內部控制指導政策和相關的規(guī)范措施以及黨的方針政策，加大對企業(yè)內部的管理和控制，并展開企業(yè)自我評估。但是企業(yè)在轉變風險管理機制的過程中，其效果并不是十分明顯。本文將對企業(yè)內部控制風險管理機制進行分析和研究。

關鍵詞 企業(yè)內部控制 風險管理機制 企業(yè)發(fā)展

一、前言

我國國有企業(yè)同發(fā)達國家企業(yè)相比較，其內部控制管理機制十分落后。如今，我國國有企業(yè)內部控制仍然處于理論性的階段。由于國有企業(yè)缺乏完善的內部控制方案和風險管理機制，導致我國企業(yè)在發(fā)展的過程中存在很多風險。盡管我國頒布了相關的指導政策，但企業(yè)風險管理仍舊存在弊端。我國企業(yè)要想穩(wěn)定的發(fā)展，降低風險，就要認識到發(fā)展的問題，以科學的方法解決問題。

二、關于我國企業(yè)內部控制的風險管理機制中存在的問題

（一）國有企業(yè)嚴重缺乏應對風險的能力

時代在進步，社會在發(fā)展，如今我國企業(yè)不僅在國內市場中進行激烈的競爭，同時面臨著國際市場巨大的經(jīng)濟挑戰(zhàn)。這樣一來，就導致企業(yè)內部存在的風險不斷擴大，我國企業(yè)也隨之承擔著巨大的壓力。但更為嚴重的是，我國經(jīng)濟發(fā)展起步較晚，即便最近幾年我國經(jīng)濟有所改善，但效果并不明顯，我國企業(yè)沒有認識到風險控制的重要性，由于企業(yè)風險意識較為淡薄，進而企業(yè)在國際道路上的發(fā)展受到了嚴重的阻礙。與此同時，我國企業(yè)的經(jīng)營管理理念也存在一定問題，我國企業(yè)對于風險的認知僅僅停留在財務上，這就導致企業(yè)內部控制能力降低。尤其是在我國企業(yè)進入國際市場后，沒有充分考慮匯率的問題和材料價格波動帶來的影響，使得很多企業(yè)只能勉強維持發(fā)展，這會給金融行業(yè)帶來嚴重隱患。例如，2008年的金融危機使得我國企業(yè)和金融行業(yè)都受到巨大沖擊，中航油的期權業(yè)務虧損和中信泰富的杠桿式外匯產品交易虧損最為嚴重，給國家?guī)砹司薮蟮膿p失。這就充分的說明，我國企業(yè)內部控制存在問題，缺乏完善的控制體系，這樣必然會導致風險的增加。

（二）國有企業(yè)缺乏完善的企業(yè)治理結構

對于一個企業(yè)而言，如果想要穩(wěn)定的在市場上發(fā)展，并獲取更多的經(jīng)濟效益，就應結合時代社會發(fā)展的需求，不斷地完善企業(yè)內部治理的方案和治理結構。根據(jù)對我國企業(yè)的調查結果，我國大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中都沒有完善公司的治理方案，使得公司內部控制受到影響?，F(xiàn)代化的治理結構是一個企業(yè)發(fā)展的保障，這與經(jīng)營者的管理有著必然的聯(lián)系。經(jīng)營者是一個企業(yè)發(fā)展的主體，經(jīng)營者需要帶領企業(yè)全體員工努力，如果經(jīng)營者無法有效地對企業(yè)進行管理，那么企業(yè)的發(fā)展則會出現(xiàn)隨意性。也就是說，經(jīng)營者要能制定完整的企業(yè)管理方案，建立健全企業(yè)治理結構，加強企業(yè)風險管理機制的構建，才可以強化風險管理機制的作用。企業(yè)經(jīng)營管理者必須要做到與時俱進，結合現(xiàn)代企業(yè)治理結構相關的要求，對企業(yè)內部進行控制和風險管理，要以董事會為主，提升董事會的職能，否則，風險管理機制和內部控制方案無法發(fā)揮最大的作用。2003年，中航油投資石油期權發(fā)生重大虧損事件，就是因為公司的內部控制和風險管理機制不完善，公司的董事長陳久霖在投資決策上過于主觀決斷，從而給企業(yè)造成重大損失。

（三）國有企業(yè)沒有制定完善的金融風險管理機制

實際上，企業(yè)在發(fā)展的過程中構建完善的金融風險管理機制可以很好地規(guī)避風險，但是我國企業(yè)卻沒有認識到這一點的重要性。我國企業(yè)在發(fā)展的過程中不僅沒有制定完善的風險管理機制，而且現(xiàn)有的風險控制體系也存在嚴重缺陷。這樣在遇到風險時，我國企業(yè)就無法及時地進行防范，十分不利于我國企業(yè)的發(fā)展。之所以這樣說，其主要的原因有以下幾點：第一，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中并沒有建立風險管理部門，如今經(jīng)濟全球化，企業(yè)所面臨的風險在急劇增加，風險的增多也就意味著風險的類型多樣化，企業(yè)存在的風險過于復雜，企業(yè)所要管理的內容也會越來越多，出現(xiàn)的問題也會增多，規(guī)避風險的能力就會下降。尤其在金融產品大量產生的情況下，企業(yè)發(fā)展的局面將會十分的混亂，一旦產生杠桿效應，企業(yè)不僅會遭受巨大的經(jīng)濟損失，甚至會負債，無法運營。盡管如此，我國企業(yè)依舊沒有重視這一問題。第二，國有企業(yè)沒有完全實行風險評估工作，企業(yè)存在的風險和企業(yè)內部控制工作存在較大的聯(lián)系。如果企業(yè)風險增加，企業(yè)內部控制也會受到影響。而這需要企業(yè)在發(fā)展時進行全面的風險評估，制定完善的風險控制體系，這樣才可以更好地識別風險，對風險進行良好的控制。否則，企業(yè)會無法準確衡量風險程度，無法尋找到合適的交易目標。

（四）企業(yè)缺乏完善的內部監(jiān)管機制

通過上述分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展存在較多問題，企業(yè)如果不能解決這些問題，那么企業(yè)的執(zhí)行力將會逐漸減弱。根據(jù)調查，很多企業(yè)之所以執(zhí)行能力降低，無法提高濟效益，其原因是企業(yè)缺乏完善的內部監(jiān)管機制，這樣就導致企業(yè)部門在工作時缺乏約束，使得企業(yè)缺少良好的保障。盡管一些企業(yè)制定了一套內部監(jiān)管制度，但由于制度的不健全、監(jiān)管不到位，導致制度無法發(fā)揮實際的作用和價值。與此同時，我國企業(yè)內部審計部門在工作過程中很難獨立完成審計工作，一些領導為了自身的利益會對審計部門進行違規(guī)控制。例如，中信泰富發(fā)生的外匯杠桿合約虧損事件，就是因為公司的財務總監(jiān)和董事的行為沒有被內部審計人員監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)，導致公司出現(xiàn)巨大虧損，給公司帶來很大的財務風險。[1]

三、完善國有企業(yè)內部控制的風險管理機制的對策

（一）形成正確的風險管理觀念

隨著經(jīng)濟全球化的衍生和發(fā)展，我國企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，企業(yè)在市場上的活動過于復雜，企業(yè)將面臨一系列的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)經(jīng)營者要形成正確的風險管理觀念，在發(fā)展的過程中做好市場調研工作，了解社會發(fā)展的需求，從企業(yè)內部經(jīng)營管理環(huán)境出發(fā)，對企業(yè)存在的風險進行評估。其次，企業(yè)要做好內部控制，建立健全風險管理體制，尤其是要做好金融產品帶來的風險防范的工作，增加金融風險防范觀念，重視金融風險，這樣才能讓風險管理方法產生良好的作用。此外，企業(yè)要建立財務風險預警系統(tǒng)，不斷地完善財務系統(tǒng)，并加強對金融產品的管理。比如公司對于長期股權投資和金融資產的公允價值變動損益，在期末一定要進行詳細的變動記錄和處理；要對公司的財務信息進行嚴格的管理和規(guī)范，通過構建資產負債表、現(xiàn)金流量表等財務報表，來對財務信息進行記錄和管理。[2]

（二）優(yōu)化企業(yè)內部治理結構

國有企業(yè)在發(fā)展的過程中要不斷發(fā)現(xiàn)國企發(fā)展存在的問題，完善企業(yè)內部發(fā)展方案，設置專門規(guī)避風險的部門。另外，企業(yè)要采用合理的方法，制定企內部治理方案，并不斷的優(yōu)化該方案，這樣才能為企業(yè)員工提供一個良好的工作環(huán)境。只有企業(yè)內部環(huán)境得到改善，企業(yè)才可以更好地發(fā)展。在優(yōu)化企業(yè)內部治理方案的過程中，企業(yè)需要遵循相關的規(guī)章制度。首先，要確定企業(yè)發(fā)展的目的和總目標，要明確企業(yè)在市場中的位置和企業(yè)發(fā)展的性質。其次，要以市場為導向，對企業(yè)相關的規(guī)章制度進行改革，這可以促進企業(yè)多元化發(fā)展。企業(yè)必須完善現(xiàn)代化的制度，選擇科學的方法，為企業(yè)引進更多的投資者，這可以改善企業(yè)股權的結構，在一定程度上有效提升企業(yè)的經(jīng)營效益，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)（下轉第頁）（上接第頁）濟利益。企業(yè)需要董事會充分發(fā)揮監(jiān)督作用，提升董事會的權利，但是要對董事進行一定的限制，否則，董事的權利增加也會影響企業(yè)的發(fā)展。要不斷地完善企業(yè)法律法規(guī)，為企業(yè)的發(fā)展做好相應的保障工作。只有這樣才會不斷擴大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，進而更好地發(fā)展。[3]

（三）完善企業(yè)的風險管理體系

完善企業(yè)的風險管理體系是企業(yè)發(fā)展中必須重視的工作，只有不斷完善風險管理體系，才能在遇到風險問題時輕松應對和解決。在完善企業(yè)風險管理體系時，要按照相關程序和步驟來進行，否則，會導致企業(yè)發(fā)展局面混亂。首先，企業(yè)要成立風險管理部門，引進專業(yè)的風險管理人才，構建完整的風險管理隊伍。其次，企業(yè)要對風險管理人員進行不定期培訓，提升企業(yè)的風險管理意識和工作者的責任感，這樣才可以保證風險管理人員有效地進行企業(yè)內部控制。[4]此外，國有企業(yè)要根據(jù)黨的指揮做好相關的工作，提升風險管理人員的能力，保證風險管理人員做好評估工作，進而有針對性地進行風險管理和內部控制。企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展特點，選擇符合自身發(fā)展的風險管理方案和手段，不斷完善風險管理體系。[5]

（四）完善國有企業(yè)的內部審計制度

無論是私企還是國企，在發(fā)展的過程中都要能建立健全內部審計制度，給予內部審計部門充分的權利，促使審計部門進行良好的獨立監(jiān)管。[6]

四、結語

國有企業(yè)在發(fā)展的過程中必須認清風險的危害性，結合國外先進的風險管理制度和我國企業(yè)發(fā)展的特征，制定一套適合我國企業(yè)發(fā)展的風險管理制度。企業(yè)要建立健全風險管理體制，做好內部控制工作，加強審計部門的職能，讓其在內部控制中發(fā)揮良好的作用，企業(yè)要盡量避免依靠金融行業(yè)，做到獨立發(fā)展。這樣我國企業(yè)在遇到風險時才能及時應對，將風險降到最低，保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（作者單位為供銷集團財務有限公司）

參考文獻

[1] 翟璐璐.關于完善培訓機構內部控制制度的思考[J].經(jīng)營管理者，2016

（32）：12-34.

[2] 吳玉娟.淺談企業(yè)內部控制與風險防范[J].經(jīng)營管理者，2016（32）：90-100.

[3] 李聯(lián)慶，王婷.企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀與優(yōu)化措施[J].中國管理信息化，

2016（24）：45-67.

[4] 張穎.現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部控制芻議[A].決策論壇——企業(yè)行政管理與創(chuàng)新學術研討會論文集（下）[C]. 2016：12-34.

[5] 白翠娟.企業(yè)內部控制風險管理機制探究[A]. 2016年第一屆今日財富論壇論文集[C]. 2016：10-23.

[6] 張滬.國有企業(yè)內部控制及財務管理創(chuàng)新研究[A].決策論壇——管理科學與工程研究學術研討會[C]. 2016：45-60.