互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)下制造業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)的思考

薛增風(fēng)

摘要：制造業(yè)直接體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家的生產(chǎn)力水平，是區(qū)別發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家的重要因素，制造業(yè)在世界發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要份額。所謂互聯(lián)網(wǎng)+是指以互聯(lián)網(wǎng)為主的一整套信息技術(shù)在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)生活各部門的擴(kuò)散、應(yīng)用過(guò)程?；ヂ?lián)網(wǎng)+時(shí)代，在大數(shù)據(jù)的支撐下，數(shù)據(jù)已然成為一種新的經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)該樹(shù)立財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化的思想，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程、管理流程有機(jī)結(jié)合，將財(cái)務(wù)管控機(jī)制納入到企業(yè)決策支持、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面。制造業(yè)價(jià)值鏈關(guān)聯(lián)度較高、技術(shù)資金密集的特點(diǎn)決定了其全面預(yù)算管理更加復(fù)雜，涉及面更廣。戰(zhàn)略管理是企業(yè)管理的高級(jí)階段，立足于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)情況下制造業(yè)全面預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)的研究，樹(shù)立全面預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的思想，建立為企業(yè)管理層決策服務(wù)的全面預(yù)算管理理念，通過(guò)全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)下制造業(yè)全面預(yù)算的信息化、流程化、自動(dòng)化、預(yù)警機(jī)制等。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)全面預(yù)算管理；互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-02

一、探討的背景及意義

企業(yè)全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì)任命的由高級(jí)管理人員組成的預(yù)算管理委員會(huì)，而公司總體戰(zhàn)略也是公司最高層次的戰(zhàn)略，具有全局性，兩者是相輔相成的。

互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)讓數(shù)據(jù)處理技術(shù)發(fā)生了翻天覆地的變化，從小數(shù)據(jù)時(shí)代的隨機(jī)抽樣發(fā)展到大數(shù)據(jù)時(shí)代的全數(shù)據(jù)模式，數(shù)據(jù)的樣本=數(shù)據(jù)的總體?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代大數(shù)據(jù)的復(fù)雜性，使對(duì)數(shù)據(jù)的需求不是定位于精準(zhǔn)性，而是混雜性，從而使95%的非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)庫(kù)可以被利用。由此，企業(yè)所持有和使用的數(shù)據(jù)也會(huì)被納入無(wú)形資產(chǎn)的范疇，成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的寶貴資源。

在互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)下，制造業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，需要在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實(shí)現(xiàn)過(guò)程中給全面預(yù)算一個(gè)合適的角色定位，提高全面預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)控制鏈中的重要性，構(gòu)建有效的全面預(yù)算管理體系，使全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有效結(jié)合，使戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、考核形成有效的管理控制循環(huán)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的保障機(jī)制。

二、互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)全面預(yù)算管理的理論概述

全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，具有計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能。全面預(yù)算管理對(duì)制造業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)日益發(fā)揮著核心作用。正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說(shuō)的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

全面預(yù)算管理對(duì)制造業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的意義：

1.通過(guò)全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化與固化，從而在企業(yè)內(nèi)部各部門夯實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，使全面預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)同步同趨，提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力；通過(guò)對(duì)全面預(yù)算的有效控制，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并通過(guò)預(yù)算分析匯報(bào)的形式反映給企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)，使企業(yè)能夠及時(shí)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力，從而最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.全面預(yù)算的編制過(guò)程也是向企業(yè)各部門傳遞合理業(yè)績(jī)指標(biāo)的全面信息，并將全面預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果作為業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。通過(guò)將業(yè)績(jī)指標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)提供有效的監(jiān)控手段，實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督與考核，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。

3.全面預(yù)算的指標(biāo)數(shù)據(jù)直接體現(xiàn)了企業(yè)各部門對(duì)資源的需求和使用資源的效率，有利于對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理的調(diào)度與分配。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的需求平衡資源的分配和使用，從而使企業(yè)有限的資源得到最佳、高效的安排和使用，避免企業(yè)資源低效使用，甚至浪費(fèi)，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃良性結(jié)合，相互促進(jìn)。

4.全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效、合理預(yù)測(cè)，提前發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，使企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)極早地發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)所在，采取相應(yīng)的預(yù)防措施，避免和化解潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制。

5.全面預(yù)算管理的考核制度，能夠有效遏制企業(yè)各預(yù)算主體過(guò)度關(guān)注小部門的指標(biāo)，無(wú)視企業(yè)全局戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理立足企業(yè)全局，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化做出理性分析，使收入增長(zhǎng)和成本節(jié)約相匹配，避免出現(xiàn)短視行為，過(guò)高地追求收入的增長(zhǎng)或是過(guò)低地追求成本費(fèi)用的支出。將全面預(yù)算指標(biāo)作為決策的參考尺度，將內(nèi)外部環(huán)境的變化作為戰(zhàn)略調(diào)整的溫度計(jì)，提升企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)力度。

三、制造業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

目前，制造業(yè)的全面預(yù)算管理大多還是通過(guò)在EXCEL中進(jìn)行操作，使用ERP管理系統(tǒng)的制造業(yè)也未能很好地將其運(yùn)用到預(yù)算控制工作上。雖然預(yù)算的范圍覆蓋到公司的各個(gè)部門，但是全面預(yù)算的執(zhí)行控制力度對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的支撐還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。由此，需要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題根源，尋求適合制造業(yè)自身的全面預(yù)算管理體系，推動(dòng)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而提升制造業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在實(shí)務(wù)中，對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)還存在一些誤區(qū)：

1.全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，跟其他業(yè)務(wù)部門沒(méi)有多大關(guān)系，全面預(yù)算也就是財(cái)務(wù)部門的預(yù)算，財(cái)務(wù)部門把預(yù)算做出來(lái)了，也就是預(yù)算完成了，這樣的認(rèn)知直接將全面預(yù)算與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)割裂開(kāi)來(lái)。全面預(yù)算是對(duì)公司資源進(jìn)行合理的配置，而資源配置恰恰是公司戰(zhàn)略的構(gòu)成要素之一，其好壞會(huì)極大地影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。

2.糾結(jié)于實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的無(wú)限接近。認(rèn)為年底的收支情況接近年初的預(yù)算數(shù)據(jù)，收入項(xiàng)超出預(yù)算，支出項(xiàng)小于預(yù)算就是預(yù)算執(zhí)行成功的有力表現(xiàn)，從而把預(yù)算編制等同于預(yù)算管理，使全面預(yù)算管理成為形而上學(xué)，無(wú)法與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。

3.認(rèn)為全面預(yù)算管理對(duì)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)沒(méi)有意義。因?yàn)槭袌?chǎng)及形勢(shì)變化太快，尤其是互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)和信息帶來(lái)的巨大沖擊，往往會(huì)使現(xiàn)實(shí)情況瞬息萬(wàn)變，即使根據(jù)現(xiàn)有預(yù)測(cè)做好了全面預(yù)算，公司戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生了變化，也無(wú)法使全面預(yù)算管理對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)起到推進(jìn)作用。

4.全面預(yù)算管理的績(jī)效考核制度，容易產(chǎn)生預(yù)算剛性制約的誤解，從而覺(jué)得越過(guò)“雷池”就是預(yù)算沒(méi)有很好地執(zhí)行。其實(shí)全面預(yù)算是為公司經(jīng)營(yíng)確立了一個(gè)尺度，正是因?yàn)橛辛诉@個(gè)尺度，才能夠?qū)Ρ瘸瞿繕?biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，才會(huì)找出不足加以改進(jìn)，所以別讓預(yù)算數(shù)據(jù)的剛性制約了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算可以亦剛亦柔，剛性不代表預(yù)算只能一成不變，柔性也不代表預(yù)算是隨意的。

四、制造企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)建議

全面預(yù)算對(duì)于制造業(yè)來(lái)說(shuō)，是一項(xiàng)非常巨大的系統(tǒng)性工作，涉及采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等各部門；關(guān)聯(lián)上游的供應(yīng)商、下游的客戶；需要關(guān)注內(nèi)部體系、外部市場(chǎng)環(huán)境和政策變化；編制全面預(yù)算需要考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、框架體系、發(fā)展所處階段等諸多因素。而互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)又給制造業(yè)的全面預(yù)算管理提出了新的發(fā)展導(dǎo)向。鑒于全面預(yù)算管理的復(fù)雜性和現(xiàn)階段所存在的問(wèn)題，在傳統(tǒng)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上提出如下改進(jìn)建議：

1.用互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)的思維重塑企業(yè)的管理，根據(jù)企業(yè)所處的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期階段確定全面預(yù)算的編制方法，找出影響全面預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的各項(xiàng)因素。根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)確定全面預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)，量入為出，以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為中心環(huán)節(jié)，根據(jù)合理的市場(chǎng)預(yù)測(cè)確定企業(yè)全面預(yù)算中的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。收入預(yù)算的合理性反映出企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的基本功，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的控制能力反映出企業(yè)決策層的管理水平。

2.運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)，建立起企業(yè)自成體系的全面預(yù)算數(shù)據(jù)資源。隨著數(shù)據(jù)存儲(chǔ)成本的下降，企業(yè)擁有了更強(qiáng)的數(shù)據(jù)保存能力，使之再次用于同類或類似的用途。企業(yè)應(yīng)收集盡可能多的可用數(shù)據(jù)并保存盡可能長(zhǎng)的時(shí)間。

3.建立完善高效的全面預(yù)算管理體系，利用全面預(yù)算管理，將企業(yè)管理的職能化整合為企業(yè)管理的整體化，以提高企業(yè)整體利益最大化為根本點(diǎn)，提高企業(yè)的管理效率，建立以價(jià)值形式為導(dǎo)向的市場(chǎng)思維，從而帶動(dòng)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.減少企業(yè)管理決策層和企業(yè)一般員工之間因信息不對(duì)稱造成的信息斷層影響，鼓勵(lì)并帶動(dòng)企業(yè)全員參與預(yù)算管理工作，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供可靠保障。

5.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)思維，從原來(lái)的財(cái)務(wù)以核算為重點(diǎn)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)務(wù)管理為重點(diǎn)，使財(cái)務(wù)在全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)、信息收集等級(jí)環(huán)節(jié)中發(fā)揮監(jiān)督和審核的作用，

6.借鑒政府部門預(yù)算編制二上二下的流程，采用自上而下決策、自下而上編制上報(bào)的流程編制全面預(yù)算。這種上下結(jié)合的全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)編制方法，是由決策層根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)確定各部門的預(yù)算編制目標(biāo)，各部門根據(jù)預(yù)算編制目標(biāo)制定各自的預(yù)算草案，上報(bào)至預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)企業(yè)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)平衡各部門的指標(biāo)并下達(dá)給各部門，經(jīng)過(guò)多次反復(fù)綜合平衡后，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后，最終形成適合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面預(yù)算。

7.以現(xiàn)金流管理為核心?，F(xiàn)金流是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的血液，是衡量企業(yè)在滿足了一切營(yíng)運(yùn)支出后，創(chuàng)造了多少超額的現(xiàn)金余量。利用互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)的潛在優(yōu)勢(shì)，合理確定收款周期、支出需求、舉債能力和償債能力，保證營(yíng)運(yùn)資金的充足，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供充足的動(dòng)力。

五、小結(jié)

互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)時(shí)代，能否及時(shí)把握信息，抓住機(jī)遇是企業(yè)駕馭市場(chǎng)的關(guān)鍵。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，要不斷融入更多新的管理理念，利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析建立全面預(yù)算管理體系，以便更好地推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理是互聯(lián)網(wǎng)社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求，也是企業(yè)最終達(dá)到一流業(yè)績(jī)目標(biāo)的重要手段之一。

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