有關(guān)浙江省海鹽縣地稅局稅收征管的研究

藺大勇+郭曉霏

一、海鹽縣地稅局稅收繳納現(xiàn)狀

海鹽縣地稅局負(fù)責(zé)包括營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等十多項(xiàng)稅費(fèi)的征收管理工作，十二五期間，海鹽縣地稅局稅收總收入規(guī)模呈現(xiàn)逐年增長的勢(shì)態(tài)。2011年地稅組織收入共計(jì)150564萬元，到2015年地稅組織收入已達(dá)到201140萬元。增長50576萬元，增幅達(dá)到33.6%，年均增長率接近9.3%，分稅種來看，2015年海鹽縣實(shí)現(xiàn)營業(yè)稅58169萬元，較去年同期增長7.17%，相比于2011年增長48.5%，年均增長率達(dá)到10.5%，基本呈現(xiàn)出穩(wěn)中有升的增長態(tài)勢(shì)。個(gè)人所得稅收入在十二五期間也由2011年的25987萬元增長至2015年的32737萬元，較2014年同比增長8.5%，年均增長率為突破6%，實(shí)現(xiàn)跨越式增長。企業(yè)所得稅收入由于受到國內(nèi)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力以及國際購買力持續(xù)下滑的消極影響，使得以工業(yè)生產(chǎn)和進(jìn)出口貿(mào)易為經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)的海鹽縣深受打擊，縣域內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)大規(guī)模倒閉和遷移，致使企業(yè)所得稅收入呈現(xiàn)出震蕩下挫的總體趨勢(shì)。

二、海鹽縣現(xiàn)行征管模式存在的主要問題

（一）缺乏有效的稅源監(jiān)管

由于海鹽縣地稅局對(duì)于稅源管理的不到位而導(dǎo)致企業(yè)漏逃稅款的情況較為普遍。如：銷售收入在往來賬上長期掛賬而不結(jié)轉(zhuǎn)收入；以收款收據(jù)代替發(fā)票使用；長期無照、無證經(jīng)營；企業(yè)賬目的錯(cuò)計(jì)錯(cuò)列；企業(yè)庫存的賬實(shí)不符；合同完成情況與結(jié)轉(zhuǎn)收入不符；小規(guī)模納稅人的管理等，這些反映了企業(yè)日常管理中存在的問題。若稅收管理員能經(jīng)常走訪企業(yè)，了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營，尤其對(duì)一些銷售不開票而以出庫單進(jìn)行結(jié)算的企業(yè)，如果海鹽縣地稅局在稅源管理中對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)情況和銷售渠道有所把握，則可以有效的避免這種偷稅現(xiàn)象的普遍存在。并且近幾年“大眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)”導(dǎo)向和各種刺激政策的出臺(tái)，創(chuàng)業(yè)熱情不斷高漲，海鹽縣新開企業(yè)戶數(shù)屢創(chuàng)新高，而在稅收管理人員基本沒有變化，導(dǎo)致人少任務(wù)重，不得不讓一個(gè)稅務(wù)人員管理更多的稅源戶，這樣勢(shì)必就存在管理不到位的情況。

對(duì)于重點(diǎn)稅源，近些年來，海鹽縣地方稅務(wù)局雖然確定了重點(diǎn)稅源監(jiān)控對(duì)象，但是在實(shí)際工作中，由于人員素質(zhì)因素或稅收任務(wù)壓力不大，把重點(diǎn)稅源監(jiān)管落實(shí)于簡(jiǎn)單的向上級(jí)匯報(bào)數(shù)據(jù)，雖然建立了重點(diǎn)稅源管理臺(tái)賬，也只是為應(yīng)付上級(jí)的檢查，發(fā)揮不出其應(yīng)有的監(jiān)管作用。特別是隨著企業(yè)的改革和發(fā)展變化，稅收征管模式不能隨著企業(yè)的變化科學(xué)地確定和調(diào)整監(jiān)督對(duì)象，不能及時(shí)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)行深入分析和有效監(jiān)控，雖然每年都在開展稅源調(diào)查，但缺少必要的深層分析和研究。

（二）社會(huì)綜合治稅和數(shù)據(jù)共享信息不對(duì)稱

由于海鹽縣地稅局信息化建設(shè)初期缺乏經(jīng)驗(yàn)和統(tǒng)一規(guī)劃，稅收管理信息化是從單個(gè)的、孤立的系統(tǒng)做起，造成應(yīng)用系統(tǒng)林立、軟件功能交叉，數(shù)據(jù)多頭采集，且各應(yīng)用軟件之間數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不一致、數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一、運(yùn)行平臺(tái)不兼容等，對(duì)后來的各系統(tǒng)整合帶來了一定的難度。由于各系統(tǒng)基本自成體系，系統(tǒng)間由于數(shù)據(jù)資源分散、數(shù)據(jù)信息交換障礙形成信息“孤島”，致使信息資源無法得到充分利用，浪費(fèi)嚴(yán)重，給信息技術(shù)共享帶來技術(shù)障礙，不利于數(shù)據(jù)的綜合利用，影響了稅收信息化建設(shè)的整體效能。在互聯(lián)網(wǎng)+以及信息化建設(shè)不斷發(fā)展的當(dāng)下，僅僅憑稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的數(shù)據(jù)還不能完全掌握一個(gè)企業(yè)的涉稅信息，還需要如銀行、工商、公安、國土、房管、供電、供水、建設(shè)、財(cái)政、貨運(yùn)等各個(gè)部門的數(shù)據(jù)來進(jìn)行比對(duì)分析，找出征管中的漏洞，以及異常涉稅數(shù)據(jù)。但目前，由于各部門信息化程度不一，再加上部門利益、數(shù)據(jù)保密等因素，社會(huì)綜合治稅和第三方數(shù)據(jù)共享方面，只有少數(shù)部門有幾次少量數(shù)據(jù)的交換，其余還僅僅停留在雙方協(xié)商或文字層面，尚未進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段。

三、完善海鹽縣地方稅務(wù)局稅收征管的建議

（一）強(qiáng)化稅收管理，建立有效的稅源監(jiān)控體系

一是建立健全稅源監(jiān)管體系，實(shí)行分類監(jiān)控管理。對(duì)稅收影響不大的稅源不能忽視，要經(jīng)常下到企業(yè)經(jīng)常察訪；對(duì)稅收影響較大的重點(diǎn)稅源及時(shí)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，分稅種、分產(chǎn)業(yè)、分行業(yè)、分經(jīng)濟(jì)類型建立健全重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行經(jīng)常性的分析研究，適時(shí)監(jiān)控，掌握生產(chǎn)經(jīng)營變化趨勢(shì)及稅收情況。二是根據(jù)其企業(yè)經(jīng)營變化情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，隨時(shí)更新監(jiān)控對(duì)象。對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的一些新情況以及財(cái)政、稅收與金融政策的調(diào)整等而對(duì)地稅稅源和稅收可能產(chǎn)生的影響要事先予以關(guān)注、分析和研究，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)企業(yè)改制過程中可能發(fā)生的問題及早采取措施加以預(yù)防，確保重點(diǎn)稅源和普通稅源同時(shí)監(jiān)管到位，有效防止地稅組織稅收收入的流失；并且要對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變化發(fā)展趨勢(shì)等實(shí)行全方位綜合監(jiān)控，既強(qiáng)化稅收征管，又為企業(yè)提供財(cái)務(wù)、信息等服務(wù)，培養(yǎng)潛在稅源。

（二）適應(yīng)信息化要求，實(shí)行監(jiān)督管理電子化

信息管稅明確涉稅信息流在現(xiàn)代稅收管理中的核心作用，海鹽縣地稅局必須切實(shí)抓好信息采集、信息整理與存儲(chǔ)、信息加工與分析、信息傳遞與處理等核心工作。首先，強(qiáng)化信息采集和管理。強(qiáng)化數(shù)據(jù)整合，積極推進(jìn)多部門信息共享，做好國地稅之間以及內(nèi)部上下級(jí)和各部門、各環(huán)節(jié)之間，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，稅務(wù)與財(cái)政、海關(guān)、工商、質(zhì)檢、公安、金融、保險(xiǎn)、社會(huì)組織等部門之間的信息共享工作。其次，強(qiáng)化信息整理存儲(chǔ)。將部門海量數(shù)據(jù)與征管信息系統(tǒng)進(jìn)行橫向整合，梳理接入標(biāo)準(zhǔn)方式，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，將散居于政府各部門的有效數(shù)據(jù)規(guī)范高效有序接入進(jìn)行利用，促進(jìn)內(nèi)外部信息雙向流動(dòng)、實(shí)時(shí)共享和綜合比對(duì)，從源頭上加強(qiáng)稅源監(jiān)控，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量；第三，強(qiáng)化信息分析利用。分析海鹽縣的征管狀況，并將發(fā)現(xiàn)的問題按地區(qū)、行業(yè)逐級(jí)向下深入分析到具體納稅人和具體管理環(huán)節(jié)，注意發(fā)揮不同層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅信息分析中的作用，既有宏觀分析、區(qū)域分析，又有行業(yè)分析、具體納稅人分析，形成面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系，逐級(jí)遞進(jìn)的分析機(jī)制，為納稅評(píng)估提供案源和指導(dǎo)，建立和應(yīng)用評(píng)估模型和案例。第四，持續(xù)拓展信息來源渠道。首次獲取信息為全部歷史數(shù)據(jù)，此后只交換增量數(shù)據(jù)，除獲取固定涉稅信息外，根據(jù)稅源管理需要，就單項(xiàng)信息或?qū)ｉT信息進(jìn)行單獨(dú)采集或利用。