當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略分析

余桂統(tǒng)

【摘要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作也提出了更高的要求，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想生存發(fā)展就必須充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重要性，明確現(xiàn)階段會(huì)計(jì)審計(jì)的發(fā)展方向，了解工作過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。在信息社會(huì)的背景下，會(huì)計(jì)審計(jì)工作也和信息化密切相關(guān)，我們要以創(chuàng)新的理念對(duì)待會(huì)計(jì)審計(jì)工作，加快會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化進(jìn)程。本文主要針對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)探究分析，同時(shí)對(duì)信息化審計(jì)策略研究提出一點(diǎn)意見和建議。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)分析 信息化 創(chuàng)新

在現(xiàn)代信息社會(huì)背景下，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作模式已經(jīng)很難滿足工作需要，以信息技術(shù)為核心的會(huì)計(jì)審計(jì)模式是今后發(fā)展的必然趨勢(shì)，要想實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化模式轉(zhuǎn)變，不僅需要信息技術(shù)在會(huì)計(jì)審計(jì)方面的應(yīng)用和創(chuàng)新同時(shí)也需要對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行研究分析，在新模式形成過(guò)程中，將風(fēng)險(xiǎn)因素的重要性突出體現(xiàn)出來(lái)，這樣才能更好的促進(jìn)信息化審計(jì)模式的發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析研究

會(huì)計(jì)審計(jì)工作關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性和可靠性，對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益的提升有著至關(guān)重要的作用，然而存在與會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素卻干擾著會(huì)計(jì)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，如：市場(chǎng)因素、法律法規(guī)、員工因素、工作因素等。

（一）市場(chǎng)因素

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展和完善，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境給會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來(lái)了很大難度，為了在競(jìng)爭(zhēng)中繼續(xù)生存發(fā)展下去，企業(yè)之間‘斗智斗勇，企業(yè)只有不斷發(fā)展創(chuàng)新才能不被其他企業(yè)排擠下去，同時(shí)部分企業(yè)管理者采取不正當(dāng)手段修改內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，便于為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境，贏得更多利益，這種‘作弊顯現(xiàn)嚴(yán)重阻礙會(huì)計(jì)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，增加了審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）法律法規(guī)

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度不斷發(fā)展的過(guò)程中，雖然與審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)在不斷完善，但是由于各種因素的影響，各種法律法規(guī)仍存在很多不合理的地方，一些不法分子針對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行研究，查找其中漏洞以此來(lái)為自身企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，這極大的損害了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平衡，破壞了市場(chǎng)秩序，給會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來(lái)一定風(fēng)向。

（三）員工素質(zhì)因素

會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)員工的要求也在不斷提升，尤其是在信息社會(huì)的背景下，不僅需要員工具有一定的會(huì)計(jì)審計(jì)方面的知識(shí)技能，同時(shí)對(duì)于信息技術(shù)要有一定程度的了解，能夠熟練運(yùn)用信息技術(shù)開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作。但是從現(xiàn)在的大部分企業(yè)現(xiàn)狀分析來(lái)看，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重要性，對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作的要求較低，在員工招聘和培養(yǎng)上缺乏應(yīng)有的力度，造成了會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員素質(zhì)較低，無(wú)論是理念還是工作能力都達(dá)不到要求，這又給會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（四）工作內(nèi)容變得復(fù)雜多樣化

隨著我國(guó)市場(chǎng)國(guó)際化程度不斷提升，國(guó)內(nèi)企業(yè)之間、國(guó)際企業(yè)之間的合作越來(lái)越頻繁，自由開放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)給我國(guó)企業(yè)很大的發(fā)展空間，這對(duì)企業(yè)而言可以說(shuō)是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的，企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)來(lái)往給會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來(lái)了難度，使會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容發(fā)生了變化，錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)來(lái)往給會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員帶來(lái)了巨大壓力，加大了審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。員工的工作理念和工作方式也在逐漸發(fā)生變化，傳統(tǒng)的審計(jì)模式逐漸被淘汰，在這種變動(dòng)的過(guò)程中，審計(jì)工作需要考慮的因素更多，包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、企業(yè)效益、企業(yè)發(fā)展、企業(yè)合作等，這些都從側(cè)面增加了會(huì)計(jì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)性。

二、信息化審計(jì)帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)

信息化審計(jì)改變了傳統(tǒng)審計(jì)方式，利用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)檢驗(yàn)、計(jì)算，大大增強(qiáng)了審計(jì)工作效率，降低了人為審計(jì)過(guò)程中的一部分風(fēng)險(xiǎn)，但是由于會(huì)計(jì)審計(jì)過(guò)程依靠計(jì)算機(jī)軟件，在這個(gè)過(guò)程中就可能因?yàn)檐浖e(cuò)誤而出現(xiàn)誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)運(yùn)用信息化審計(jì)需要審計(jì)人員熟練運(yùn)用相關(guān)軟件，否則會(huì)造成操作失誤，產(chǎn)生檢查驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)。

（一）誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

信息化會(huì)計(jì)審計(jì)工作屬于人機(jī)合作工作的模式，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)軟件操縱進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入，計(jì)算機(jī)軟件自動(dòng)形成財(cái)務(wù)報(bào)表，整個(gè)過(guò)程不需要會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員參與，需要計(jì)算機(jī)軟件有很高的可靠度，一旦計(jì)算機(jī)軟件存在漏洞或者出現(xiàn)故障就會(huì)造成最終財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，失去了審計(jì)工作應(yīng)有的效果。同時(shí)有惡意病毒或者木馬會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)篡改，這也給審計(jì)工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。由于信息化會(huì)計(jì)審計(jì)一般采用無(wú)紙化模式，審計(jì)資料一般使用硬盤、云盤等進(jìn)行存儲(chǔ)，一旦硬盤出現(xiàn)損壞或者云盤出現(xiàn)系統(tǒng)故障都會(huì)給數(shù)據(jù)安全帶來(lái)威脅。

（二）數(shù)據(jù)輸入檢查風(fēng)險(xiǎn)

信息化會(huì)計(jì)審計(jì)的根本目的是為了降低會(huì)計(jì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，雖然數(shù)據(jù)處理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化，但是數(shù)據(jù)的錄入和檢查卻離不開人的操作，由于非紙質(zhì)化的工作方式會(huì)給人帶來(lái)一定程度的疲勞感，在數(shù)據(jù)輸入和檢查過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，一旦數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤或者檢查過(guò)程中沒有發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題就會(huì)影響到最終結(jié)果的正確性，這從側(cè)面上增加了會(huì)計(jì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

三、信息化會(huì)計(jì)審記策略研究

（一）認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重要性

企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的態(tài)度直接關(guān)系到會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重要性，只有這樣才會(huì)給予會(huì)計(jì)審計(jì)發(fā)展更多的支持。要從政策和資金上為信息化會(huì)計(jì)審計(jì)工作的完善創(chuàng)造良好的條件，成立會(huì)計(jì)審計(jì)部門，加大企業(yè)內(nèi)部宣傳力度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)員工心目中的地位，這樣會(huì)計(jì)審計(jì)員工在工作過(guò)程中就會(huì)更順利，為會(huì)計(jì)審計(jì)工作的正常開展創(chuàng)造良好條件。

（二）做好會(huì)計(jì)審計(jì)員工培養(yǎng)工作

在新的社會(huì)背景下，會(huì)計(jì)審計(jì)工作有了新的更高的要求，信息化會(huì)計(jì)審計(jì)工作需要高素質(zhì)的工作人員，要具有扎實(shí)牢固的知識(shí)技能和豐富的經(jīng)驗(yàn)閱歷同時(shí)也要有一定的信息技術(shù)基礎(chǔ)和先進(jìn)的理念，具有與時(shí)俱進(jìn)的精神和創(chuàng)新意識(shí)，這樣的員工才能適應(yīng)新時(shí)期社會(huì)的發(fā)展，在新的社會(huì)背景下保證審計(jì)工作的穩(wěn)定。企業(yè)要提高對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的要求，提高員工應(yīng)聘標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)應(yīng)聘員工進(jìn)行綜合測(cè)試，考察其各方面素質(zhì)。另一方面企業(yè)要定期進(jìn)行員工培訓(xùn)，向成功企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，建立學(xué)習(xí)互助平臺(tái)，為企業(yè)員工提供更多發(fā)展的機(jī)會(huì)，既能提升員工素質(zhì)也為企業(yè)贏得了人心。

（三）完善會(huì)計(jì)審計(jì)原則

在信息化背景下，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審議原則已經(jīng)滿足不了時(shí)代的需求，迫切需要建立一個(gè)與信息化會(huì)計(jì)審計(jì)相適應(yīng)的新的審計(jì)原則，飛速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我們要充分認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)的推動(dòng)作用，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)原則的分析以及現(xiàn)階段信息技術(shù)的應(yīng)用水平，建立一個(gè)與之相適應(yīng)的審計(jì)原則，政府部分要充分發(fā)揮其職能，在完善審計(jì)原則過(guò)程中承擔(dān)主導(dǎo)作用，制定一系列的政策法規(guī)促進(jìn)審計(jì)原則的建立和完善，同時(shí)監(jiān)管部門要發(fā)揮其監(jiān)督職能，明確審計(jì)原則在推行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，便于有關(guān)部分及時(shí)解決，更好的保證會(huì)計(jì)審計(jì)原則完善發(fā)展。

（四）強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于風(fēng)險(xiǎn)因素的存在為審計(jì)工作帶來(lái)了很大的困難，同時(shí)信息技術(shù)的應(yīng)用在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也會(huì)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)因素，所以說(shuō)審計(jì)工作人員要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的影響，這樣才能在審計(jì)工作過(guò)程中將風(fēng)險(xiǎn)因素充分考慮進(jìn)去，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。要增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以從兩方面著手，一方面是普及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，面向全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)普及，能夠強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)因素在員工心目中的重要性，同時(shí)也有助于監(jiān)督體制的建立，以便更好的為審計(jì)工作服務(wù)；另一方面主要針對(duì)審計(jì)工作人員，通過(guò)定期培訓(xùn)和相關(guān)案例幫助其認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，幫助其認(rèn)識(shí)到各種風(fēng)險(xiǎn)因素以及有效避免各種風(fēng)險(xiǎn)的措施，對(duì)強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有很大效果。

四、總結(jié)

在信息化時(shí)代中，信息技術(shù)與各行各業(yè)不斷融合，促進(jìn)了各行各業(yè)的發(fā)展，對(duì)于審計(jì)工作而言，信息技術(shù)的應(yīng)用改變了傳統(tǒng)審計(jì)模式，在一定程度上降低了審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，但是同時(shí)由于信息技術(shù)本身因素有給審計(jì)工作帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)因素，我們要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)工作的影響，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)要不斷完善信息化審計(jì)模式，從加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度、提高員工素質(zhì)以及建立新的審計(jì)原則等角度進(jìn)行改革創(chuàng)新，不斷促進(jìn)信息化審計(jì)的發(fā)展。

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