企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的探討

白茹云

【摘要】企業(yè)稅務(wù)控制具體包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息和溝通及內(nèi)部監(jiān)督五大方面。針對企業(yè)外部環(huán)境因素而為其稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作帶來的困擾，企業(yè)要及時實施可行對策。本文從健全內(nèi)部環(huán)境，謀得最大化稅收利益等方面入手，提出了完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制對策的一些見解。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)管理 內(nèi)部控制 完善對策 對策探討

在國際會計制度不斷改革的進程中，國內(nèi)企業(yè)的會計體系也呈現(xiàn)出一體化的發(fā)展趨勢，即財務(wù)會計、稅務(wù)會計、管理會計之間在不斷地交融。稅務(wù)管理具體是指應(yīng)用與會計學(xué)相關(guān)的知識理論與方式，對企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中與稅務(wù)相關(guān)的各項事件進行有效的管理，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)提供保障[1]。在經(jīng)濟全球化的時代中，對企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制這一專題進行深入的探討就顯得尤為重要，其也是完善相關(guān)對策實施以及發(fā)揮實效性的依托。

一、企業(yè)稅負管理內(nèi)部控制的重難點解析

（一）稅務(wù)部門征管要求提高導(dǎo)致企業(yè)增加日常稅收管理難度

在企業(yè)管理體制與國家稅收政策日益健全的局勢中，國內(nèi)稅務(wù)征收管理工作專業(yè)性、團結(jié)性、規(guī)整性特點逐漸明顯，同時企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票保管、納稅申報等與稅收管理相關(guān)的常規(guī)業(yè)務(wù)也朝著精細化的方向發(fā)展。這對企業(yè)稅務(wù)管理者業(yè)務(wù)技能水平與職業(yè)素質(zhì)提出了更高的標準。

（二）稅務(wù)部門稽查力度加強增加企業(yè)涉稅風(fēng)險

在國民經(jīng)濟不斷發(fā)展，個別地方要求財政收入不斷提高，稅務(wù)管理部門稅收管理水平不斷加強的形勢影響下，各級稅收部門稅務(wù)征收的稽查力度不斷加強，特別是對于與國家經(jīng)濟發(fā)展直接掛鉤的企業(yè)，如電力、金融、公路等行業(yè)更是大多作為重點稅源企業(yè)重點加強稽查檢查力度。在這樣的形勢下，企業(yè)在重視稅務(wù)稽查工作的同時，更應(yīng)該提前做好稅收籌劃，對稅務(wù)風(fēng)險進行事前評估。

（三）企業(yè)經(jīng)營的外界環(huán)境劣勢增加企業(yè)稅收管理的阻力

主要體現(xiàn)在某些地區(qū)為了推動當(dāng)?shù)仄髽I(yè)經(jīng)濟效益增長的進程，對后期建設(shè)的外來型企業(yè)在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)設(shè)置了層層屏障，例如規(guī)定它們在某一期限內(nèi)上交完整版的與稅務(wù)相關(guān)的材料與證明，這在很大程度上給這種類型企業(yè)稅務(wù)管理工作的深度發(fā)展制造了阻力。

二、探究完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的對策

（一）明確內(nèi)部崗位分工與職責(zé)

企業(yè)在對內(nèi)部環(huán)境實施內(nèi)部控制措施時，應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)與內(nèi)部控制標準建立內(nèi)部機構(gòu)，使職責(zé)權(quán)利界限清晰化，此時職責(zé)與權(quán)利充分在每個責(zé)任單位上體現(xiàn)出來。為了落實上述管理目標，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)之時，應(yīng)該設(shè)立稅務(wù)管理專門崗位，從而切實發(fā)揮專業(yè)稅務(wù)管理人員實效性[2]。與此同時，建立健全責(zé)任體制，使各個崗位的工作人員能各司其職、各盡其責(zé)。專業(yè)稅務(wù)管理人員必須積極有效的做好國家最新稅收政策的采集與分析工作，合理的推測其運行的趨勢；同時采取合法的措施強化企業(yè)與各級稅務(wù)部門業(yè)務(wù)之間的緊湊性，從而獲得稅務(wù)部門在稅務(wù)政策上的相關(guān)指導(dǎo)，以及在納稅服務(wù)方面的相關(guān)幫扶，落實更深層次優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境的目標。

（二）落實企業(yè)稅務(wù)籌劃工作

鑒于不同企業(yè)經(jīng)營項目多樣化的實際情況，企業(yè)之間在納稅行為上也存在著明顯的差異，從而導(dǎo)致不同類型的企業(yè)繳納的稅種也不盡相同。自上個世紀90年代分稅體制推行以來，國內(nèi)稅務(wù)方面的政策日新月異，這就要求企業(yè)稅務(wù)管理人員樹立不斷學(xué)習(xí)的意識，借助強化稅務(wù)籌劃能力的方式為企業(yè)贏取最大的稅務(wù)利益。例如對稅務(wù)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)、借助參加與稅務(wù)相關(guān)的講座、培訓(xùn)或者是實時跟蹤新聞信息等途徑，了解稅務(wù)政策法規(guī)制定的前提條件、目標以及預(yù)期要取得的成效。企業(yè)也可以邀請行業(yè)專家或借助社會中介機構(gòu)的力量，使其走進企業(yè)內(nèi)部，與稅務(wù)管理人員攜手做好稅收籌劃，將企業(yè)從稅務(wù)困局中解救出來。

現(xiàn)階段，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，適用于電力建設(shè)和生產(chǎn)企業(yè)的也有很多，如研究開發(fā)經(jīng)費所得稅前加計扣除優(yōu)惠政策；高端技術(shù)企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策；小微企業(yè)減免稅政策；資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退政策；公共基礎(chǔ)設(shè)施三免三減半政策；環(huán)保專用設(shè)備抵稅政策；安置殘疾人員及其他人員所得稅優(yōu)惠政策；增值稅先征后退政策等。在企業(yè)稅收管理中，有效掌握國家稅收優(yōu)惠政策，提前做好稅收籌劃，有利于企業(yè)節(jié)約資金，降低成本，為經(jīng)營發(fā)展帶來活動。另外，一些企業(yè)所在地方稅務(wù)機關(guān)推行代征代扣手續(xù)費、財政返還與政府獎勵等激勵政策，也是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制順利開展與有效運轉(zhuǎn)的保障。

（三）做好內(nèi)外信息與溝通工作

企業(yè)如果能夠建立健全信息和溝通體制，與企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的工作環(huán)節(jié)就能夠彰顯出透明化的特征，這些工作環(huán)節(jié)通常包括稅務(wù)信息的收集、處理以及傳輸。如果稅務(wù)信息在溝通方面如果能夠體現(xiàn)出時效性的特點，就會大幅度強化企業(yè)內(nèi)部控制的效率。企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵性組成部分，與企業(yè)任何經(jīng)濟活動如影隨形，在很多層面上均有所體現(xiàn)。那么可以推測的是企業(yè)稅務(wù)部分匯總的信息量是龐大的、種類也是繁雜化的，這間接的反映出信息快捷溝通的重要性，否則一旦有稅務(wù)信息丟失問題的出現(xiàn)，就會使稅務(wù)內(nèi)部控制蒙受一定的經(jīng)濟損失，此時企業(yè)內(nèi)部控制實施的進程也受到一定的阻礙。

為了強化企業(yè)內(nèi)外信息溝通的效果，實現(xiàn)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目標，企業(yè)建立并推行稅務(wù)信息與溝通體制是前提。對于那些借助財務(wù)資訊、辦公網(wǎng)絡(luò)途徑獲得的內(nèi)部控制信息資源的企業(yè)，應(yīng)該與那些在業(yè)務(wù)上有聯(lián)系的單位、中介機構(gòu)、各類媒體搜集到的外部信息進行對比，通過科學(xué)的挑選、審核、統(tǒng)合、交流與反饋環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題并上報至企業(yè)上級部門，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)凝聚智慧共同解析風(fēng)險的成因，并對其結(jié)果進行科學(xué)的評價與估測，最終編制出行之有效的稅務(wù)風(fēng)險防控對策，以使企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作良性運行，為企業(yè)各項經(jīng)濟活動順利、高效運行奠定基礎(chǔ)。

三、概述企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

（一）對稅收風(fēng)險起到了防范作用

通常來講，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險都是由于各個部門信息溝通不暢而衍生出來的，這種風(fēng)險難以遏制。但是在企業(yè)稅務(wù)的內(nèi)部控制體制完善的情況下，稅務(wù)風(fēng)險的成因與類型便會明確化，例如核算風(fēng)險、交易風(fēng)險與稅收籌劃風(fēng)險等，在此基礎(chǔ)上，編制可行性企業(yè)內(nèi)部控制的方案就不再是難題。

（二）提高企業(yè)運營的安全系數(shù)

企業(yè)稅收內(nèi)部控制在落實稅務(wù)風(fēng)險防范方面上發(fā)揮了巨大的輔助性作用，也是企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體制得以完善的依托。之所以認為其發(fā)揮了提高企業(yè)運營安全性的作用，主要是因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、財務(wù)人員對稅收法規(guī)政策有一個整體性的了解，大大壓縮了企業(yè)經(jīng)營管理的隨意性，自覺的處理稅收風(fēng)險，為其可持續(xù)發(fā)展注入動能。

（三）增強企業(yè)運營的價值

鑒于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有效防控的實際情況，企業(yè)稅務(wù)管理部門可以采取合法的手段進行避稅，從而降低企業(yè)稅務(wù)壓力，從而達到創(chuàng)造價值的目標。當(dāng)然，有效性稅收管理在企業(yè)各項經(jīng)濟活動中的落實，可以協(xié)助企業(yè)塑造良好的社會形象，使經(jīng)濟效益與社會效益雙豐收。

四、結(jié)束語

綜合全文論述的內(nèi)容，稅務(wù)管理內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展進程中可以有效規(guī)避稅收風(fēng)險、提高運營的穩(wěn)定性、促進企業(yè)經(jīng)營價值的提升。企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該提高對內(nèi)部控制重難點工作的重視程度，做好稅收籌劃工作，建立健全稅務(wù)信息采集、處理與傳輸體制，力爭做到防患于未然，使稅務(wù)管理工作為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

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