加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制，提高現(xiàn)代化財務(wù)管理水平

郭明學(xué)

【摘要】內(nèi)部會計控制是學(xué)院財務(wù)管理的重要組成部分，內(nèi)部會計控制是學(xué)院資金運行的合法合規(guī)、提高資金的使用效率、所有資產(chǎn)的安全完整、預(yù)定目標(biāo)的有效實現(xiàn)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整的重要保障。本文中筆者詳細(xì)敘述了加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制、提高現(xiàn)代化財務(wù)管理水平的措施，希望以此能夠提出建設(shè)性意見。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部會計控制 體系 內(nèi)容 評價與監(jiān)

一、健全會計控制制度

建立內(nèi)部控制機制。醫(yī)院應(yīng)實行嚴(yán)格的職務(wù)分工； 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離； 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離； 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離； 財產(chǎn)保管職務(wù)

與會計記錄職務(wù)相分離。建立財務(wù)審批制度。發(fā)生開支業(yè)務(wù)時， 設(shè)立三級、四級審核簽字機制， 按支出金額由部門經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人先在規(guī)定的財務(wù)報銷單據(jù)上簽字， 然后由財務(wù)科科長審核， 如超過規(guī)定金額需經(jīng)主管財務(wù)院長和院長審批。大額費用支出項目必須申請院辦公會研究決定。這樣層層把關(guān)， 逐級監(jiān)督， 可控制開支范圍和開支金額， 避免漏洞的發(fā)生。建立票據(jù)管理制度。對醫(yī)療服務(wù)收費收據(jù)、行政事業(yè)單位結(jié)算憑證、向銀行購領(lǐng)的銀行結(jié)算空白支票， 以及院內(nèi)印制使用的票據(jù)等， 醫(yī)院所有票據(jù)的購領(lǐng)、印刷、保管、繳銷、管理， 統(tǒng)一歸財務(wù)科管理。財務(wù)科必須按有關(guān)票據(jù)管理規(guī)定進行印刷、購領(lǐng)、使用、保管。尤其要加強支票的管理， 堅決貫徹支票與銀行預(yù)留印簽分管的原則， 銀行支票和預(yù)留印簽交由不同的財務(wù)。

二、健全會計體系，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作

要針對每個醫(yī)院的實際情況制定符合醫(yī)院實際和發(fā)展要求的內(nèi)部會計控制制度，用制度來規(guī)范管理者的行為，要有可靠的、完整的、嚴(yán)格的、科學(xué)的制度、合理的會計政策和會計程序。為了防止差錯和舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，要加強會計人員之間的相互監(jiān)督，建立相互制約的機制。建立定期盤點與不定期清查相結(jié)合制度，并建立嚴(yán)格的交接制度，定期進行會計會審，將內(nèi)部監(jiān)督寓于會計核算中，實現(xiàn)會計工作的全過程控制。

三、針對醫(yī)院現(xiàn)狀，制定內(nèi)部會計控制制度，并建立內(nèi)部會計機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度應(yīng)該全面、系統(tǒng)的涵蓋預(yù)算、收入、支出、資產(chǎn)、工程項目、對外投資以及信息系統(tǒng)等相關(guān)控制。完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度是實現(xiàn)內(nèi)部會計有效控制的保證，針對醫(yī)院現(xiàn)狀，研究制定出符合醫(yī)院實際和發(fā)展要求的內(nèi)部會計控制制度。合理設(shè)置會計機構(gòu)和會計崗位，保證會計人員依法、獨立地處理會計業(yè)務(wù)，建立內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制，能夠確保醫(yī)院資產(chǎn)安全、完整，杜絕會計舞弊行為的發(fā)生，使會計賬務(wù)的處理具有客觀性、真實性、合法性。利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)部會計機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，可以防止會計人員人為操縱、隨意處理會計業(yè)務(wù)的行為，根據(jù)不同的會計崗位設(shè)置不同的會計權(quán)限，實現(xiàn)分層管理，實現(xiàn)會計電算化，提高內(nèi)部控制效率，發(fā)揮會計人員獨立監(jiān)管職能。

四、堅持以人為本的思想，全面提高會計人員素質(zhì)

制度在約束人的同時也要激勵人，人是醫(yī)院管理活動中最活躍的因素，既是內(nèi)部會計控制制度管理的對象，又是內(nèi)部會計控制制度實施的主體，因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要將內(nèi)控制度與醫(yī)院文化建設(shè)結(jié)合起來進行，注重調(diào)動和發(fā)揮全體職工的積極性，善于發(fā)動群眾參與，讓內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮作用并取得較好的效果。

五、建立和完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)

為了有效解決現(xiàn)階段單位管理中客觀存在的“內(nèi)部人控制問題”，仿效現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。只有在進一步明確醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，才能從根本上，明確各經(jīng)營管理人員的權(quán)利和責(zé)任，使其各負(fù)其責(zé)，防止醫(yī)院經(jīng)營者牟取私利，從而使醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作真正落到實處。

六、強化醫(yī)院收費管理

加強收入管理。醫(yī)院的收費部門由財務(wù)科、門診掛號、收費處、住院收費處四個部門組成， 醫(yī)療服務(wù)與藥品銷售收入由掛號、門診與住院收費處開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的醫(yī)療專用收費收據(jù)， 醫(yī)院票據(jù)納入醫(yī)院統(tǒng)一核算， 除財務(wù)人員外其他科室任何人員都不得領(lǐng)用收款收據(jù)。除醫(yī)院的收費部門外， 任何部門和個人都不得向病人和單位直接收取任何費用。各相關(guān)科室應(yīng)在科室核算聯(lián)上加蓋“已做檢查”或“已做治療”和“已發(fā)藥”等戳記。加強對“退費”的管理。票據(jù)管理員對退費票據(jù)要逐張進行審查、核對， 檢查三聯(lián)的號碼、金額是否齊全、一致， 退費理由、領(lǐng)導(dǎo)簽字、相關(guān)科室的證明是否齊全等。

七、加強醫(yī)院內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是內(nèi)控系統(tǒng)的一個特殊組成部分， 又是對經(jīng)濟活動的再監(jiān)督。醫(yī)院應(yīng)建立相對獨立的內(nèi)部審計部門， 加大對內(nèi)控制度實施情況的檢查監(jiān)督力度。內(nèi)審部門應(yīng)定期或不定期抽查內(nèi)控制度執(zhí)行情況， 對重要的崗位實施經(jīng)常性的稽核審計。醫(yī)院內(nèi)部審計工作要從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向管理服務(wù)型審計轉(zhuǎn)變， 從事后審計向事中審計轉(zhuǎn)變。要從內(nèi)部控制的角度及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞， 對經(jīng)營風(fēng)險舞弊行為發(fā)出警告。

八、建立健全內(nèi)部會計控制的體系

（一）學(xué)院層面內(nèi)部會計控制體系

建議學(xué)院不斷完善重大經(jīng)濟事項由學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定、專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制，并充分發(fā)揮資產(chǎn)處、采購處、審計處、紀(jì)檢處等部門在內(nèi)控中的作用，確保崗位有分工、權(quán)責(zé)很分明、授權(quán)有審批、財產(chǎn)有保全、風(fēng)險能控制、相互有監(jiān)督。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部會計控制體系

根據(jù)主管局對各基層單位會計等級達標(biāo)考核細(xì)則的要求，結(jié)合學(xué)院三校合并不久的實際情況，建議學(xué)院的內(nèi)部會計控制涵蓋崗位設(shè)置、預(yù)算管理、貨幣資金、票據(jù)管理、實物資產(chǎn)、工程項目、經(jīng)濟合同、政府采購、收支管理、成本費用、債權(quán)債務(wù)、投資融資、財務(wù)報告、財務(wù)檔案等內(nèi)容，形成一套有章可循、切合實際、內(nèi)容完整、操作性強的業(yè)務(wù)層面內(nèi)部會計控制體系。

參考文獻：

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