金稅三期工程上線引發(fā)的稅務(wù)領(lǐng)域新變化

摘 要 金稅三期是稅務(wù)歷史上一項(xiàng)具有里程碑意義的工程，是一項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新和征管變革高度融合的稅收現(xiàn)代化工程。對于轉(zhuǎn)變稅收管理理念、完善稅收管理方式具有重大意義，對于規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)降低征稅成本和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提供納稅人遵從度和滿意度的征管改革目標(biāo)有著極其重要的作用。本文主要介紹了金稅工程的背景、金稅三期工程涉及的主要變化以及針對這些變化納稅人應(yīng)采取的措施。

關(guān)鍵詞 金稅三期工程；稅收信息化；應(yīng)對措施

一、金稅三期工程涉及的主要變化

（一）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一化、稅收管理規(guī)范化和制度化

金稅三期工程集成了現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，對于法律法規(guī)中提及的、之前在稅務(wù)局實(shí)際執(zhí)行中未被嚴(yán)格落實(shí)的程序性規(guī)定，新系統(tǒng)將進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控。同時(shí)，金稅三期工程通過統(tǒng)一稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)代碼體系，統(tǒng)一稅務(wù)事項(xiàng)及類型的規(guī)范；通過統(tǒng)一表單文書標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)的采集和利用；通過統(tǒng)一業(yè)務(wù)需求規(guī)范，統(tǒng)一編寫業(yè)務(wù)工作手冊，形成體系相對完整、邏輯相對嚴(yán)謹(jǐn)、覆蓋面廣的業(yè)務(wù)需求，并按照業(yè)務(wù)需求開發(fā)金稅三期系統(tǒng)，稅收管理更加規(guī)范化和制度化。

（二）統(tǒng)一全國征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑

以前各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)采集涉稅數(shù)據(jù)時(shí)由于沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)的涉稅數(shù)據(jù)格式混亂，導(dǎo)致經(jīng)常由于數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一從而出現(xiàn)各個(gè)涉稅信息之間無法進(jìn)行交叉比對。金稅三期工程通過定義稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的屬性，保證稅收數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑的唯一性；通過規(guī)范數(shù)據(jù)采集方式和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的“一次采集，系統(tǒng)共享”，并為涉稅信息的拓展應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。

（三）統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)系統(tǒng)，建設(shè)信息化納稅服務(wù)平臺(tái)

金稅三期工程通過引入以納稅人為中心的業(yè)務(wù)理念，通過統(tǒng)一規(guī)范總局、省局的納稅服務(wù)渠道、功能，突出個(gè)性化服務(wù)，建設(shè)能提供多種渠道組合的、協(xié)同服務(wù)的信息化服務(wù)平臺(tái)。為納稅人提供多樣化的服務(wù)手段和統(tǒng)一的服務(wù)內(nèi)容，能夠提供網(wǎng)上、電話等多種辦稅服務(wù)渠道以及提供涉稅事項(xiàng)處理、信息查詢、推送與發(fā)布、雙向交流互動(dòng)等全方位的服務(wù)，從而滿足納稅人多方位的納稅服務(wù)需求。

（四）實(shí)現(xiàn)了國地稅共用一個(gè)業(yè)務(wù)需求版本

首先是根據(jù)國地稅業(yè)務(wù)的通用度非常高的特點(diǎn)，在保證業(yè)務(wù)需求全面的基礎(chǔ)上，程序編寫上不再劃分國稅、地稅業(yè)務(wù)，從而使得國地稅業(yè)務(wù)、流程實(shí)現(xiàn)了規(guī)范統(tǒng)一，同時(shí)，管理維護(hù)軟件也實(shí)現(xiàn)了版本的統(tǒng)一。其次是覆蓋了全業(yè)務(wù)，金稅三期系統(tǒng)業(yè)務(wù)框架實(shí)現(xiàn)了全面覆蓋，覆蓋了各個(gè)層級國、地稅機(jī)關(guān)稅收征管的全部稅（費(fèi)）種，同時(shí)也覆蓋了對納稅人進(jìn)行稅收管理的各個(gè)工作環(huán)節(jié)。

（五）增強(qiáng)了對機(jī)構(gòu)調(diào)整和部門職責(zé)轉(zhuǎn)化的適應(yīng)能力

金稅三期工程通過流程化的設(shè)計(jì)將各個(gè)具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程清晰明了、易于操作，從而使得當(dāng)出現(xiàn)機(jī)構(gòu)、部門、人員調(diào)整變化時(shí)不會(huì)對稅收信息系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響，從而增強(qiáng)了系統(tǒng)的適應(yīng)能力。

（六）通過流程操作提高工作效率以及監(jiān)督質(zhì)量

由于金稅三期系統(tǒng)在每個(gè)流程的各個(gè)節(jié)點(diǎn)都有明確的工作內(nèi)容、辦理時(shí)限和質(zhì)量等要求，可以通過工作流平臺(tái)將工作推送到下一節(jié)點(diǎn)人員的工作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了“工作找人”，“信息找人”的機(jī)制，提高了稅務(wù)人員的工作效率，也為稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的扁平化打下了基礎(chǔ)。同時(shí)，由于各個(gè)節(jié)點(diǎn)的明確要求，使得每一項(xiàng)工作狀態(tài)都能實(shí)時(shí)跟蹤，通過對稅務(wù)人員處理相關(guān)信息的綜合分析利用，可以實(shí)現(xiàn)對組織或個(gè)人的自動(dòng)績效考評，提高了監(jiān)督的質(zhì)量。

（七）減輕了納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)

金稅三期工程通過對納稅人辦稅行為的分析，改變了原來必須在辦結(jié)前置業(yè)務(wù)的前提下才能申請下一辦稅業(yè)務(wù)的情況，允許納稅人可以對多項(xiàng)業(yè)務(wù)同時(shí)進(jìn)行申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)先行接收納稅人的資料，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部根據(jù)綜合接收業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)程度進(jìn)行分類后分別處理，重新設(shè)計(jì)相應(yīng)的表單，從而達(dá)到提高納稅服務(wù)質(zhì)量和辦稅工作效率、減輕納稅人的辦稅成本的效果。同時(shí)，金稅三期工程充分考慮了信息化條件下納稅人提交辦稅資料的簡化，取消了納稅人重復(fù)報(bào)送的資料，對于系統(tǒng)已經(jīng)采集過的資料，在業(yè)務(wù)資料報(bào)送欄給予取消，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)內(nèi)部自動(dòng)調(diào)閱已報(bào)送的資料。

（八）實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外部信息共享，提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和稽查選案能力

金稅三期工程通過建設(shè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的核心征管應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)國地稅業(yè)務(wù)交互、納稅人信息實(shí)時(shí)共享，加強(qiáng)對共管戶的管理，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合登記、聯(lián)合信用等級評定、納稅申報(bào)信息共享，提高雙方信息采集準(zhǔn)確率，達(dá)到國地稅雙方強(qiáng)化稅源管理、提高稅源管理水平的目的。同時(shí)，通過國地稅信息的共享共用，優(yōu)化辦稅程序，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，提高納稅服務(wù)水平。

二、針對金稅三期工程變化納稅人應(yīng)采取的措施

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

鑒于上述提到的金稅三期工程涉及的主要變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅人信息將更加全面，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間以及與第三方機(jī)構(gòu)之間的信息共享和信息交叉比對必然要求納稅人具有更高的納稅遵從水平。尤其是金稅三期工程中從系統(tǒng)層面嚴(yán)格控制了某些程序性規(guī)定，比如，稅法中規(guī)定對于某些交易行為應(yīng)自發(fā)生之日起的一定時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)事項(xiàng)備案登記，此前，不少納稅人認(rèn)為只要沒有少繳稅款，即使不辦理備案登記也沒有風(fēng)險(xiǎn)，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)也從未要求過納稅人履行備案登記手續(xù)，而金稅三期已經(jīng)將這些時(shí)限預(yù)設(shè)在系統(tǒng)中，系統(tǒng)將自動(dòng)識(shí)別逾期未進(jìn)行備案登記的交易并自動(dòng)生成罰款。除了罰款之外，新系統(tǒng)還可能對納稅人進(jìn)行扣分處理，從而影響納稅人的納稅信用等級和享受信貸、外匯等激勵(lì)措施和資格，甚至是影響出口企業(yè)退免稅管理類別。

目前，雖然內(nèi)部控制已經(jīng)得到了越來越多的重視，但大多數(shù)企業(yè)只是重視了內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度相對還很薄弱。這一方面是因?yàn)樨?cái)務(wù)控制的法規(guī)相對健全，推行力度較大，實(shí)施起來比較容易；另一方面，很多企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制并不會(huì)直接增加企業(yè)的稅后利潤，因此沒有給予應(yīng)有的重視。

（二）注意與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通

金稅三期工程作為一項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新和征管變革高度融合的稅收現(xiàn)代化工程，在稅務(wù)歷史上具有里程碑式的意義，正因?yàn)槿绱耍摴こ淘O(shè)計(jì)復(fù)雜，上線實(shí)施更是具有很大的操作難度，因此，截止目前還缺乏一套全國統(tǒng)一的操作手冊，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也正在積極探索的過程中。同時(shí)，上文也談到，金稅三期工程的一個(gè)重要變化就是集成了稅收法律法規(guī)，尤其是對稅法中的某些程序性規(guī)定進(jìn)行了強(qiáng)制的監(jiān)管，同時(shí)也統(tǒng)一了征管數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和口徑，雖然這些變化都帶來了征稅效率的提高等諸多好處，但鑒于稅法具有復(fù)雜性和多變性的特點(diǎn)（一是由于稅種繁多，我國現(xiàn)行稅種共計(jì)19種；二是新法規(guī)多，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署每年下發(fā)的各類政策性或征管性文件，都在100個(gè)左右），導(dǎo)致金稅三期系統(tǒng)在運(yùn)行中也發(fā)現(xiàn)了一些新老文件銜接的問題。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳均寶.《完善“金三系統(tǒng)”推進(jìn)依法治稅》.經(jīng)濟(jì)研究參考.2016年17期.

作者簡介：

曹洪穎（1979-），女，黑龍江省哈爾濱人，國家林業(yè)局管理干部學(xué)院財(cái)務(wù)處副處長，高級會(huì)計(jì)師，碩士。