地方政府審計存在的問題及對策研究

董遠(yuǎn)宇

【摘要】2016年是“十三五”開局之年，也是全面建成小康社會的關(guān)鍵之年，十八大之后掀起的“反腐風(fēng)暴”需要審計發(fā)揮好監(jiān)督作用。本文以A縣審計局為例，通過實地調(diào)查發(fā)現(xiàn)A縣審計局存在的問題并探討了相關(guān)對策，以促進(jìn)我國政府審計發(fā)展改革。

【關(guān)鍵詞】政府審計；獨立性；信息化

一、A縣審計局基本情況和存在的問題及原因分析

（一）A縣審計局基本情況

A縣審計局內(nèi)設(shè)五股一室：辦公室、財政審計股、行政事業(yè)和社會保障審計股、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計股、固定資產(chǎn)投資與外資運用審計股、法規(guī)股，以及一個審計信息中心作為輔助計算機(jī)審計與信息化管理的下屬事業(yè)單位。在縣長的領(lǐng)導(dǎo)下行駛審計監(jiān)督權(quán)，負(fù)責(zé)管理全縣審計工作，每年審計的單位大概30個左右。

（二）A縣審計局存在的問題及原因分析

1.組織、經(jīng)濟(jì)、人數(shù)上獨立性差

首先，A縣審計局業(yè)務(wù)上由市審計局領(lǐng)導(dǎo)，行政隸屬于A縣人民政府，同時又監(jiān)督政府行為，審計監(jiān)督實質(zhì)上相當(dāng)于內(nèi)部審計，審計目標(biāo)和任務(wù)易受A縣政府意志左右。其次，經(jīng)費來源于A縣財政局與其是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，資金在來源和使用上缺乏應(yīng)有的獨立性。另一方面，A縣政府稅源少、財力緊張，財政資金薄弱，審計經(jīng)費僅能基本保證審計工作正常開展，審計工作因資金受限而無法良好開展。最后，由于市審計局對下屬各縣情況了解不夠充分，人事任免決定權(quán)仍然是掌握在地方政府手中。審計人員也是“經(jīng)濟(jì)人”，存在受利益誘惑的可能性。作為A縣政府的一個行政單位，A縣審計局的局限主要是它的首要任務(wù)是為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)服務(wù)，促使當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)健康穩(wěn)步發(fā)展，而并非是作為公眾的代理人與“免疫系統(tǒng)”。

2.審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾

全縣的審計項目多任務(wù)重，“十二五”期間A縣審計局計劃項目數(shù)1051個，實際完成審計項目1133個。而審計局一共只有23人，真正一線從事審計工作的工作大概9人左右，而需審計的事項是遠(yuǎn)超過9人能力范圍的。A縣審計局目前審計采取的是一個項目各股室抽人統(tǒng)一進(jìn)行的交叉方式，有時一個人會抽到有兩三個項目同時進(jìn)行，時間緊任務(wù)重，審計質(zhì)量也就可想而知了。災(zāi)后重建時期，每年大約兩三百個重建項目，審計人手根本不夠。

3.審計人員職業(yè)道德與認(rèn)識不足

在A縣審計局中，普遍存在著對審計的本質(zhì)以及重要性認(rèn)識不足的問題。審計人員沒有認(rèn)識到自身工作的特殊性和重要性，認(rèn)為自己和其他職能部門工作沒有什么不同。審計人員自身觀念意識的薄弱，降低了審計人員的工作士氣和積極性，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量不高。

4.審計人員信息化掌握情況差

自2002年金審工程開展以來，A縣審計局AO和OA系統(tǒng)等軟硬件設(shè)施前一二期已經(jīng)建設(shè)完成。但由于欠缺計算機(jī)專業(yè)方面的人才，審計人員年齡普遍較大，接受新事物較難，思維固化，難以接受“放下賬本查賬”的新方式方法，有畏難心理，培訓(xùn)力度不大等問題，導(dǎo)致信息化審計運用欠缺。另一方面，部分被審計單位設(shè)備設(shè)施不健全，依然采用傳統(tǒng)手工記賬，所以目前A縣審計局采取的是手工和電子結(jié)合審計的方法，審計信息化程度較低。

5.出具審計處理決定態(tài)度軟弱

由于市審計局對各縣（區(qū)）審計局的審計處理決定執(zhí)行率規(guī)定必須達(dá)到100%，所以為了完成上級考核目標(biāo)，對于審計查出的問題，被審計單位能夠執(zhí)行的，才出具處理決定，對于被審計單位不能執(zhí)行的問題，就向縣領(lǐng)導(dǎo)匯報情況，由領(lǐng)導(dǎo)再通過另外的手段進(jìn)行問責(zé)或移交紀(jì)委處理。

二、我國政府審計改革的對策思考

（一）強(qiáng)化對下級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，探索省以下地方審計機(jī)關(guān)人財物管理改革

一是要樹立全國審計“一盤棋”理念，有效的配置審計資源。二是省審計廳要積極履行對本地區(qū)審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督職能，建立完善檢查監(jiān)督制度，包括以下幾點：一是要加強(qiáng)審計質(zhì)量監(jiān)督。二是要完善考核制度，并將其作為干部晉升的參考依據(jù)。三是要對本地區(qū)審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。四是要建立及時有效的重大事件匯報渠道和制度，提高對重大事件反應(yīng)效率。

（二）要突出職業(yè)化，創(chuàng)新審計人員管理制度，健全審計人才激勵機(jī)制

一是要加快建立審計準(zhǔn)入機(jī)制，明確準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，完善審計人員選任機(jī)制。二是要建立起審計干部上升渠道。三是要完善職業(yè)教育培訓(xùn)機(jī)制。四是健全審計職業(yè)保障和追究機(jī)制。五是要加強(qiáng)對審計信息技術(shù)人才的培訓(xùn)，以免使信息化建設(shè)成果成為一個“擺設(shè)”。六是要制定一套統(tǒng)一的激勵方案，遵循精神激勵為主，物質(zhì)激勵為輔的原則，樹立審計人員正確的價值觀念，建立合理的薪酬體系，完善懲罰查處機(jī)制。

（三）完善審計結(jié)果公告機(jī)制，提高審計透明度

要完善審計結(jié)果公告機(jī)制，進(jìn)一步明確細(xì)化規(guī)范審計公告的主體、指導(dǎo)思想、內(nèi)容、形式及具體要求。對于涉及、不宜公開的保密內(nèi)容應(yīng)分類分級做出詳細(xì)規(guī)定，總體上遵循“公開為常態(tài)，保密為例外”的原則。其次要改革審計結(jié)果報告程序，直接向上級計審計機(jī)關(guān)報告審批審計結(jié)果，經(jīng)審批同意后，再向地方人民代表大會報告，經(jīng)審議后方告之公眾。這樣可以避免政府濫用自身權(quán)力干涉審計結(jié)果或是阻撓審計結(jié)果公示。

（四）健全監(jiān)督機(jī)制

建立一套組織內(nèi)外的監(jiān)督系統(tǒng)，以保證審計工作的規(guī)范性，降低風(fēng)險。首先我們應(yīng)當(dāng)劃分職責(zé)，規(guī)定好每一個崗位的權(quán)限和責(zé)任，做好崗位之間的互相牽制。然后要建立起嚴(yán)格的分級管理制度，保證對下級單位的良好監(jiān)管。其次，對于審計單位自身，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部自身經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以采用外部審計的形式，用公開招標(biāo)的方式招募有資質(zhì)能力的事務(wù)所進(jìn)行審計。

三、結(jié)論

目前A縣審計局的審計環(huán)境良好，各單位都積極支持審計工作，存在的問題主要是行政型政府審計模式引起的組織、經(jīng)濟(jì)和人事上的獨立性缺乏導(dǎo)致A縣審計局主要問題是為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的職責(zé)以及人才缺乏和信息化水平不高而引起的。我國目前正在積極進(jìn)行垂直管理改革試點工作以及審計職業(yè)化建設(shè)，相信在不久的將來政府審計垂直管理將會推廣普及，到時候這些問題一定會得到很大解決。

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