銀行承兌匯票流通中的風險管理

周密

【摘要】在當前動蕩的匯率市場環(huán)境下，銀行承兌匯票相關(guān)業(yè)務在外經(jīng)貿(mào)企業(yè)日常工作中大量開展。隨著銀票相關(guān)業(yè)務的發(fā)展，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)面對的風險也不斷增加，對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成了負面影響。本文以H外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對銀行承兌匯票的管理實踐為例，分析該企業(yè)在銀行承兌匯票業(yè)務中產(chǎn)生的風險點，識別與評估外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的銀票風險，并對風險應對提出合理化建議。

【關(guān)鍵詞】銀行承兌匯票風險識別風險應對

【中圖分類號】F832

由于銀行承兌匯票具有流動性強、安全性高、周轉(zhuǎn)靈活等優(yōu)勢，使其在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中得到廣泛應用。尤其對于作為貿(mào)易中介的外經(jīng)貿(mào)企業(yè)，發(fā)展銀行承兌匯票業(yè)務具有為企業(yè)節(jié)約現(xiàn)金，降低成本、拓寬融資渠道等優(yōu)勢。但隨著銀行承兌匯票業(yè)務的深入開展，在銀票的各流通環(huán)節(jié)，也伴隨著風險事件的發(fā)生。

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的業(yè)務具有國內(nèi)外客戶收付款時滯，資金占用量大等特點，而銀行承兌匯票以其信用擔保性以及低貼現(xiàn)率性，成為一種防范資金占用的好辦法。伴隨著銀票業(yè)務在外經(jīng)貿(mào)企業(yè)中的大量使用，產(chǎn)生了流轉(zhuǎn)過程中有諸多風險點，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)需要格外關(guān)注，不僅要防范銀行方面產(chǎn)生的系統(tǒng)性風險，更要加強對非系統(tǒng)性風險的監(jiān)測，及時識別和控制自身流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的風險。

一、銀行承兌匯票在外經(jīng)貿(mào)企業(yè)使用基本情況

H外貿(mào)企業(yè)創(chuàng)建于1974年，是伴隨江蘇口岸最早成立的專業(yè)國有外貿(mào)公司之一，原主營輕工產(chǎn)品的出口，目前已發(fā)展成為綜合性的對外貿(mào)易公司。出口貿(mào)易涉及輕工、紡織、農(nóng)藥、機電、船舶、醫(yī)藥化工等商品，進口以及國內(nèi)貿(mào)易涉及化工原料、機械設備、礦產(chǎn)品等商品，業(yè)務遍及一百多個國家和地區(qū)。2014年以擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模為導向，凈資產(chǎn)近10億元，年銷售額超100億元。2015年受大宗商品市場大幅跌價影響，化工及礦產(chǎn)品的進口內(nèi)貿(mào)業(yè)務大幅下降，業(yè)務規(guī)模有所萎縮，目前正在回暖階段。

H公司主要對外貿(mào)易方式為一般貿(mào)易，出口項下的業(yè)務以自營為主，出口業(yè)務一般是向國內(nèi)工廠采購銷往國外，結(jié)算方式對國內(nèi)客戶采取支票、電匯、銀行承兌匯票等方式，對外商采取電匯、托收、信用證等方式。對于進口內(nèi)貿(mào)業(yè)務，多為代理方式，開立遠期信用證，對國內(nèi)相關(guān)被代理人采取不墊資方式，被代理人在信用證到期前帶款提貨，在信用證到期日由H企業(yè)購匯或現(xiàn)匯支付外商或國內(nèi)貿(mào)易商的貨款。由于進口內(nèi)貿(mào)多為大宗商品，周轉(zhuǎn)時間長，金額巨大，所以被代理人在帶款提貨時，銀行承兌匯票應用廣泛。

二、H企業(yè)銀行承兌匯票業(yè)務過程

H企業(yè)的進出口業(yè)務支付結(jié)算方式中，涉及到銀行承兌匯票的開立、內(nèi)部轉(zhuǎn)讓、外部轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、托收、質(zhì)押等業(yè)務。

（一）銀行承兌匯票的開立

H企業(yè)內(nèi)部會計核算采取部門制核算方式，出口農(nóng)藥化工產(chǎn)品的部門出口量巨大，旺季時國內(nèi)采購貨款的資金需求量達幾千萬甚至上億元人民幣，而產(chǎn)品多出口到亞非拉地區(qū)、南美等貧困國家，要待農(nóng)業(yè)作物豐收以后才能收回國外貨款，因此，對國外客戶賬期長達半年以上。但國內(nèi)采購貨款需要提前支付，利用銀行綜合授信開立低保證金甚至是無保證金的銀票就成了這些部門的首選。

（二）內(nèi)部轉(zhuǎn)讓

由于開立銀行承兌匯票在企業(yè)的綜合授信之內(nèi)，銀行經(jīng)常會因為銀票額度控制、綜合授信額度控制，或其他方面的原因等，收緊開票額度或要求企業(yè)提高開立銀行承兌匯票的保證金，影響企業(yè)資金計劃，增加企業(yè)資金成本。而此時，H企業(yè)在進口內(nèi)貿(mào)業(yè)務上收取的銀票就可轉(zhuǎn)給出口部門使用，業(yè)務部門及相關(guān)會計核算人員完成銀票內(nèi)部轉(zhuǎn)讓手續(xù)，進一步完成對外支付手續(xù)。由于銀行開立承兌匯票手續(xù)繁瑣，從資料審核到開出匯票需要一定的時間，銀票內(nèi)部轉(zhuǎn)讓屬于內(nèi)部籌資，節(jié)約了操作時間，在出口部門急付款備貨時也發(fā)揮了很大的作用。

（三）外部轉(zhuǎn)讓

H企業(yè)下屬有幾家大型子公司，涉及船舶、房地產(chǎn)、醫(yī)藥等業(yè)務，子公司經(jīng)常因為資金周轉(zhuǎn)不靈而向H公司尋求財務資助，醫(yī)藥子公司向H公司的借款多用于支付國內(nèi)制藥企業(yè)的采購貨款，由于化工行業(yè)銀行承兌匯票接受度廣泛，H企業(yè)因進口內(nèi)貿(mào)業(yè)務收取的銀票也可以以借款的形式轉(zhuǎn)讓到子公司，用以子公司的對外支付。子公司的銀票相關(guān)負責人員先辦理使用銀行承兌匯票的申請審批手續(xù)，由H企業(yè)的銀行承兌匯票管理人員根據(jù)子公司的申請，統(tǒng)計各部門可用于對外轉(zhuǎn)讓的銀票，履行轉(zhuǎn)讓手續(xù)，做好各項簽收登記工作。

（四）貼現(xiàn)業(yè)務

H公司銀票最大的用途應該還是用于貼現(xiàn)。由于只要支付較低的貼現(xiàn)利率就可獲得銀票票面金額的現(xiàn)金，在企業(yè)現(xiàn)金流緊張時，將銀票貼現(xiàn)成為快速有效的變現(xiàn)方式。H企業(yè)的一般做法是由銀票相關(guān)會計人員向各合作銀行詢價，并了解各家銀行對票面金額、開票銀行、總貼現(xiàn)金額及相關(guān)業(yè)務材料的要求，同等條件下，選取議價最低的銀行進行貼現(xiàn)工作，一般要三到五天的時間完成篩選銀票、材料準備、背書、銀行查詢查復和下達貼現(xiàn)款項。下款后可能還涉及對背書不規(guī)范的銀票補充情況說明以及退回不合格銀票等工作。

（五）托收業(yè)務

對于一些快到期的銀票，H公司多采用到期委托收款的方式進行處理。一般于銀票到期前一周向合作銀行提出托收申請，托收銀行收到開票行的匯款后收取一定的手續(xù)費，將相應票面金額的現(xiàn)金匯入H公司賬號。此項業(yè)務由各相關(guān)核算人員根據(jù)手中銀票到期情況，選擇適當?shù)你y行，準備相關(guān)托收手續(xù)完成，如銀票托收時已超過票面時間期限，還要就每一張延期托收的銀票出具延期說明。

（六）質(zhì)押銀票池、票據(jù)鑒證等業(yè)務

H企業(yè)在業(yè)務過程中經(jīng)常會收到大量小金額的，或地方性農(nóng)村商業(yè)銀行開出的銀行承兌匯票，在貼現(xiàn)業(yè)務中受到大量限制，貼現(xiàn)價格遠高于五大行及商業(yè)銀行開出銀票的貼現(xiàn)價格，有些銀行甚至不接受小銀行開出銀票的貼現(xiàn)業(yè)務。此時，H企業(yè)往往會采取銀行提供的質(zhì)押銀票池、票據(jù)鑒證等業(yè)務，支付一定的利息，將銀票打包質(zhì)押給銀行，銀行收取一定的利息后下款。由銀行決定打包銀票到期托收或在票據(jù)市場上賣給第三方。解決了零星銀票不易處理的問題，但由于銀行保留追索權(quán)，銀票到期后如果托收有問題，H企業(yè)要承擔相應的經(jīng)濟責任。

三、H企業(yè)銀行承兌匯票風險識別

伴隨著銀行承兌匯票的大量使用，銀票業(yè)務中也產(chǎn)生了一些大大小小的風險點，涉及到銀票的偽造、變造，瑕疵銀票以及意外情況。

（一）變造偽造風險事件

實務中，H企業(yè)收到一張客戶D企業(yè)付貨款而背書轉(zhuǎn)讓的銀行承兌匯票，金額為人民幣11萬元，H企業(yè)為了支付農(nóng)藥采購貨款，將此張銀票背書轉(zhuǎn)讓給F企業(yè)，F(xiàn)企業(yè)又根據(jù)業(yè)務需要，對銀票進行了進一步流轉(zhuǎn)，一段時間后，銀票到期日前，持票人G企業(yè)向銀行提出托收申請，但銀行出具了拒絕付款理由書，拒付理由是經(jīng)銀行專業(yè)人員審查該票為偽造票據(jù)，根據(jù)人民銀行的規(guī)定，該票被沒收。因此持票人G企業(yè)持銀行拒付證明向銀票上一手背書人F企業(yè)追索，F(xiàn)企業(yè)向H企業(yè)追索，當一級級向上追索到出票人A企業(yè)的時候，A企業(yè)已破產(chǎn)，A企業(yè)找了與票據(jù)無關(guān)系的自然人X向最后的持票人G企業(yè)電匯了銀票金額的現(xiàn)金，了結(jié)了此業(yè)務。

至此，該銀票可以確定是由出票人A企業(yè)變造或偽造。企業(yè)是理性經(jīng)濟人，由于自身的經(jīng)濟利益并未受到實質(zhì)侵害，票據(jù)流程上涉及的各家企業(yè)都未就此事將A企業(yè)訴諸法律。雖然沒有受到經(jīng)濟上的直接損失，但H企業(yè)處理該事件的財務、法務及相關(guān)的兩個業(yè)務部門，都花費了大量的時間和精力進行溝通協(xié)調(diào)，造成了企業(yè)人財物的浪費。

由于H企業(yè)的風控意識比較強，在收到D企業(yè)的銀票時就簽訂了一份協(xié)議，協(xié)議約定，如果此銀票為偽造或變造造成后續(xù)使用問題，D企業(yè)要賠償相應金額的現(xiàn)金。就風險把控來說，這一點做得很好，但是可能導致失去客戶，D企業(yè)可能也是不知情當事人。為了防止收到偽造或變造的銀票，最好的辦法是企業(yè)提高自身的鑒別能力，借助專業(yè)驗票機器，識別偽造的銀票，提高事前控制能力。

（二）遺失風險識別

紙質(zhì)銀票開立、流轉(zhuǎn)過程中，不僅涉及到銀行工作人員，相關(guān)企業(yè)的業(yè)務、財務人員，有時還會涉及快件公司。由于國內(nèi)供貨企業(yè)多在異地經(jīng)營，H企業(yè)開出銀行承兌匯票后通過快遞公司寄送到待付款工廠，但曾發(fā)生過由于快遞人員失誤，導致銀票遺失，也發(fā)生過雨水淋濕，使得銀票票面嚴重毀損，導致銀票出現(xiàn)重大瑕疵。

（三）瑕疵銀票識別

在H企業(yè)的業(yè)務流程中，更多的涉及到瑕疵銀票的處理，由于紙質(zhì)銀票在流通過程中，涉及到多方行為人，一張銀票除了開票行，可能經(jīng)常要涉及到七八家法人企業(yè)，每一手都要背書轉(zhuǎn)讓，在被背書人的書寫，法人章、財務印鑒章的加蓋過程中，稍有不慎就會出現(xiàn)錯誤或模糊不清，尤其是騎縫處蓋章不清。甚至也會發(fā)生前手漏蓋某個章，粘單的粘貼不規(guī)范，蓋章出框等票據(jù)格式不符合要求的情況，H企業(yè)在對收取的銀行承兌匯票進行貼現(xiàn)時，對這些瑕疵事項都要進行一一處理，補充各種說明，一張票可能需要好幾家法人企業(yè)的說明，對于難于溝通不愿意出具說明的企業(yè)，很可能對企業(yè)造成使用資金的延誤。

此外，開票行也有可能造成銀票出現(xiàn)瑕疵，H企業(yè)在貼現(xiàn)過程中，曾有幾張面值百萬的大額銀票，與銀行商定以較低的價格貼現(xiàn)，但其中一張銀票票面銀行備注欄處，出票行工作人員失誤，私章漏蓋，導致此張銀票不得貼現(xiàn)，倒溯到出票行，被要求要把銀票帶到銀行進行驗證，由于異地太過偏遠，只得放棄對此張銀票的貼現(xiàn)業(yè)務。

四、外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的銀票風險應對

（一）對收取的銀票進行實質(zhì)性檢查

從H企業(yè)的銀票管理實踐來看，應該加強對外經(jīng)貿(mào)企業(yè)票據(jù)業(yè)務操作的相關(guān)人員進行培訓，增強經(jīng)辦人員的風險意識和業(yè)務技能。企業(yè)銀票的接收人對外提出銀行承兌匯票的票面規(guī)范性要求，檢查票面整潔干凈與否，要素是否齊全，背書是否連續(xù)清晰。為了防止收取偽造票據(jù)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)可以購買專業(yè)的驗票機器，由專人負責對收取銀票的查驗工作。此外，為了進一步防范風險，業(yè)務人員可與客戶簽訂協(xié)議，若發(fā)生銀票項下的經(jīng)濟糾紛或因票據(jù)偽造、瑕疵等原因造成企業(yè)經(jīng)濟損失的，作為銀票轉(zhuǎn)讓方的客戶應承擔相應的經(jīng)濟賠償責任。

（二）規(guī)范自身銀票管理流程，加強內(nèi)部控制

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)銀票管理相關(guān)會計人員在企業(yè)銀票內(nèi)外流轉(zhuǎn)中要做好保管、轉(zhuǎn)接手續(xù)，專業(yè)人員配備保險柜用于存放銀行承兌匯票，銀行承兌匯票相關(guān)業(yè)務應納入企業(yè)的管理信息系統(tǒng)。同時，經(jīng)手人員也要做好臺賬的登記管理，臺賬應包括銀票所屬部門，出票人、被背書人、金額，票號、出票日、到期日、開票行、銀票處理去向、處理時間、簽收人等。對于準備到期托收的銀票，相關(guān)人員應在銀票到期前十天左右及時辦妥委托收款手續(xù)，在票據(jù)到期前提示承兌行按時付款，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對所有銀票應做到正反面復印留存。

（三）防范外部風險

為防范銀行工作人員疏忽，應在總結(jié)過去的經(jīng)驗基礎上，對開立或收取的銀票做好檢查審驗工作，仔細審查票面信息，尤其是銀行簽章，對問題票據(jù)拒絕接收。對于銀票的異地轉(zhuǎn)接工作，大額的企業(yè)可以派專人送達，順便拜訪客戶。對于通過快遞公司寄送的，首先要以專業(yè)的塑料袋對銀票封裝，然后再裝進快遞公司的紙質(zhì)文件袋，選擇專業(yè)可靠的快遞公司并對銀票進行保價后寄出。

（四）對出現(xiàn)的問題及時處理

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對銀行承兌匯票業(yè)務采取上述的風險防范措施后，在后續(xù)的貼現(xiàn)、托收等業(yè)務中，由于各銀行的要求不同，可能還會因為票面小的瑕疵需要出具說明。此時，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)人員應積極聯(lián)系票據(jù)相關(guān)企業(yè)，做好補充說明工作，在最短時間內(nèi)做好企業(yè)融資安排工作。

結(jié)束語

自2015年開始，H企業(yè)已開始使用多家銀行的電子銀票系統(tǒng)，銀票的接收、背書轉(zhuǎn)讓、托收等工作都通過銀行的電子銀票系統(tǒng)程序，有效的降低了紙質(zhì)銀票在保管和轉(zhuǎn)移過程中的產(chǎn)生的人為失誤的風險。但是由于企業(yè)客戶多為地方性小企業(yè)，對電子銀票業(yè)務的接受度還不高，因而紙質(zhì)銀票依然占票據(jù)業(yè)務的絕大部分。隨著國家對電子銀票業(yè)務的推廣，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)電子銀票業(yè)務也將不斷深入發(fā)展，紙質(zhì)銀票使用過程中的風險將得到有效規(guī)避。不過在電子銀票和紙質(zhì)銀票并存的階段，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)銀票的流通性強，更需要關(guān)注紙票可能帶來的風險，做到按銀票管理規(guī)范進行風險管控。

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