我國財政稅收中的成本因素分析

魏弘 高珺琳

[摘 要]稅收是我國財政的主要來源，是財政收入的經濟行為之一，金融和稅收直接影響著國家經濟的建設和發(fā)展。但各級財政和稅收，也有一定的成本，這是稅收成本。稅收成本有兩種類型，一種是稅務行政費用；另一種是稅收奉行費。就目前而言，我國的財政和稅收成本較高，且其受到了高度協(xié)調經濟發(fā)展、財政和稅收工作的間接影響。本文討論了影響稅收成本的因素，通過財政和稅收成本，提出財政和稅收實施應當遵循的基本原則，總結了降低稅收成本的對策和方法。

[關鍵詞]財政；稅收；成本

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.076

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-0-02

0 引 言

目前，我國財政稅收成本由兩個部分構成，稅收部門日常的辦公產生的成本占財務稅收成本很大的比例。緊隨其后的是納稅人在通過銀行等金融機構繳納稅款時所產生的銀行手續(xù)費，這部分的納稅成本是無法避免的。當前，保障國家正常稅收是我國財政經濟工作的重點。根據我國當前發(fā)展的實際情況和時代的發(fā)展，要逐步改善當前金融稅務機關管理的模式，改變稅收機構傳統(tǒng)的功能和適用性。就我國目前的經濟發(fā)展狀況，經常出現(xiàn)財政赤字的現(xiàn)象，財政和稅收成本相對較高，在這方面，必須注意對金融和稅收的成本控制，在保障國家稅收質量和效率的同時，堅持以降低稅收收繳成本為出發(fā)點，才能有效的節(jié)約我國在財政上的經濟成本。

1 財政稅收實施的基本原則

財政和稅收的效率影響國民經濟的發(fā)展，而更重要的是，不斷增加的成本將嚴重影響社會經濟的穩(wěn)定和健康發(fā)展，同時也引起了很多小問題，嚴重影響了國家財政和稅收及國民經濟和社會發(fā)展的功能。

1.1 稅收經濟效率的原則

經濟效率是國家實施稅收所要堅持的基本原則，以經濟效率為中心，根據各地經濟發(fā)展的實際情況，分階段、分類別的實施稅收政策，能夠促進國家經濟合理實現(xiàn)資源的有效配置，逐步調整各地區(qū)、各行業(yè)資源分布不均勻的狀況，同時進一步加強稅務管理的效率，用最簡單的稅收系統(tǒng)來完成操作。

1.2 稅收公平原則

稅收的根本目的是國內資源的優(yōu)化配置和再分配，在國家實施稅收政策時要堅持稅收公平的原則，有效進行資源的優(yōu)化分配，設置不同的稅收政策，同時避免因為稅收產生的不均衡現(xiàn)象。在稅收過程中會出現(xiàn)有些部門參與轉移資金，這就是所謂的財政部門資金用于執(zhí)行當地建筑的基金，稅收制度和工作上的不公平現(xiàn)象給公務人員留下了滋生腐敗的土壤。在我國，財政稅收是政府宏觀調控、社會和經濟建設的支柱，是影響著國民經濟穩(wěn)定和發(fā)展的一個重要的元素。在保障稅收公平的前提下才能保證中國經濟發(fā)展的和諧。

2 我國財政稅收成本的影響因素

2.1 稅務系統(tǒng)人員的因素

我國稅務系統(tǒng)人員不匹配是我國財政稅收成本的影響因素之一。一方面，稅務人員整體素質較低。稅務工作是專業(yè)性很強的工作，它不僅需要稅務人員具備法律、稅收、會計等專業(yè)知識，還需要掌握現(xiàn)代化信息技術，提高相應的業(yè)務能力的水平，由于歷史、教育水平及選拔手段等多方面的原因，當前稅務系統(tǒng)人員的素質參差不齊，整體上不能滿足業(yè)務能力的需要。另一方面，稅收人員組織機構不合理，主要表現(xiàn)在機關管理人員過多，基層一線稅收人員較少，畸形的人員結構不利于稅收系統(tǒng)整體的改革和發(fā)展。

2.2 相關部門的成本意識較為淡薄

財政稅收部門缺乏成本控制意識，是我國財政成本居高不下的首要原因。財政部門的工作人員由于國家行政部門的特點，在工作中產生的成本與個人的收入與利益毫無關系，導致行政工作人員在工作過程中盲目自信，不注重成本控制，更不用說建立高度集中的成本控制意識了。甚至有些部門會參與轉移資金，導致當地施工延誤，這樣的工作方式給公務人員留下了滋生腐敗的“土壤”。

2.3 成本意識淡薄

在我國改革開放初期，受到計劃經濟體制的影響，稅務機構往往追求要完成稅收任務的目標，只關注稅收征收額度有沒有達到預期目標，對成本的計算和控制等方面十分欠缺。

2.4 稅收環(huán)境因素

稅收環(huán)境因素是影響稅收水平的關鍵因素之一。第一，納稅人稅收意識淡薄，一線稅務征收人員的工作難度較大，同時稅務稽查人員的監(jiān)管工作量大，造成稅收成本的增加；第二，稅收的法制化程度較低，不利于稅收工作的開展，稅收制度不明確，常造成稅收環(huán)境的惡化及偷稅漏稅和法外納稅等情況的出現(xiàn)，雙方的分歧不利于工作效率的提升，從而增加稅收成本；第三，社會各界的配合程度同樣影響著稅收成本，稅收工作涉及社會發(fā)展的各個領域，如果得不到有效的配合勢必會造成稅收成本的增加。

3 降低我國財政稅收成本的措施

3.1 增強全員的稅收成本意識

財政稅收工作人員的思想意識在很大程度上決定了稅收征管的質量，因此，必須要加強員工思想意識的培養(yǎng)，建立成本概念；不斷提高公務人員的業(yè)務水平，加強與銀行、海關、公安部門的配合。用典型的反面案例提醒自己，改善工作狀態(tài)，通過社會完善我國當前的財政稅收服務體系，提出合理的成本分析、預算、部門預算執(zhí)行和稅收。在整個財政稅收系統(tǒng)中合理優(yōu)化資源配置，從而提高稅收工作的整體效率。

研究表明，對知識的了解程度將在很大程度上影響人們的行為和對規(guī)范要求的遵從程度。對于稅法和稅收相關知識的了解是為了提高納稅人的納稅知識和納稅意識，有關部門要進行各種稅收宣傳，組織相關的宣傳活動，還應該定期開展稅法宣傳教育工作。因此，加大稅收及稅法相關知識的宣傳力度能夠從根本上增強人們的稅收意識，進而降低稅收成本，提高稅收效率。

3.2 優(yōu)化稅制結構，完善稅收政策

更寬松的稅基、簡單的稅收種類、完善稅率結構，是減少稅收成本的主要方向。然而，目前的稅收制度仍然存在許多缺陷。因此，合理的稅制結構、簡潔而明確的稅收制度不僅可以明確納稅人的義務，還可以減少時間的成本，納稅人在繳納稅收和其他各種費用時，可以更加方便快捷。而且在某種程度上還起到增加稅收的效果，稅收政策標準化過程能夠提高稅收的效率，減少了不必要的成本，降低稅收成本。因此，政府部門要不斷地優(yōu)化稅制結構、完善稅收政策。

3.3 優(yōu)化稅務機構，減員增效

各級部門應根據當地經濟發(fā)展的實際情況，根據減員增效的辦法，并結合當地稅收征管機構的特點及服務范圍的大小，適當調整機構的規(guī)模和人員數量，從而減少稅收成本。稅務部門簡化稅收機構，調整納稅人繳納稅款的程序，將稅務辦事機構進行整合、合并，達到讓納稅人在一個地方就可以完成繳納稅款的全部流程的結果，從而降低我國財政稅收的成本，同時還可以減少稅務機關的管理成本。

4 結 語

財政和稅收效率影響著國民經濟的發(fā)展，更重要的是，不斷增加的稅收成本將嚴重影響社會經濟的持續(xù)和健康發(fā)展。我國目前的稅收成本高是由許多因素引起的。因此，為了解決稅收成本高的問題，需要多方面的努力，通過各種合作來解決這個問題，進而為取得更大的經濟效益提供基礎保障。在我國，財政稅收是政府宏觀調控、社會和經濟建設的支柱，是影響我國國民經濟穩(wěn)定和發(fā)展的一個重要的元素。因此，要不斷進行成本、財政和稅收工作的調整，以促進我國經濟的和諧發(fā)展。

主要參考文獻

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