深化鐵路企業(yè)成本預算管理的思考

黃卉

摘要：隨著市場競爭的加劇，企業(yè)只有加強成本控制，才能更好的防范風險。預算管理是企業(yè)成本控制的一項重要內(nèi)容，對于鐵路企業(yè)而言，在實行成本預算管理的過程中，雖然取得了較好成效，但是其廣度與深度還有待進一步提升。本文分析了鐵路企業(yè)成本預算管理中存在的問題，提出了行之有效的建議。

關鍵詞：鐵路企業(yè) 成本預算 管理

近幾年我國鐵路建設發(fā)展速度日益加快，鐵路企業(yè)面臨著諸多財務風險，不利于生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。鐵路企業(yè)只有加強成本預算管理，才能實現(xiàn)競爭力的提升，并獲得更大的發(fā)展。鐵路企業(yè)在成本預算管理中，從實際條件與環(huán)境出發(fā)，將成本分析并判定出來，并在激烈的市場競爭中，明確自身的水平。鐵路企業(yè)在將成本預算目標確定下來以后，制定行之有效的實施計劃。如此一來，鐵路企業(yè)的競爭優(yōu)勢才能發(fā)揮出來，并實現(xiàn)自身的穩(wěn)定長遠發(fā)展。

一、鐵路企業(yè)成本預算管理存在的問題

（一）成本分析體系有待

在鐵路企業(yè)成本預算管理中，未第一時間考核成本，成本分析工作也僅僅停留在事后簡單分析報表數(shù)據(jù)。未能形成一整套完善的責任預算體系，不能反映出成本考核與市場效益的關系，不僅未將日常成本分析出來，也無法預測未來成本。成本分析體系不健全，不能為企業(yè)管理層決策的制定提供可靠依據(jù)。在鐵路企業(yè)各部門成本費用報表里面，未將成品的可控、不可控、固定以及變動等成本區(qū)分出來，單個成本不明確。這樣鐵路企業(yè)進行成本預算時，無法對成本作出全面分析。

（二）成本預算管理過于注重實質(zhì)

第一，鐵路企業(yè)成本預算工作和成本核算、計劃工作等相脫節(jié)，增加了成本預算管理工作實施難度。第二，鐵路企業(yè)成本預算管理工作既要財務部門給予支持，其他業(yè)務部門也要參與進來。由于成本支出項目繁雜，財務部門疲于日常事務，無暇顧及管理工作，不了解預算管理前期狀況，溝通不暢。其他業(yè)務部門也不重視成本預算管理工作，不利于該項工作的有效開展，編制成本預算時過于注重實質(zhì)，存在“閉門造車”的問題。

（三）與經(jīng)營形勢發(fā)展不適應

隨著鐵路企業(yè)經(jīng)營機制轉變的進一步深化，面臨的市場競爭越來越激烈，加之受到經(jīng)濟形勢的影響，逐步增加了鐵路企業(yè)的經(jīng)營難度。所以，鐵路企業(yè)要想真正實現(xiàn)盈虧總額的考核目標，必須降低成本支出。但是，從采用的成本預算管理模式來看，由于缺少可靠、詳實的數(shù)據(jù)，導致很難在內(nèi)部實現(xiàn)成本支出的降低。

二、深化鐵路企業(yè)成本預算管理的策略

（一）建立完善的預算管理體系

在鐵路企業(yè)預算管理體系中，成本與費用的管理尤為重要，要不斷細化成本預算標準，確保制定出更加科學、合理的成本預算。鐵路企業(yè)為建立完善的成本預算管理體系，要實行內(nèi)部責任追究制度，嚴格落實成本預算指標，促使各部門及員工將職責履行到位。鐵路企業(yè)實行成本預算責任追究制度，能夠讓各部門及員工更加有效協(xié)作，加強配合，確保經(jīng)營效率得到提升。

（二）編制內(nèi)部成本費用

在鐵路企業(yè)成本預算管理工作中，通過編制成本分析報表，能夠更好掌握成本預算與成本實際支出的關系，分析出成本變化原因，以便及時對成本預算進程作出調(diào)整，對成本預算執(zhí)行進行控制。此外，結合成本分析報表，能夠比較成本預算和成本支出狀況，為編制成本預算提供依據(jù)。對于成本分析報表的編制，鐵路企業(yè)要根據(jù)實際成本情況，作出相應的成本預算，同時分類列表，方便各部門使用。鐵路企業(yè)要落實成本預算控制制度，將成本費用的日常支出記錄好，并嚴格進行審批，安排專人負責審查日常成本支出，避免預算外支出。此外，還要實行成本日常支出審計制度，嚴格控制成本，成立專門的內(nèi)部審計機構，審計成本費用支出。

（三）讓業(yè)務部門參與成本控制

在鐵路企業(yè)成本預算管理工作中，要讓業(yè)務部門參與到成本管理中，減少生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的損失，降低損耗，確保成本預算管理效果得到提升。以公務系統(tǒng)為例，由于在管轄線路等級、質(zhì)量和通過總量等方面有差異，造成各區(qū)段在里程上存在較大的差異。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，財務部門要參與進來，及時了解支出成本變化情況，掌握第一手資料。同時，還要與原來的支出成本作出比較，分析出管理中存在的問題，以便采取有效的應對措施。如此一來，不僅可以將財務人員工作積極性調(diào)動起來，還能夠加強與其他部門的互動，便于鐵路企業(yè)更好的掌握成本預算決策的方向。

（四）整合鐵路企業(yè)信息資源

鐵路企業(yè)要將自身特點發(fā)揮出來，做好信息收集工作，保證預算內(nèi)容齊全完整。要用好辦公信息系統(tǒng)、鐵路運輸信息系統(tǒng)（TMIS）、鐵路調(diào)度指揮系統(tǒng)（DMIS）、財務信息處理系統(tǒng)（RFAMIS）以及材料管理系統(tǒng)等，完成平行對接。同時打造數(shù)據(jù)信息平臺，確保成本預算管理順利進行，從而及時獲得各項成本預算狀況。鐵路企業(yè)要發(fā)揮出信息技術的作用，加強成本預算管理工作，而應用財務管理信息處理系統(tǒng)（RFAMIS），能夠提升財務信息資源的利用率。鐵路企業(yè)在進行成本預算管理時，通過利用信息系統(tǒng)，一方面可以讓成本預算管理更加高效進行，幫同事避免出現(xiàn)差錯。另一方面，在處理數(shù)據(jù)時，將更加準確，避免人工計算時發(fā)生錯誤。第三，讓數(shù)據(jù)得到共享，財務部門能夠隨時掌握成本數(shù)據(jù)情況，而信息系統(tǒng)中的成本預算數(shù)據(jù)也能夠為其他部門提供依據(jù)。

三、結束語

總之，隨著市場競爭的進一步加劇，成本預算管理在鐵路企業(yè)中發(fā)揮了更加重要的作用，只有加強成本控制，才能防范風險，減輕壓力。對此，鐵路企業(yè)要想實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標，要健全成本預算管理，為其順利實施提供保障。如此一來，鐵路企業(yè)才能得到更好的發(fā)展，實現(xiàn)自身市場競爭力的提升。

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