如何制定經(jīng)濟責任審計方案

如何制定經(jīng)濟責任審計方案

2017年是山東省蓬萊市村里集鎮(zhèn)各村委會換屆之年，對村（居）干部任期（離任）經(jīng)濟責任履行情況進行審計是換屆選舉工作中重要的一環(huán)，為了做好該項審計工作，提高審計績效，審計工作方案的制定顯得尤為重要。筆者認為審計方案主要包括以下幾個方面。

一、審計目標

通過對村（居）干部任職期間經(jīng)濟責任情況審計，檢查其任職期間財務收支的真實性、合法性、效益性，檢查集體經(jīng)濟管理、經(jīng)濟政策執(zhí)行情況和責任目標完成情況。以被審計村居干部任職期間的財政財務收支的真實性為基礎，主要對任期內(nèi)的經(jīng)濟事務、執(zhí)行財經(jīng)政策法規(guī)、財政專項資金、公益事業(yè)投入績效等情況以及與財政財務活動相關的內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，評價被審計干部經(jīng)濟責任履行情況，反映成績，揭示問題，促進干部勤政廉政、依法行政、科學行政和民主行政。

二、審計范圍

村（居）干部任職期間涉及其經(jīng)濟責任的全部財政財務收支情況、經(jīng)濟管理、決策情況和各項責任目標完成情況等，主要審計村（居）干部任職以來的財務收支資料，同時對村居干部任職期間土地政策執(zhí)行情況、涉農(nóng)項目實施情況等有關資料進行審計，有關情況將延伸審計調(diào)查相關部門、單位。

三、審計內(nèi)容和重點

（一）村（居）民委員會經(jīng)濟責任目標完成情況

主要包括：任期內(nèi)村（居）民人均純收入等經(jīng)濟指標情況；基礎設施情況；村（居）集體資產(chǎn)和債務情況；財務管理、資產(chǎn)管理和民主理財?shù)葍?nèi)部管理制度建立健全情況等。

（二）財務收支情況

1．收入來源。各項收入是否及時、足額入賬，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設“賬外賬”或“小金庫”等問題；有無收入不入賬和轉(zhuǎn)作往來掛賬現(xiàn)象，往來款是否及時清理，有無虛增收入和亂收費等問題。

2.支出管理。有無濫發(fā)放獎金福利問題，有無公款私存問題，有無虛列支出、利用虛假票據(jù)騙取集體資金和資產(chǎn)問題等。

（三）遵守有關廉政規(guī)定情況

是否存在公款吃喝等違反中央八項規(guī)定精神問題；是否在村（居）事務決策中以權(quán)謀私；是否在村居事務管理中濫用職權(quán)、損公肥私；是否在村（居）事務中弄虛作假、逃避監(jiān)督等。

（四）集體資產(chǎn)管理情況

1.貨幣資金管理。檢查貨幣資金是否按照規(guī)定進行管理使用，有無公款私存，有無白條頂庫（如有按日期分清責任），有無大額支付現(xiàn)金等情況存在。

2. 固定資產(chǎn)管理。檢查固定資產(chǎn)采購是否按照規(guī)定執(zhí)行，固定資產(chǎn)處置程序是否合法，有無人為造成損失浪費。是否建立固定資產(chǎn)管理制度，是否賬實相符。

3.資產(chǎn)處置情況。集體企業(yè)改制、撤村建居和集體資產(chǎn)發(fā)包、承包、租賃等處置情況，有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體資產(chǎn)等行為。

（五）債權(quán)債務管理情況

村（居）民委員會舉債是否經(jīng)村（居）民代表大會討論，按規(guī)定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借款；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔保、抵押，導致新增債務；有無借債進行達標升級活動等情況。檢查有無未入賬的負債，有無未處理或潛在的經(jīng)濟糾紛等。

（六）資源發(fā)包、承包和基建工程管理

村（居）集體資源性資產(chǎn)、基建工程建設的發(fā)包是否采取招標、拍賣等公開形式進行，是否簽訂了規(guī)范的合同；村（居）基建工程建設是否開展結(jié)算審計等。

（七）專項資金管理情況

上級撥付的專項資金管理使用情況；上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理使用情況；土地補償費管理使用情況；農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理使用情況；農(nóng)業(yè)支持保護等補貼的發(fā)放情況；美麗鄉(xiāng)村建設、城鄉(xiāng)垃圾一體化建設以及農(nóng)村扶貧等專項資金管理使用情況等。

（八）財務公開情況

財務公開是否全面、真實、及時、規(guī)范；村（居）“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范，資金收取是否超標準、超范圍，資金的使用情況等。

四、審計工作要求

（一）審計人員要嚴格執(zhí)行《蓬萊市鎮(zhèn)(街)村居干部任期經(jīng)濟責任審計業(yè)務規(guī)范》的規(guī)定，審計報告所體現(xiàn)的基本情況、審計評價、發(fā)現(xiàn)問題及審計建議所涉及的事實，都要取得相應審計證據(jù)，審計證據(jù)要適當充分，事實清楚，數(shù)據(jù)準確，定性要客觀恰當。

（二）重視審計情況的匯總分析工作，既要掌握總體情況，搞好審計評價，找出主要問題，還要提出具有針對性、可操作性的意見和建議。

（三）嚴格審計承諾制度，嚴肅審計紀律。審計實施時，要求被審計村（居）就其提交的會計及其他有關資料的真實、完整性作出書面承諾，審計組人員要認真遵守審計工作紀律，簽訂遵守審計工作紀律的承諾。

五、審計實施步驟

（一）審前準備

搞好審前調(diào)查，進一步調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部機構(gòu)設置、人員狀況及職能范圍等，學習有關政策、法規(guī)，組成審計組。

實施審計三日前，向被審計的領導干部所在部門、單位送達審計通知書，提出書面承諾要求，同時抄送被審計的領導干部本人。

（二）審計實施

審計組要按照規(guī)定時間統(tǒng)一進點，嚴格按照審計方案要求進行審計。

（作者單位：山東省蓬萊市村里集鎮(zhèn)經(jīng)管站）