基于資產(chǎn)評估法框架下資產(chǎn)評估風(fēng)險成因及防范建議研究

邱雪萍

一、引言

資產(chǎn)評估法的出臺，對我國資產(chǎn)評估行業(yè)乃至經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展而言，具有十分重要的歷史意義，主要表現(xiàn)在：統(tǒng)一了評估專業(yè)人員、評估機(jī)構(gòu)、評估程序、行業(yè)協(xié)會、監(jiān)督管理和法理責(zé)任、風(fēng)險規(guī)避等核心內(nèi)容；為評估人員執(zhí)業(yè)、評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理提供風(fēng)向標(biāo)作用，有利于進(jìn)一步強(qiáng)化資產(chǎn)評估管理，規(guī)范資產(chǎn)評估行為，進(jìn)而促進(jìn)資產(chǎn)評估行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。資產(chǎn)評估行業(yè)作為我國除律師行業(yè)、注冊會計師行業(yè)外的另一個重要中介服務(wù)行業(yè)，在二十幾年的發(fā)展歷程中，資產(chǎn)評估對我國市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起著越來越重要的作用，成為市場經(jīng)濟(jì)體系組成中不可或缺的一部分。與此同時，評估行業(yè)也面臨著評估行業(yè)從業(yè)人員混雜、估值過程中出現(xiàn)主觀性偏強(qiáng)，虛假評估等問題，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估人員面臨的評估風(fēng)險也越來越多。在資產(chǎn)評估法框架下，對資產(chǎn)評估風(fēng)險成因進(jìn)行研究，有利于更好規(guī)范我國資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展，降低資產(chǎn)評估行業(yè)風(fēng)險，提升資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

二、資產(chǎn)評估風(fēng)險概念及主要類別

（一）資產(chǎn)評估風(fēng)險概念

關(guān)于資產(chǎn)評估風(fēng)險的概念，不同學(xué)者從不同的角度進(jìn)行了定義。有些學(xué)者從“風(fēng)險”含義出發(fā)對資產(chǎn)評估進(jìn)行定義，認(rèn)為資產(chǎn)評估風(fēng)險指“由于資產(chǎn)評估師或者機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估過程對評估標(biāo)的物的價值作了不當(dāng)或者錯誤的判斷而產(chǎn)生的風(fēng)險?！?；[1]有些學(xué)者從資產(chǎn)評估風(fēng)險導(dǎo)致結(jié)果角度著手，認(rèn)為資產(chǎn)評估是指“與資產(chǎn)評估有關(guān)的單位或者個人因資產(chǎn)評估事項所引起的遭受損失的可能性?！?；[2]還有部分學(xué)者從評估師作為評估行為主體角度對評估風(fēng)險進(jìn)行定義，認(rèn)為資產(chǎn)評估風(fēng)險是指“評估師對資產(chǎn)評估項目各方信息一般不能全部掌握，從而造成評估結(jié)果與客觀實際之間發(fā)生偏差的不確定性?！薄3]本文中資產(chǎn)評估風(fēng)險定義引用學(xué)者徐寒，張玉珍提出的，認(rèn)為“資產(chǎn)評估風(fēng)險是評估師在執(zhí)業(yè)過程中，由于過失或欺詐給委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人造成了損失，從而要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的可能性?！?，即評估機(jī)構(gòu)或者評估人員在評估業(yè)務(wù)中由于過失或者主觀惡意行為可能給委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人造成了損失，違背了包含資產(chǎn)評估法在內(nèi)的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，需要承擔(dān)相應(yīng)的民事、行政或者刑事責(zé)任。

資產(chǎn)評估風(fēng)險具有自身的特征：客觀性及不確定性。任何一個評估項目的承接，必然產(chǎn)生由于此項目可能引發(fā)遭受損失的事件，這是由資產(chǎn)評估風(fēng)險的客觀性決定的。資產(chǎn)評估風(fēng)險的不確定性體現(xiàn)在從每一個評估項目來講，每個項目中隱含的評估風(fēng)險因素可能引發(fā)的評估風(fēng)險產(chǎn)生的時間、風(fēng)險程度大小及風(fēng)險的類型是不確定的。

（二）資產(chǎn)評估風(fēng)險主要類別

根據(jù)資產(chǎn)評估風(fēng)險的定義，資產(chǎn)評估風(fēng)險主要分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。外部風(fēng)險指資產(chǎn)評估師在評估業(yè)務(wù)過程中受到外界因素干擾或者阻礙無法實施正常的評估程序或者評估程序執(zhí)行不到位而產(chǎn)生的評估風(fēng)險。如外部客戶風(fēng)險，不成熟的市場環(huán)境風(fēng)險及外部利益集團(tuán)壓力產(chǎn)生的風(fēng)險等。內(nèi)部風(fēng)險指評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部因素或者評估師自身因素導(dǎo)致對評估標(biāo)的物價值作出不當(dāng)或者錯誤估值而產(chǎn)生的風(fēng)險。如評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量審核、控制體系不規(guī)范產(chǎn)生風(fēng)險、評估師個人職業(yè)能力及其職業(yè)道德原因?qū)е碌哪芰Α⒌赖嘛L(fēng)險等。

根據(jù)資產(chǎn)評估通常程序及風(fēng)險產(chǎn)生對應(yīng)時間不同，資產(chǎn)評估風(fēng)險表現(xiàn)為前期準(zhǔn)備階段風(fēng)險、資產(chǎn)現(xiàn)場清查階段風(fēng)險，評定估算階段風(fēng)險及報告生成階段風(fēng)險。

三、資產(chǎn)評估主要風(fēng)險成因分析

根據(jù)資產(chǎn)評估法及《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)評估通常的評估程序包括：前期準(zhǔn)備（明確評估業(yè)務(wù)基本事項、簽訂業(yè)務(wù)約定書、編制評估計劃）、資產(chǎn)清查（現(xiàn)場調(diào)查與收集評估資料）、評定估算、生成報告（編制及提交評估報告）和最終歸檔。每個階段的工作內(nèi)容及工作重點(diǎn)不同，蘊(yùn)含的風(fēng)險因素成分也就不同。每個評估階段面臨的風(fēng)險有些與客戶、市場環(huán)境等外部因素有關(guān)，屬于外部風(fēng)險，有些則與評估機(jī)構(gòu)、評估師及評估從業(yè)人員等內(nèi)部因素有關(guān)，為內(nèi)部風(fēng)險?；谫Y產(chǎn)評估法框架，本文重點(diǎn)對評估程序過程中風(fēng)險產(chǎn)生的成因進(jìn)行分析。

（一）前期準(zhǔn)備階段資產(chǎn)評估風(fēng)險成因分析

前期準(zhǔn)備階段主要包括明確評估業(yè)務(wù)基本事項、簽訂業(yè)務(wù)約定書、編制評估計劃。通過明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)可以在承接業(yè)務(wù)前對評估業(yè)務(wù)基本情況，委托要求等有一個全面、充分的了解，這有利于對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、評估師及其他評估從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力、業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行更好地評價，進(jìn)而決定是否承接該項業(yè)務(wù)，為前期工作簽訂業(yè)務(wù)約定書做好準(zhǔn)備。需要明確的評估業(yè)務(wù)基本事項有委托人、產(chǎn)權(quán)持有人基本情況、評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準(zhǔn)日、評估報告的使用范圍、評估報告的提交期限，評估服務(wù)費(fèi)用及其支付方式等?；臼马椕鞔_過程中需對評估師及其他評估從業(yè)人員評估業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)本身風(fēng)險進(jìn)行評價與分析。評估計劃編制一般在評估項目開展前編制，為評估項目前期準(zhǔn)備的另一重要組成部分。編制評估計劃包括評估業(yè)務(wù)實施的主要過程及時間進(jìn)度、評估工作人員安排等內(nèi)容。編制評估工作計劃能夠更合理、有效的配置各項資源。

在前期準(zhǔn)備階段，資產(chǎn)評估法對評估機(jī)構(gòu)、評估人員及委托人行為有相關(guān)規(guī)定。如，委托人應(yīng)當(dāng)與評估機(jī)構(gòu)訂立委托合同，約定雙方的權(quán)利與義務(wù)；同時委托人應(yīng)該按照合同約定向評估機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用，不得索要、收受或者變相索要、收受回扣。又如資產(chǎn)評估法第二十條規(guī)定，評估機(jī)構(gòu)在承接業(yè)務(wù)中不得利用開展業(yè)務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益；不得允許其他機(jī)構(gòu)以本機(jī)構(gòu)的名義開展業(yè)務(wù)，或者冒用其他機(jī)構(gòu)名義開展業(yè)務(wù)，以惡性壓價、支付回扣、虛假宣傳，或者貶損，詆毀其他評估機(jī)構(gòu)等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)；不得受理與自身有利害關(guān)系的業(yè)務(wù)。評估從業(yè)人員不得私自接收委托從事業(yè)務(wù)、收取費(fèi)用；不能同時在兩個以上評估機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)，不得采用欺騙、利誘、脅迫或者貶損、詆毀其他評估從業(yè)人員等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)等。

前期準(zhǔn)備階段是評估的初始階段，該階段需要明確的事項多，因而不確定性因素也多，風(fēng)險一旦發(fā)生，將對評估結(jié)果產(chǎn)生不良影響?？傮w來講，該階段導(dǎo)致資產(chǎn)評估風(fēng)險的原因主要有：評估人員對評估前期涉及的法律法規(guī)不明確，在執(zhí)業(yè)過程中缺乏應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，對評估準(zhǔn)則要求明確的事項了解不透徹等導(dǎo)致評估人員違背法律、評估準(zhǔn)則等對其提出的在評估執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)履行的義務(wù)；評估機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)承接過程中對評估目的不明確，評估基準(zhǔn)日選取不恰當(dāng)，對被評估標(biāo)的物的基礎(chǔ)信息及其所在宏觀環(huán)境了解不足等導(dǎo)致評估結(jié)果無從保證等風(fēng)險。例如，在對無形資產(chǎn)的評估中，確定收入、費(fèi)用與折現(xiàn)率等評估參數(shù)時，若評估以質(zhì)押為目的則要剔除任何市場波動因素和資產(chǎn)本身暫時性因素的影響，若評估以轉(zhuǎn)讓為目的則評估依據(jù)是評估基準(zhǔn)日前后一段時間內(nèi)市場的實際情況，若將不同的評估目的混淆，則會加大評估風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）資產(chǎn)清查階段評估風(fēng)險成因分析

現(xiàn)場調(diào)查及收集評估資料對資產(chǎn)清查的作用不可或缺。評估專業(yè)人員對資產(chǎn)價值進(jìn)行評定和測算，應(yīng)該建立在對資產(chǎn)狀況了解的基礎(chǔ)上。現(xiàn)場調(diào)查是了解資產(chǎn)狀況的重要方法?，F(xiàn)場調(diào)查包括對評估對象現(xiàn)狀及其法律權(quán)屬內(nèi)容等進(jìn)行核實。現(xiàn)場調(diào)查可采取詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查及函證等方法。評估專業(yè)人員在執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查程序后，還需進(jìn)一步收集并整理評估資料，形成評定估算的依據(jù)。

資產(chǎn)評估法第二十五條規(guī)定，評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況，對評估對象進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，收集權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息和其他資料并進(jìn)行核查驗證，分析整理，作為評估依據(jù)。同時規(guī)定，委托人違反資產(chǎn)評估法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，發(fā)生不如實向評估機(jī)構(gòu)提供權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息和其他資料的，視情節(jié)輕重承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。資產(chǎn)評估建立在大量基礎(chǔ)資料之上，評估專業(yè)人員對評估對象進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的程度，所獲取資料的真實性、完整性、可靠性等都在不同程度上影響著評估結(jié)果。這一階段涉及不同的參與主體，需要收集整理的資料繁多且復(fù)雜，資產(chǎn)評估風(fēng)險產(chǎn)生原因也較多，主要體現(xiàn)在：評估小組工作人員配備不齊全，對評估小組工作人員前期指導(dǎo)不足，小組工作人員對資料審核不具備可靠性等導(dǎo)致所收集資料不真實、不完整，進(jìn)而影響評估結(jié)果，甚至出現(xiàn)評估結(jié)果偏離、錯誤，評估風(fēng)險系數(shù)加大?？陀^上，評估資料收集的難易程度也會影響評估風(fēng)險。一般而言，評估資料收集困難，會造成評估依據(jù)不足，或者面臨企業(yè)行為不規(guī)范的情況，如財務(wù)造假現(xiàn)象，會加大評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)難度，資產(chǎn)評估風(fēng)險會增大；若評估資料收集簡單，評估資料完整，評估依據(jù)充分，則評估風(fēng)險也較小。

（三）評定估算階段評估風(fēng)險成因分析

資產(chǎn)評估專業(yè)人員在收集整理評估資料的基礎(chǔ)上，進(jìn)入評定估算階段，該階段主要包括恰當(dāng)選擇評估方法，形成初步評估結(jié)論，綜合分析資產(chǎn)評估結(jié)論等工作。資產(chǎn)評估法第二十六條規(guī)定，評估專業(yè)人員應(yīng)恰當(dāng)選擇評估方法，除依據(jù)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則只能選擇一種評估方法的外，應(yīng)當(dāng)選擇兩種以上評估方法，經(jīng)綜合分析，形成評估結(jié)論，編制評估報告。評定估算階段要求評估專業(yè)人員綜合運(yùn)用財政、會計、金融、經(jīng)濟(jì)、建筑工程、機(jī)器設(shè)備等專業(yè)知識，對被評估對象的權(quán)屬、使用、收益狀況、產(chǎn)品市場狀況等進(jìn)行綜合分析，并借助于適當(dāng)假設(shè)，通過確定評估參數(shù)和評估方法來模擬市場以給出被評估對象的資產(chǎn)價值。該階段產(chǎn)生評估風(fēng)險的原因最為直接，主要包括：（1）評估專業(yè)人員對評估方法選擇不合理，體現(xiàn)為由于不同的評估方法有不同適用范圍，如果評估師在評估中評估方法選擇不恰當(dāng)，評估參數(shù)選取錯誤，評估假設(shè)條件不足，評定估算過程不正確，那么評估結(jié)果會出現(xiàn)較大偏差；（2）評估方法應(yīng)用的前提條件不符合準(zhǔn)則規(guī)定；（3）評估結(jié)果按照預(yù)先設(shè)定的評估值進(jìn)行測算等。

（四）生成報告階段評估風(fēng)險成因分析

資產(chǎn)評估專業(yè)人員在履行評定估算程序后，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定編制評估報告，將評估結(jié)果以評估報告的形式呈現(xiàn)給報告使用者。資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)按照一定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編寫，反映評估目的、假設(shè)、程序、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、方法及適用條件等基本信息。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)視評估業(yè)務(wù)的具體情況，提供能夠滿足相關(guān)報告使用人合理要求的評估報告。

資產(chǎn)評估法規(guī)定，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對評估報告進(jìn)行內(nèi)部審核。評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立、客觀、公正的開展業(yè)務(wù)，建立健全質(zhì)量控制制度，保證評估報告的客觀、真實、合理。評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部管理制度，對本機(jī)構(gòu)的評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和評估準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督，并對其從業(yè)行為負(fù)責(zé)。生成報告階段對報告質(zhì)量審核程序的完整性以及評估報告規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性、獨(dú)立性的缺乏對資產(chǎn)評估風(fēng)險的危害性不容忽視，這些因素都是資產(chǎn)評估的風(fēng)險產(chǎn)生之源。例如對報告中特別事項說明交待不清，有可能給相關(guān)當(dāng)事人造成經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致評估機(jī)構(gòu)要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；評估從業(yè)人員在評估執(zhí)業(yè)過程中沒有遵守獨(dú)立性原則導(dǎo)致的違法行為對評估機(jī)構(gòu)本身也會造成不同程度的影響。生成報告階段是風(fēng)險形成的后期階段，這一階段的風(fēng)險是前面階段風(fēng)險的綜合體現(xiàn)，因此這一階段資產(chǎn)評估風(fēng)險產(chǎn)生的因素也應(yīng)該引起足夠重視。

四、研究結(jié)論及資產(chǎn)評估主要風(fēng)險防范建議

（一）研究結(jié)論

通過對評估程序中不同階段資產(chǎn)評估風(fēng)險成因進(jìn)行分析可知：資產(chǎn)評估程序一般由資產(chǎn)評估前期準(zhǔn)備、資產(chǎn)清查、評定估算及生成報告四個階段構(gòu)成。盡管各個階段可能引發(fā)資產(chǎn)評估風(fēng)險的因素有所不同，但總體來說，資產(chǎn)評估程序中，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)風(fēng)險防范措施、評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量審核及控制體系，評估從業(yè)人員的風(fēng)險防范意識、職業(yè)道德素養(yǎng)及其評估行為等均與資產(chǎn)評估風(fēng)險產(chǎn)生息息相關(guān)。這些風(fēng)險因素的存在可能導(dǎo)致資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及評估從業(yè)人員主觀上故意或者客觀上過失行為，從而造成資產(chǎn)評估的不良后果。

（二）資產(chǎn)評估主要風(fēng)險防范建議

為保證資產(chǎn)評估價值的公允性，提升評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，需要制定合理的風(fēng)險防范措施，從而有效規(guī)避風(fēng)險或降低風(fēng)險因素的影響程度。為此，針對資產(chǎn)評估程序中風(fēng)險成因分析結(jié)果，為有效防范資產(chǎn)評估風(fēng)險，提出如下建議：

1. 加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立并完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系

評估機(jī)構(gòu)首先要建立并完善整個評估全過程的質(zhì)量控制制度，包括評估前期準(zhǔn)備、評估清查工作、具體評定估算、形成報告、評估檔案管理各階段，規(guī)定在每個階段評估工作的重點(diǎn)和質(zhì)量要求，以及評估人員防范風(fēng)險應(yīng)注意的問題。其次，評估機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，充分利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)發(fā)展的優(yōu)勢，構(gòu)建風(fēng)險管理系統(tǒng)，構(gòu)建細(xì)化的風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價模塊指標(biāo)，對可能產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)只有通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全各項規(guī)章制度，完善執(zhí)業(yè)程序，才能更好保護(hù)評估機(jī)構(gòu)和人員的利益，最大限度降低風(fēng)險。

2. 加大專題培訓(xùn)力度，提高評估從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)風(fēng)險防范能力

評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險防范成為新時期評估行業(yè)的熱點(diǎn)話題。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)需定期舉辦評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險防范專題培訓(xùn)班，開展包含資產(chǎn)評估法法律責(zé)任、評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險及其案例分析、評估項目合規(guī)性審核、項目風(fēng)險控制等內(nèi)容在內(nèi)的專題培訓(xùn)，提高評估從業(yè)人員風(fēng)險控制意識和防范能力。一方面通過培訓(xùn)提高評估從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力，使其能以熟練有效和適宜的方式提供高質(zhì)量的服務(wù)，同時強(qiáng)化評估從業(yè)人員正直、客觀的價值觀和誠實守信的職業(yè)道德，引導(dǎo)評估從業(yè)人員在收集整理信息時不扭曲，不帶個人偏見。另一方面資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要從健全、完善人才培訓(xùn)與使用機(jī)制及理順人才分配關(guān)系入手，可建立評估師分級分專業(yè)管理制度，對評估師所擅長專業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行劃分，以努力改善人力資源配置環(huán)境 ，提高人力資源配置水平，從而全面提升評估機(jī)構(gòu)人才隊伍的整體素質(zhì)，提升和保證評估質(zhì)量。

3. 資產(chǎn)評估從業(yè)人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，提升自身法律和風(fēng)險防范意識

資產(chǎn)評估從業(yè)人員必須轉(zhuǎn)變思想觀念，充分認(rèn)識到資產(chǎn)評估風(fēng)險是關(guān)系到自身生存發(fā)展和切身利益的大問題；認(rèn)真學(xué)習(xí)資產(chǎn)評估法，充分理解和掌握與評估有關(guān)的法律法規(guī)，學(xué)以致用，執(zhí)業(yè)過程中做到獨(dú)立、客觀、公正，努力提高自身執(zhí)業(yè)道德素養(yǎng)；在日常工作中，不斷總結(jié)評估經(jīng)驗，加強(qiáng)對評估理論和方法的學(xué)習(xí)，提高評估過程中解決實際問題的能力。評估從業(yè)人員要嚴(yán)格遵循評估操作程序，嚴(yán)格按照評估前期指導(dǎo)、現(xiàn)場考察等步驟進(jìn)行工作，評估執(zhí)業(yè)中保持思路清晰，避免信息資料收集不完整，盡可能選擇官方發(fā)布的、正規(guī)網(wǎng)站公布的權(quán)威的、經(jīng)過檢驗的參數(shù)、指標(biāo)、數(shù)據(jù)，以保證信息資料的準(zhǔn)確性。此外，評估從業(yè)人員應(yīng)具有風(fēng)險防范意識，樹立全面質(zhì)量管理理念，在資產(chǎn)評估操作中，認(rèn)真撰寫工作底稿及資產(chǎn)評估報告書，要對特殊問題提出保留意見或發(fā)表重要聲明，如對資產(chǎn)評估結(jié)果成立的條件要加以充分披露，為將來可能發(fā)生的風(fēng)險留有余地。

4. 實施并落實資產(chǎn)評估同業(yè)保險金制度及評估師職業(yè)責(zé)任險制度

資產(chǎn)評估風(fēng)險具有客觀性、不確定性及潛在性的特點(diǎn)，但風(fēng)險在一定程度上是可控制的。倘若風(fēng)險一旦發(fā)生，則不可避免給評估機(jī)構(gòu)、評估專業(yè)人員造成不同程度的損失。此外，我國絕大多數(shù)評估機(jī)構(gòu)都是有限責(zé)任公司制，承擔(dān)的是有限責(zé)任，正因為資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)只負(fù)有限責(zé)任，客觀上可能使得資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估師及其它評估專業(yè)人員在業(yè)務(wù)經(jīng)營中過分迎合企業(yè)或個人客戶，致使評估出現(xiàn)風(fēng)險。因此，在風(fēng)險防范措施中，一方面可借鑒國內(nèi)外同類行業(yè)的做法，相關(guān)評估機(jī)構(gòu)建立評估風(fēng)險保險制度，由評估協(xié)會從各機(jī)構(gòu)的評估收入中提取一定比例資金作為同業(yè)保險基金，以增強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)的風(fēng)險抵御能力，維護(hù)客戶的合法權(quán)益。另一方面，評估機(jī)構(gòu)和評估人員也可自身建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金進(jìn)行自保，或者向保險公司申請設(shè)立評估執(zhí)業(yè)責(zé)任保險。當(dāng)評估機(jī)構(gòu)由于執(zhí)業(yè)失誤需要賠償時，由評估機(jī)構(gòu)和保險公司共同賠償，合理規(guī)定保險公司給予賠償?shù)倪m用條件，促使評估機(jī)構(gòu)和評估師及其他評估從業(yè)人員規(guī)范執(zhí)業(yè)。

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