醫(yī)院財務內部控制的實踐應用分析

馮超

摘要：醫(yī)院財務內部控制影響著醫(yī)院的財務管理水平，有效的財務內控制度對醫(yī)療改革來說具有重要意義。加強醫(yī)院財務內部控制水平，不僅可以滿足醫(yī)院適應市場經(jīng)濟的需求，降低政府的投資負擔，更重要的是它對醫(yī)院自身的生存和發(fā)展都起到了至關重要的作用。本篇文章探究醫(yī)院財務內部控制存在的問題，并提出相應的措施，希望能夠為醫(yī)院財務內部控制提供建設性意見。

關鍵詞：醫(yī)院 財務 內控制度 實踐 應用

隨著我國醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院需要積極施行財務內控制度，以此保障醫(yī)院資金運行的安全。醫(yī)院財務內控制度與醫(yī)院財務管理息息相關，它是醫(yī)院內部一項重要的工作，因此醫(yī)院需不斷強化內控制度建設。雖然醫(yī)院的建設和管理工作較為完善，但是目前還是存在些許問題。這些問題使醫(yī)院資金運行風險增大，為了保障醫(yī)院財務安全，需要不斷強化醫(yī)院財務內部控制的建設，更加規(guī)范化的管理醫(yī)院財務工作，并完善醫(yī)院財務內部管理機制，不斷提高醫(yī)院管理水平，保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性。

一、內控制度概念

內控制度主要是指某個單位內部，為了糾正內部錯誤和舞弊現(xiàn)象，結合相關政策以及會計資料而制定的相關制度，以此保證單位業(yè)務活動和單位資產(chǎn)的安全性和完整性。醫(yī)院財務內部控制涉及方方面面，因此影響面較廣。為了不斷健全醫(yī)院財務內控，需要各個崗位各司其職，明確責任，并健全部門相關監(jiān)督制度，充分發(fā)揮各部門的監(jiān)督作用，并建立起互相制約的關系，將風險最小化，有效的保障醫(yī)院效益。內部控制制度的建立是為了落實新醫(yī)改的相關規(guī)定，保證醫(yī)院財務內部資產(chǎn)的安全和完整，進一步提高醫(yī)院管理水平和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)醫(yī)院的健康發(fā)展。

二、醫(yī)院財務內控制度存在的主要問題

（一）財務內控觀念不足，財務控制制度較為松懈

很多的醫(yī)院目前還是采用傳統(tǒng)的財務管理模式，多數(shù)的財務工作人員會按照個人經(jīng)驗指揮相關工作，并未做到嚴格遵守醫(yī)院制度進行管理和工作。有些工作人員并未做到按章做事，做事時更加注重靈活性而非規(guī)范性，影響財務內部控制制度效力發(fā)揮，在較為寬松的環(huán)境下，容易出現(xiàn)管理漏洞，嚴重會損害醫(yī)院的經(jīng)濟利益。松懈的財務內控環(huán)境，加上相關工作人員對內部控制的認識不清，無法積極的參與財務內控之中，無法嚴格貫徹財務法規(guī)，會使得財務內控失效，嚴重影響醫(yī)院的管理水平，使得醫(yī)院運行狀態(tài)受到影響。

（二）內控管理成本提升，醫(yī)院發(fā)展受限

醫(yī)院的運行成本與內部制度的執(zhí)行力度之間有著密切的關系。正常情況下，醫(yī)院財務內部控制環(huán)節(jié)多，控制效果好，則醫(yī)院的運行成本也隨之提升。但是如果醫(yī)院內部控制不足，且運行資金、人力、物力均不足的情況下，還不斷的健全內控，則會影響醫(yī)院的發(fā)展。相反，如果醫(yī)院為了減少成本，內控環(huán)節(jié)不斷減少，運行成本雖然降低，但會造成醫(yī)院的財務管理質量持續(xù)下降，難以維系監(jiān)督體制，最后醫(yī)院內控執(zhí)行力不佳，造成財務管理失控或者是更大的損失。

（三）工作人員素質不高，滯后的內控制度建設

醫(yī)院財務內部控制需要相關的工作人員，而工作人員的個人素質直接影響了財務內控的效果。如果工作人員個人素質不佳，工作重點僅圍繞在記賬和報賬，工作人員對醫(yī)院資金風險內部防控的意識不強，缺少對財務風險的分析和預測，資金掌控無法到位，則無法保證資金的安全性。加上有些工作人員思想過于陳舊，不了解職業(yè)操守和職業(yè)素養(yǎng)，則會影響財務信息的真實與合法。目前，我國醫(yī)院的財務管理中，出現(xiàn)工作人員素質不高，醫(yī)院內部控制制度松散，資金支出失控，藥品采購環(huán)節(jié)責任分擔不明確，缺乏固定資產(chǎn)購置的控制制度，沒有及時調整和補充內控制度，缺少應對措施，影響了醫(yī)院財務管理工作，造成內控制度建設落后，造成了醫(yī)院資產(chǎn)流失。加上醫(yī)院的內控管理缺乏較為完善的體系，沒有嚴格的審批制度、申請制度、購買藥品、驗收藥品、付款等分離制度，會出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。加上醫(yī)院對固定資產(chǎn)缺乏控制管理，會造成固定資產(chǎn)流失的風險。

（四）監(jiān)督考評標準體系不統(tǒng)一

醫(yī)院的財務內控制度還未形成監(jiān)督考評體系的統(tǒng)一性，這就影響醫(yī)院財務檢查工作的落實，使內部控制效力無法充分發(fā)揮，影響控制效果。目前，有些醫(yī)院還未形成監(jiān)督機制的有效性，財務工作流于形式，造成醫(yī)院財務信息質量低。缺乏相關制度的落實能力和執(zhí)行能力，獎懲不明，在現(xiàn)實生活中沒有按照制度展開相應活動，缺少崗位和崗位之間的監(jiān)督，無法形成有效的制約，出現(xiàn)財務管理失控，影響財務決策和執(zhí)行。

三、醫(yī)院財務內部控制的實踐應用

（一）加強相關工作人員的培訓，加強內控觀念

財務內部控制直接影響醫(yī)院的正常活動，內控環(huán)境過于松懈影響著財務的監(jiān)督和管理工作。所以要加強財務工作人員的培訓工作，加強內部控制觀念，嚴格把控醫(yī)院經(jīng)濟活動的每個環(huán)節(jié)，不斷增強工作人員的執(zhí)行力度。醫(yī)院相關領導人員要注意加強醫(yī)院內部的控制，加強會計知識與相關法律法規(guī)的學習，了解醫(yī)院內部控制對醫(yī)院運行的影響。除此之外，需要加強醫(yī)院工作人員責任感，了解本職工作，并且提高本職工作的質量和真實，做到有據(jù)可依。而醫(yī)院的其他部門應該積極響應內部控制制度，改善內控環(huán)境的寬松情況。

（二）組建審計，加強內控管理工作的監(jiān)督

醫(yī)院應組建審計部門，負責執(zhí)行審計工作以及監(jiān)督，不斷完善內控制度。審計部門和審計制度的誕生，使得醫(yī)院財務內部控制管理和監(jiān)督變得有據(jù)可查，在神經(jīng)部門進行過監(jiān)督的過程中，需要嚴格監(jiān)督內控管理考評，加強內控環(huán)節(jié)，評估內部控制制度成本并且有效的控制成本，為醫(yī)院財務內部控制提出意見。醫(yī)院內控管理涉及多方面，主要涉及支出、預算、藥品采購、庫存數(shù)量、固定資產(chǎn)等等，因此需要明確了解醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務。需要制定嚴格的貨幣資金審批制度、崗位制度和日常采購制度，了解資金流向。

（三）加強內控管理工作

醫(yī)院對固定資產(chǎn)缺乏控制管理，會造成資產(chǎn)流失的風險，因此需要制定規(guī)范化財務管理方案。規(guī)范化的內部控制管理工作影響著醫(yī)院管理的工作展開，有利于實現(xiàn)財務內部控制。內控管理的規(guī)范化，使得工作內容更加細化，明確分工，了解崗位職責，使得工作流程規(guī)范化，有效的減少工作疏忽，有效的運行內部管理，實現(xiàn)控制目的，有效的補充和調整內控管理，不斷健全內控制度。涉及財政預算、收支平衡、藥品購買、藥品庫存、固定資產(chǎn)等項目，醫(yī)院需要建立起相關決策機制，分析、預測重大經(jīng)濟事務，嚴格審核和預測，減少盲目覺得帶來的經(jīng)濟損失。并且需要建立起風險預警機制，根據(jù)醫(yī)院的實際情況結合醫(yī)院運行狀態(tài)，了解醫(yī)院安全指標的范圍，如果超出安全指標，則需要采取相應對的解決方案。

（四）監(jiān)督考評標準的統(tǒng)一性

醫(yī)院財務內部控制需要進行評價，以此了解控制效果。而完善的監(jiān)督考評標準，有利于內部控制制度的健全和發(fā)展，有利于順利開展內部控制管理工作，科學合理的評價內部控制制度運行和工作人員的執(zhí)行力，促進內控制度效力真正的發(fā)揮，不斷提高內控制度的協(xié)調能力，健全內控制度。醫(yī)院需要制定完善的監(jiān)督機制，確保工作人員監(jiān)督權的有效性，并且醫(yī)院財務收支和經(jīng)濟業(yè)務合法化，提出醫(yī)院內控出現(xiàn)的相關問題以及整頓建議，充分發(fā)揮醫(yī)院內部的監(jiān)察作用，杜絕醫(yī)院會計內部出現(xiàn)違法亂紀現(xiàn)象。

四、結束語

醫(yī)院財務內控制度直接影響著醫(yī)院的財務管理，有效的內控制度能夠促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，因此需要不斷健全醫(yī)院內部控制制度。醫(yī)院內部控制制度不但滿足了新醫(yī)改的改革要求，也體現(xiàn)了醫(yī)療市場的經(jīng)濟性。目前醫(yī)院內部控制出現(xiàn)些許問題，因此需要不斷完善內控制度、相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及加強內控掛念，才能不斷完善醫(yī)院服務，了解醫(yī)院資金流向，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性，避免影響醫(yī)院的財務。

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