淺議內(nèi)部審計溝通

劉桂君

摘要：內(nèi)部審計的內(nèi)向性，決定了溝通對于內(nèi)部審計的重要性，審計機構(gòu)及人員如不重視溝通，定會影響審計工作質(zhì)量和審計效率。嫻熟的審計業(yè)務(wù)技能和富有活力的溝通技巧相輔相成，使審計在良好的工作環(huán)境中順利實現(xiàn)審計目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；溝通；重要性；技巧

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）003-000-01

現(xiàn)代內(nèi)部審計的新趨勢表明，內(nèi)部審計應(yīng)注重審計溝通，中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則《第2105號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則—結(jié)果溝通》第二條規(guī)定：“本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議進行的討論和交流”。審計溝通在內(nèi)部審計工作中的重要性由此可見一斑。內(nèi)部審計的內(nèi)向性，要求審計人員更應(yīng)注重審計溝通，審計人員不僅要埋頭拉車，還要抬頭看路，不僅要掌握審計專業(yè)的“硬技能”，更要掌握審計溝通的“軟技能”，要具備“鐵人三項”全能的基本素質(zhì)，即能查，會寫，會溝通。溝通是內(nèi)部審計工作極其重要的一環(huán)，貫穿于內(nèi)部審計的全過程，包含多維度：一是審計機構(gòu)內(nèi)部的上下級之間、審計組成員之間，審計部門與其它內(nèi)部監(jiān)督部門之間的溝通。如，審計計劃的制定、審計項目的組織實施、審計組成員的選配、審計查證方向的確定、審計結(jié)論和審計報告的定性措辭等。二是審計機構(gòu)與被審計單位之間的溝通，審計人員根據(jù)審計目標(biāo)、審計任務(wù)、審計進展情況，就被審計單位的內(nèi)控管理、操作流程進行溝通；對已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤、舞弊或違法行為，經(jīng)審計組有權(quán)人同意后，可與經(jīng)辦、主管或管理層進行溝通，了解真情原委。三是審計機構(gòu)與外部監(jiān)管或外部審計機構(gòu)之間的溝通，及時了解外部監(jiān)管的剛性要求，取得權(quán)威部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，防范審計風(fēng)險。溝通對提升審計工作質(zhì)量、提高審計工作效率、實現(xiàn)審計目標(biāo)具有極其重要的作用。恰當(dāng)?shù)臏贤?，可使審計工作得到管理層的重視與支持，審計資源能夠得到有效保障，審計工作可順利開展。恰當(dāng)?shù)臏贤?，能充分調(diào)動審計人員的積極性，集思廣益形成審計合力，防止偏離審計目標(biāo)，做到信息共享，提高審計效率。恰當(dāng)?shù)臏贤?，可降低被審計單位的抵觸情緒，營造和諧的審計工作氛圍，有利于被審計單位積極配合，在根本目標(biāo)一致的基礎(chǔ)上與被審計單位達成共識，更好的服務(wù)大局。恰當(dāng)?shù)臏贤?，可使審計人員與專業(yè)人員互學(xué)互通，及時彌補審計人員專業(yè)知識更新不及時和信息獲取不對稱的短板。恰當(dāng)?shù)臏贤ǎ€可向管理層提出更專業(yè)、更權(quán)威、更新穎的審計意見和建議，提高審計權(quán)威。與經(jīng)營豐富的外審師建立“定期溝通機制”，可借助外力，把問題和困惑列舉出來，經(jīng)常提問，達到優(yōu)勢互補。

如何與高管層溝通？以年度審計計劃為例，內(nèi)部審計部門可以列表方式與管理層進行溝通，列表內(nèi)容主要包括三個方面：一是外規(guī)要求與現(xiàn)有項目匹配，對標(biāo)分析，“誘導(dǎo)”領(lǐng)導(dǎo)；二是方向性，可以對近年審計風(fēng)險的高中低列表。三是提示性，與其他業(yè)務(wù)部門溝通，制作風(fēng)險盤等。

如何與被審計單位進行溝通？第一，扎實過硬的業(yè)務(wù)水平是審計人員贏得尊重，實現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計人員不僅要有審計執(zhí)業(yè)技能，更應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和經(jīng)驗，要“一專多能”，精準(zhǔn)掌握所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的基本制度、操作流程、監(jiān)管要求和風(fēng)險點，要技高一籌，才能贏得被審計單位的敬重。第二，注意保密，要熟悉受訪者的業(yè)務(wù)角色，告知訪談內(nèi)容對訪談小組之外的人員保密，消除訪談?wù)叩念檻]，取得其信任。第三，做足溝通前準(zhǔn)備，對重要事項和重大審計發(fā)現(xiàn)，要按照經(jīng)審定的訪談提綱進行溝通，以防疏漏。第四，根據(jù)已掌握的審計信息，分析判斷受訪者提供信息的可信度。第五，保持暢通的溝通渠道，時間較長的、重要的事項，要給受訪者一定的回憶時間和空間，要有二名審計人員參加訪談，訪談記錄要由受訪者簽字確認(rèn)。

溝通貫穿審計項目的全過程，不同階段有不同的溝通對象和溝通重點，審計現(xiàn)場的溝通接觸面廣、交流內(nèi)容多、查證問題實，溝通可進一步鎖定第一手的審計證據(jù)，因此一定要事先列清訪談提綱，例如談什么、從哪里著手談、用什么方式談、需要被審計單位回答的問題、提供的資料等把握溝通的切入點和節(jié)點。一般采用開放性的問題，引出受訪者的談話；采用探詢性的問題能使受訪者明白審計已做好了溝通的準(zhǔn)備工作；對舞弊問題的溝通，要曉之以理，動之以情，要使對方明白，只有互相理解、坦誠相待、積極配合、客觀還原事件的本來面目，才能分清責(zé)任，爭取從寬處理。對拒不配合的，可向其講明法律法規(guī)的嚴(yán)肅性，提示已查明問題細(xì)節(jié)特征，提升問題的嚴(yán)重性，消除其僥幸心理，這樣才有益于其道出實情，得出真相；需要注意的是，只有充分了解被審計單位業(yè)務(wù)的具體細(xì)節(jié)，才能有效提問。溝通時要充分考慮被審計單位人員的處境和心理，保持謙虛、平和、學(xué)習(xí)的態(tài)度，營造信任氣氛，倡導(dǎo)和諧審計，嚴(yán)禁居高臨下、高人一等。在交流中要善于駕馭談話方向，防止跑偏，有些內(nèi)容僅需要簡短的對話，有些內(nèi)容需要進行有層次的、深入的訪談。要堅持風(fēng)險導(dǎo)向原則，保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性，做到適當(dāng)妥協(xié)。如，在不改變對審計發(fā)現(xiàn)事實客觀描述的基礎(chǔ)上，審計人員可將嚴(yán)厲的措辭改為較為緩和的措辭，被審計單位能認(rèn)可審計發(fā)現(xiàn)的問題、接受審計建議，便于發(fā)現(xiàn)問題的整改。對重大風(fēng)險事件，堅持原則，一經(jīng)查實絕不妥協(xié)；對邊查邊改、現(xiàn)場整改的一般性問題，可在交換意見時進行說明。注重提升溝通層次，審計人員除對審計查證的問題和披露的信息進行充分溝通外，還可與被審計單位的治理層、管理者就降低內(nèi)控風(fēng)險、提升組織價值的盲點進行交流，對需關(guān)注事項、重大風(fēng)險隱患，還可通過審計風(fēng)險提示、管理建議書的方式提出建議，對其好的管理方法加以肯定，贏得被審計單位的尊重和支持。

溝通是一種方式，溝通是一種手段，溝通是一個過程，而溝通的技巧是一門學(xué)問，更是一門藝術(shù)，溝通既是一種審計方法，也是內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的一種職業(yè)能力，良好的溝通技巧，需要我們仔細(xì)琢磨，用心領(lǐng)悟，在工作中不斷總結(jié)和提高執(zhí)業(yè)技能。嫻熟的審計業(yè)務(wù)技能和富有活力的溝通技巧相輔相成，使審計在良好的工作環(huán)境中圓滿完成工作任務(wù)、順利實現(xiàn)審計目標(biāo)。

參考文獻：

[1]中國內(nèi)審協(xié)會內(nèi)部審計準(zhǔn)則《第2105號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則—結(jié)果溝通》.