基于業(yè)財融合的電信企業(yè)建維財務(wù)管理體系研究

楊朋

電信企業(yè)積極探索與推進(jìn)在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與網(wǎng)絡(luò)維護業(yè)務(wù)層的業(yè)財融合，轉(zhuǎn)變原有成本管控方式，重塑財務(wù)管理流程，建立業(yè)財融合的建維財務(wù)管理體系，進(jìn)一步提升網(wǎng)絡(luò)資源使用效益與效率，將成為保障電信企業(yè)盈利水平的關(guān)鍵手段，將強有利的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的價值創(chuàng)造能力。

電信企業(yè)建維財務(wù)管理體系

隨著我國經(jīng)濟步入新常態(tài)，電信行業(yè)呈現(xiàn)收入增速放緩與網(wǎng)絡(luò)成本增速加快的趨勢，盈利空間日趨狹小，所面臨的經(jīng)營困境成為推動電信企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的主要動因。近年來，管理會計在我國企業(yè)的大量應(yīng)用，電信企業(yè)也在積極推進(jìn)，突破原有財務(wù)思維，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理模式，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型，從而提升企業(yè)的價值創(chuàng)造力。筆者結(jié)合所在電信企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的實踐，認(rèn)為電信企業(yè)積極探索與推進(jìn)在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與網(wǎng)絡(luò)維護業(yè)務(wù)層的業(yè)財融合，轉(zhuǎn)變原有成本管控方式，重塑財務(wù)管理流程，建立業(yè)財融合的建維財務(wù)管理體系，進(jìn)一步提升網(wǎng)絡(luò)資源使用效益與效率，將成為保障電信企業(yè)盈利水平的關(guān)鍵手段，將強有利的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的價值創(chuàng)造能力。

一、建立以網(wǎng)絡(luò)資源效益與效率提升為目標(biāo)的建維財務(wù)管理體系

1、整體思路。建立網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)從新增階段（網(wǎng)絡(luò)建設(shè)期）到維護與運行、再到盤活與優(yōu)化、到最后報廢與處置的全生命周期管控體系，通過專業(yè)化財務(wù)團隊，將財務(wù)管理職能延伸到網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)運維，提高專業(yè)化財務(wù)管理能力，注重事前籌劃與事中過程管控，強化事后對標(biāo)分析，有效推進(jìn)降本增效，提升資源使用效益與效率。

2、管理內(nèi)容。以目標(biāo)為導(dǎo)向，聚焦管理改善需求，管控內(nèi)容相互銜接，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)全生命周期的業(yè)務(wù)特性，建立以會計全要素為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的問題分析機制，針對“建設(shè)、資產(chǎn)、運維”三項相互銜接的業(yè)務(wù)內(nèi)容，形成“投資占用成本、資產(chǎn)占用成本、折舊成本、運維成本”四項成本為內(nèi)容的管控體系。

3、工作模式。建立省、市兩級公司以財務(wù)經(jīng)理為組長的建維財務(wù)專業(yè)化團隊，團隊主要成員由財務(wù)部門的工程財務(wù)管理崗、資產(chǎn)財務(wù)管理崗、運維成本管理崗以及建維部門的項目經(jīng)理崗、運維經(jīng)理崗等主管人員組成，團隊以虛擬團隊構(gòu)建成業(yè)財融合機制，團隊組織延伸到網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、資產(chǎn)盤活與處置、網(wǎng)絡(luò)運行維護的業(yè)務(wù)末梢，形成縱向到底、橫向穿透的工作模式。同時貼近業(yè)務(wù)、快速響應(yīng)，將財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合，用管理會計實施運營導(dǎo)向，實現(xiàn)協(xié)同引導(dǎo)價值管理，提升決策支撐能力。

二、以網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)為核心的全生命周期管控體系具體路徑

1、網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)的新增階段即網(wǎng)絡(luò)建設(shè)期，建立工程生命周期管理系統(tǒng)，依托信息技術(shù)向建設(shè)項目全流程延展，支撐業(yè)務(wù)部門落實投資效益管理責(zé)任，提高投入產(chǎn)出效率。團隊通過整合打通“采購、合同、PMS（項目管理系統(tǒng)）、ERP核心系統(tǒng)”等大ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)工程過程管控和實時監(jiān)控，實現(xiàn)路徑要點如下：

基于問題導(dǎo)向，在分析目前工程管理過程中制約投資使用效益與效率的三方面因素基礎(chǔ)之上（注：三方面因素為一是以部門職能為主推進(jìn)項目，項目進(jìn)度管控方式、方法存在提升空間；二是管理信息割裂在不同的系統(tǒng)中，項目信息系統(tǒng)化展現(xiàn)功能弱；三是促進(jìn)現(xiàn)有模式下核算型財務(wù)向決策支持型轉(zhuǎn)化，資金預(yù)測匯總方式有待改進(jìn)。），同時滿足管理層、各專業(yè)部門、項目經(jīng)理的管理需求，建維財務(wù)專業(yè)化團隊以專業(yè)化財務(wù)理念推進(jìn)財務(wù)轉(zhuǎn)型，建立工程建設(shè)的生命周期管理系統(tǒng)。

系統(tǒng)實現(xiàn)過程監(jiān)控，建立項目從最初立項、施工（CAPEX支出）、采購（合同訂單）、初驗到最后終驗決算全過程的數(shù)據(jù)分層次展現(xiàn)與進(jìn)度全過程監(jiān)控；實現(xiàn)了支撐管理與決策的系統(tǒng)化體系，有效滿足財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析及時、事項責(zé)任主體明確、工程資金預(yù)測準(zhǔn)確等管理與決策需求，將投資占用成本實現(xiàn)有效壓降。

2、網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)的的日常管理與報廢階段，圍繞資產(chǎn)使用效益和效率，推動資產(chǎn)效能管理，提高資產(chǎn)盤活再利用，推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)瘦身優(yōu)化。實現(xiàn)路徑要點如下：

建維財務(wù)專業(yè)化團隊建立“一房一表”工作機制，結(jié)合移動網(wǎng)與固網(wǎng)機房整合，對機房內(nèi)的設(shè)備資產(chǎn)以單機房為維度實施明細(xì)臺帳管理。團隊對擬整合騰退的單個機房進(jìn)行效益測算，以“出租或退租收入、直接騰退成本、設(shè)備報廢凈殘值、設(shè)備處置成本”等收入成本要素模擬形成單個機房整合的“利潤表”，實現(xiàn)有計劃實施機房騰退，從而提高資產(chǎn)盤活再利用的收益。

探索資產(chǎn)處置新途徑，團隊在推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)瘦身優(yōu)化過程中，積極探索資產(chǎn)處置新途徑，采取設(shè)備整體出售、整體拆解或修復(fù)出售、以舊換新置換等措施提高處置收益，進(jìn)一步提升網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)在處置環(huán)節(jié)的效益。

3、網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)的運維成本管理圍繞全面預(yù)算和作業(yè)成本管控，推進(jìn)業(yè)財融合，積極推進(jìn)運維成本精細(xì)化管理，支撐業(yè)務(wù)部門落實運維成本管理責(zé)任。實現(xiàn)路徑要點如下：

實施鐵塔返租模式下的租用資產(chǎn)的精細(xì)管控，一是團隊啟動“鐵塔成本優(yōu)化”專項工作，夯實承租鐵塔數(shù)量、夯實實際天線掛高、夯實鐵塔共享狀況、夯實存量鐵塔移交前場租金額、夯實共享鐵塔各運營商設(shè)備功耗或電流、據(jù)此建立“一塔一表”臺賬.通過對“一塔一表”模式準(zhǔn)確核查鐵塔相關(guān)資源，精確核算鐵塔租賃費用，有效降低租賃成本，并在此基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)進(jìn)行時時更新與核對，建立全流程動態(tài)管理模式；二是精耕存量鐵塔管理，通過SDR設(shè)備、BBU集中放置等技術(shù)實施基站整合、合理降檔天線掛高，協(xié)商差異化維護模式，對獨享站點，降低巡檢頻次要求或?qū)嵤┞?lián)通自維，降低鐵塔租賃成本。三是加強新建站成本管控，通過嚴(yán)格控制獨享站數(shù)量、合理規(guī)劃新建站天線掛高等方式降低新建站租用成本。

啟動網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)運維提質(zhì)降本增效專項工作，一是優(yōu)化客戶接入成本管理，優(yōu)化裝維材料管理流程與接入技術(shù)，推行“定長皮線光纜使用、熱熔接續(xù)方式、開展包工包料的接入成本定額管理；實施事后對標(biāo)分析，以各本地網(wǎng)的裝移修機工單數(shù)量為依據(jù)進(jìn)行單用戶裝機定額對標(biāo)分析，加強對標(biāo)異常裝維工單核查，通過上述措施，客戶接入成本費用定額較前期同比下降20%；二是優(yōu)化維護成本管理，實施技術(shù)瘦身，利用4G網(wǎng)絡(luò)的SDR技術(shù)，將現(xiàn)網(wǎng)2G老舊無線設(shè)備進(jìn)行替換，減少維保和維修量，進(jìn)行光改號線資源清理與整合，逐步清退LSTP設(shè)備，建立財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息對接，加強業(yè)務(wù)過程管理。參考文獻(xiàn)：

[1]何瑛.電信運營企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型.經(jīng)濟管理出版社，2011.

[2]陳曉曦，馮磊.國內(nèi)電信運營商面向市場的財務(wù)轉(zhuǎn)型思考.經(jīng)濟視野，2013（24）.