如何加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理對經(jīng)營工作的指導(dǎo)

龔建宇

【摘 要】 預(yù)算是數(shù)字化的企業(yè)經(jīng)營計劃。實(shí)行預(yù)算管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切需要，是企業(yè)所有者和經(jīng)營者管理企業(yè)的重要手段，是提高企業(yè)效益的有效途徑。我作為一名財務(wù)管理人員，將就預(yù)算管理工作中遇到的問題和解決方式作必要的闡述。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算；管理；指導(dǎo)

預(yù)算管理是大型企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的必然選擇，富臨集團(tuán)作為四川省大型民營，產(chǎn)業(yè)覆蓋的地域較大，對各公司實(shí)行有效地管理控制就顯得非常重要。預(yù)算管理作為大型企業(yè)集團(tuán)對經(jīng)營實(shí)體進(jìn)行管控的一個有效和必要的手段，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理對經(jīng)營活動的指導(dǎo)就顯得舉足輕重。

一、預(yù)算管理的定義和意義

1.預(yù)算管理定義。

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.預(yù)算管理意義。

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和計劃的數(shù)量化，可以使企業(yè)管理者明確經(jīng)營目標(biāo)，利用公司長遠(yuǎn)戰(zhàn)略計劃來指導(dǎo)企業(yè)的日常經(jīng)營計劃的實(shí)現(xiàn)；可以協(xié)調(diào)各部門之間的配合，進(jìn)一步調(diào)動企業(yè)全部的力量完成經(jīng)營目標(biāo)；預(yù)算執(zhí)行情況是考核企業(yè)管理層和各部門的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，可以幫助管理者找出預(yù)算執(zhí)行過程中的差異，使企業(yè)管理者可以根據(jù)差異情況和差異原因?qū)崟r調(diào)整工作重心。

二、預(yù)算管理工作中遇到的問題

1.企業(yè)各部門對預(yù)算管理的參與程度不足，沒有達(dá)到全員參與的程度

每年年底編制下一年的預(yù)算時，公司主要由財務(wù)部門承擔(dān)此項工作，其他部門主要上報下一年的《資本性投資計劃》，對于本部門在預(yù)算中應(yīng)該扮演的角色不夠明晰，在實(shí)際工作中隨意性較強(qiáng)，沒有時時用預(yù)算指導(dǎo)工作的意識。同時一線部門和一線員工中造成被動執(zhí)行預(yù)算的氛圍，不利于預(yù)算管理工作的深入，不利于公司管理層及時了解掌握公司預(yù)算執(zhí)行中的問題，無法防微杜漸。

2.企業(yè)各部門在預(yù)算管理工作中體現(xiàn)出了本位主義思想

在預(yù)算管理中各部門一般都表現(xiàn)出了不同程度的本位主義思想。例如：各部門在上報資本性投資計劃時，往往缺乏成本效益的意識，在生產(chǎn)性資產(chǎn)和辦公用固定資產(chǎn)的購置申請過程中，喜歡貪大求洋，不切實(shí)際。各經(jīng)營單位在上報本單位經(jīng)營預(yù)算時，往往有意低估收入、高估成本，導(dǎo)致本單位利潤低估。這樣的預(yù)算上報匯總后，往往會影響整個公司預(yù)算的質(zhì)量。這些現(xiàn)象都違背了預(yù)算制定時應(yīng)遵循的客觀、公正、可靠的原則，無法為經(jīng)營管理提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

3. 只重視靜態(tài)預(yù)算的管理，忽視動態(tài)預(yù)算的管理

企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)就是公司的考核指標(biāo)，都是采用固定預(yù)算的模式，其中收入、回款、利潤和經(jīng)營性凈現(xiàn)金流原則上不得更改，資本性投資、招待費(fèi)等一般可以中期預(yù)算調(diào)整。這種方式有利于年終考核程序的簡化，但是對于大型企業(yè)越來越表現(xiàn)出盲目性、滯后性和彈性的缺乏。

三、預(yù)算管理的新理念

1.在預(yù)算管理得過程中強(qiáng)化“以人為本”理念

“以人為本”是富臨集團(tuán)的核心價值觀，在預(yù)算管理工作中更應(yīng)該堅持這一理念。人是企業(yè)最為寶貴的財富，是企業(yè)經(jīng)營活動的主體，更是預(yù)算的制定者、執(zhí)行者和被考核者，也是預(yù)算信息的利用者。是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果的決定性因素。預(yù)算工作離開了人的參與，就會成為紙上談兵，成為空洞的理論。

所以，應(yīng)在預(yù)算管理工樹立“以人為本”的理念，在制定《預(yù)算考核實(shí)施細(xì)則》時，應(yīng)該堅持以“獎勵為主，處罰為輔”的原則，采用精神獎勵和物質(zhì)獎勵的方式整體推進(jìn)，建立預(yù)算考核成果的利益分享機(jī)制。逐步將中層管理人員和骨干員工納入預(yù)算管理的范圍。同時，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到最小單位，使整個企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)分解成每個員工的工作任務(wù)。使員工心中真實(shí)的感受到“我是企業(yè)的主人，企業(yè)的興衰得失與自己息息相關(guān)”，在企業(yè)內(nèi)部形成“這是我的成本，這是我的預(yù)算”的良好主人翁氛圍。更能使每一位員工積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理，時時關(guān)心企業(yè)預(yù)算指標(biāo)完成情況。

2.對預(yù)算加強(qiáng)動態(tài)管理

在市場經(jīng)營的大環(huán)境下，企業(yè)會遇到各種不確定的內(nèi)部和外部影響因素。固定預(yù)算一般只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析制定，對不確定因素?zé)o法有效準(zhǔn)確估計，這也是導(dǎo)致預(yù)算管理無法有效為經(jīng)營活動服務(wù)的重要原因。

解決這一問題主要還是應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算的動態(tài)管理。采用概率預(yù)算的方式，對在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計：估計它們可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍的概率，再通過加權(quán)平均計算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)的期望值。對下一年企業(yè)可能遇到的影響因素進(jìn)行假設(shè)，在不確定的環(huán)境中提高預(yù)算的可靠性和準(zhǔn)確性，降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險。

3.建立預(yù)算管理的追蹤控制體系

預(yù)算管理指標(biāo)經(jīng)過各級預(yù)算管理委員會和各級預(yù)算管理委員會辦公室下達(dá)到各部門后，各部門應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算管理指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各個環(huán)節(jié)及崗位，以預(yù)算管理考核機(jī)制為依托，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

每月反饋預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)在于找出預(yù)算執(zhí)行完成情況與預(yù)算數(shù)據(jù)之間的差異原因。對差異原因進(jìn)行分析，及時總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時總結(jié)經(jīng)營管理死角。及時根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過程中反映出來的問題適時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營管理重點(diǎn)和各種經(jīng)營政策。

四、結(jié)語

從企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)來看看，如何在未來的競爭中爭取到我們的一席之地，除了不斷發(fā)展新業(yè)務(wù)，尋找企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)外，加強(qiáng)內(nèi)部管理，進(jìn)一步挖掘經(jīng)營潛力成為與向外發(fā)展一樣重要的手段。對于大型企業(yè)集團(tuán)，加強(qiáng)預(yù)算科學(xué)性，增強(qiáng)預(yù)算對經(jīng)營管理的指導(dǎo)作用就顯得日益重要。