企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)踐中的困境及對(duì)策探討

王宇晴

摘要：信息時(shí)代的到來(lái)，傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生改變，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，需要有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，合理地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)配置，有利于緩解企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理面臨的困境。建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策的制定提供參考，企業(yè)能夠根據(jù)市場(chǎng)分析結(jié)果不斷地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)份額，創(chuàng)新企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，完善內(nèi)部管理制度。本文介紹內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系，在此基礎(chǔ)上提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)踐面臨的困境，總結(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)踐對(duì)策，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型，確保各項(xiàng)管理制度的有效執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；實(shí)踐困境；對(duì)策探討

想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)整合，需要對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的開(kāi)展情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化分析，判斷企業(yè)面臨的各類市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理框架，嚴(yán)格參考相關(guān)法律規(guī)定，制定科學(xué)的內(nèi)部控制措施，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展的基本需要，搭建一個(gè)良好的內(nèi)部管理環(huán)境，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)各部門之間的溝通與聯(lián)系，優(yōu)化部門責(zé)任分工，增強(qiáng)工作人員的崗位責(zé)任意識(shí)，開(kāi)展形式多樣的業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)信息收集、分析與管理建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，提高企業(yè)綜合管理水平。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)的內(nèi)部控制工作忽視了風(fēng)險(xiǎn)因素的調(diào)查與分析，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的重視，未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)類別細(xì)分，風(fēng)險(xiǎn)管理工作是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)偏好分析模型，計(jì)算得到風(fēng)險(xiǎn)容忍度，突破內(nèi)部控制的局限性。主動(dòng)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，對(duì)企業(yè)當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正經(jīng)營(yíng)錯(cuò)誤，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失，內(nèi)部控制工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作單獨(dú)存在，無(wú)法抵御當(dāng)前市場(chǎng)轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來(lái)的巨大沖擊，需要做到兩者齊頭并進(jìn)。以維護(hù)企業(yè)持續(xù)發(fā)展為核心，建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理原則，充分發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同效應(yīng)。

（二）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架

風(fēng)險(xiǎn)管理是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的源泉和動(dòng)力，企業(yè)內(nèi)部控制政策的實(shí)施有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理框架包含了內(nèi)部控制工作的所有內(nèi)容，但并不是完全由風(fēng)險(xiǎn)管理取代內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作。需要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作的延伸與拓展，從辯證統(tǒng)一中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)矛盾，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制要做到相互促進(jìn)、有效融合，以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為主要目的，突破企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的局限性。建立科學(xué)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的管理目標(biāo)、管理范圍、管理主體存在許多共通與交叉之處，想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的融合發(fā)展，就需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入到內(nèi)部控制工作中。提高人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，設(shè)立明確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別目標(biāo)，細(xì)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作的統(tǒng)一化、集成化發(fā)展。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)踐困境

（一）內(nèi)控制度趨同性

企業(yè)內(nèi)部控制制度存在單一化、形式化的發(fā)展特點(diǎn)，由企業(yè)管理者進(jìn)行內(nèi)部控制制度確立存在個(gè)人意識(shí)偏好，盲目的借鑒其他企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，各項(xiàng)制度規(guī)定以強(qiáng)制性、約束性為主。管理人員對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)不足，優(yōu)秀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才缺乏，內(nèi)部控制部門職能欠缺，忽視了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合價(jià)值，難以及時(shí)捕捉到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、企業(yè)管理都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展造成影響，失去了企業(yè)內(nèi)部控制具有的風(fēng)險(xiǎn)管理作用。企業(yè)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控提出的管理策略缺乏獨(dú)立性，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控措施的實(shí)施流于表面，無(wú)法從企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際入手，甚至一部分企業(yè)忽視了預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的重要作用，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難以適應(yīng)現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來(lái)的沖擊，嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理程序。

（二）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)不明確

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型主要分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，其中運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)效益的重要因素，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)辨別機(jī)制不合理，高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)范圍有限。管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較低，無(wú)法結(jié)合市場(chǎng)信息分辨出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最終的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制直接影響到企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)決策的制定。了解企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)是打造優(yōu)質(zhì)內(nèi)部控制環(huán)境的前提與基礎(chǔ)，為了確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效落實(shí)，需要通過(guò)數(shù)據(jù)信息的收集與管理，明確當(dāng)前企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全

企業(yè)管理者認(rèn)為績(jī)效評(píng)價(jià)體系是一套具有較強(qiáng)約束力的政策和程序，將績(jī)效評(píng)價(jià)作為財(cái)務(wù)部門和內(nèi)審部門的工作任務(wù)，認(rèn)為內(nèi)部控制工作等同于財(cái)務(wù)控制，而績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)已經(jīng)完成項(xiàng)目的檢查，占據(jù)大量核心業(yè)務(wù)人員的工作時(shí)間，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。這一認(rèn)知是片面的，績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建能夠?yàn)閮?yōu)質(zhì)的客戶服務(wù)提供基礎(chǔ)保障，許多企業(yè)管理者將績(jī)效考核的主要目標(biāo)設(shè)置為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，采用的績(jī)效考評(píng)方式過(guò)于單一，缺乏綜合評(píng)價(jià)制度的約束。

（四）信息化水平不足

想要提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理成效，需要做好信息披露，由于企業(yè)內(nèi)部信息化水平不足，各部門之間缺少有效聯(lián)系，向上級(jí)提交的信息數(shù)據(jù)無(wú)法保證真實(shí)性，影響到最終的信息披露結(jié)果。內(nèi)部控制工作成效與信息披露的全面性存在密切聯(lián)系，一旦信息披露存在問(wèn)題，將無(wú)法保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性，許多管理人員按照傳統(tǒng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合考察，最終得到的考察結(jié)果缺乏科學(xué)性。靜態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)管理忽視了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展與外部市場(chǎng)環(huán)境之間的影響關(guān)系，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)面臨較大的經(jīng)營(yíng)壓力，市場(chǎng)各類風(fēng)險(xiǎn)因素嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，需要企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。當(dāng)前許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者信息化發(fā)展意識(shí)不足，基礎(chǔ)一線員工缺乏對(duì)信息技能的掌握，即使企業(yè)設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，也無(wú)法在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的過(guò)程中有效的進(jìn)行應(yīng)急措施執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作受到限制。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

企業(yè)內(nèi)部控制部門監(jiān)督管理權(quán)限由企業(yè)管理者和監(jiān)督部門承擔(dān)，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不到位，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確率較低，監(jiān)督部門與市場(chǎng)部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部之間缺乏有效配合，在企業(yè)內(nèi)部未建立完善的監(jiān)督管理體系。企業(yè)監(jiān)督職責(zé)得不到有效劃分，忽視了對(duì)管理層決策行為的有效性，管理者對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策放任不管，只是盲目的下達(dá)管理任務(wù)，權(quán)職分配不清。企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善的問(wèn)題，對(duì)當(dāng)前員工的業(yè)績(jī)未進(jìn)行嚴(yán)格審查，即使發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，也忽視了風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重性，未及時(shí)采取有效的管理措施，導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)缺乏必要的監(jiān)管與考核，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中面臨著嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（六）內(nèi)部控制理念落后

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中缺少對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理融合發(fā)展的重視，嚴(yán)重影響到企業(yè)內(nèi)部綜合管理質(zhì)量，管理者片面的認(rèn)為內(nèi)部控制工作是建立一定的規(guī)章制度，對(duì)員工的工作行為進(jìn)行約束，忽視了內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策制定的影響。內(nèi)部控制工作是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展全過(guò)程的動(dòng)態(tài)化管理，需要擴(kuò)大內(nèi)部控制工作的覆蓋面積，將其融入到各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中，但企業(yè)的管理者只是片面的追求企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的提升，在內(nèi)部控制過(guò)程中只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行企業(yè)項(xiàng)目審查，影響到企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)踐對(duì)策

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要方向包括預(yù)防性控制、發(fā)現(xiàn)性控制兩種類型，預(yù)防性控制是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中常見(jiàn)的技術(shù)性錯(cuò)誤和尋思舞弊問(wèn)題，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防性措施。發(fā)現(xiàn)性控制是通過(guò)系統(tǒng)的檢查與監(jiān)督，及時(shí)了解到在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的遺漏和錯(cuò)誤，發(fā)揮出監(jiān)督管理的控制作用，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定開(kāi)展?，F(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部控制措施有財(cái)產(chǎn)保全控制制度、企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度、企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)分析制度、企業(yè)職務(wù)控制制度，為了保證各項(xiàng)監(jiān)督管理工作的穩(wěn)定開(kāi)展，積極引進(jìn)信息技術(shù)，搭建企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、授權(quán)審批系統(tǒng)、績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)，真正做到企業(yè)內(nèi)部職責(zé)分離。通過(guò)信息系統(tǒng)自動(dòng)化完成海量數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的檢查與復(fù)核，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，對(duì)企業(yè)固定財(cái)產(chǎn)和投融資資產(chǎn)進(jìn)行全面保護(hù)，當(dāng)出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)報(bào)告時(shí)，需要通過(guò)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以無(wú)效交易的模式發(fā)出警報(bào)，不斷升級(jí)和調(diào)整預(yù)算管理程序，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的穩(wěn)定開(kāi)展。內(nèi)部系統(tǒng)的完整性和持續(xù)性是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)綜合管理與規(guī)劃的重要前提，審計(jì)部門要針對(duì)各部門提交的數(shù)據(jù)信息展開(kāi)調(diào)查，落實(shí)不相容職責(zé)分離制度，健全企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制。

（二）適應(yīng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理需要了解企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，分析企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)營(yíng)銷、企業(yè)投資、企業(yè)融資、企業(yè)財(cái)務(wù)等各方面信息進(jìn)行統(tǒng)一整合。采用對(duì)比分析法、模型分析法等多種分析方式，對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)和企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面排查，為企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略的制定提供有效參考，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的主要問(wèn)題，查明問(wèn)題形成的基本原因，制定出科學(xué)的改進(jìn)措施。為了避免管理制度流于形式，需要工作人員深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展一線，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題才能夠緩解企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)壓力，做到以點(diǎn)帶面，檢查各項(xiàng)管理政策的落實(shí)情況，明確未來(lái)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)空間，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的深度融合。業(yè)財(cái)融合發(fā)展模式是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要理念，企業(yè)運(yùn)營(yíng)分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定密切相關(guān)，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)并不是單一指財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，而是需要財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門明確各自的功能定位，從人員、機(jī)制、流程等各方面查找風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因。

（三）構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)體系

績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系的建立，需要科學(xué)的制定考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)各部門員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，將最終的考評(píng)結(jié)果作為員工薪酬和職務(wù)晉升的參考依據(jù)。要求企業(yè)全體員工的共同實(shí)施，將績(jī)效評(píng)價(jià)嵌入到企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中，保證企業(yè)內(nèi)部控制管理的整體質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策制定的準(zhǔn)確性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)終極發(fā)展目標(biāo)提供助力。內(nèi)部控制制度并非對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的約束，而是起到一定的輔助作用，及時(shí)查找企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)錯(cuò)誤和員工的操作失誤。

（四）提高內(nèi)控信息化水平

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制需要以信息系統(tǒng)作為支撐，企業(yè)內(nèi)部管理呈現(xiàn)出數(shù)字化、無(wú)人化的發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，建立與實(shí)際企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自動(dòng)化控制。盡可能的降低人為操作帶來(lái)的失誤與影響，加強(qiáng)各部門之間的信息溝通，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)途徑，向基層員工宣傳需要承擔(dān)的工作職責(zé)以及配合管理部門完成內(nèi)部控制的基本任務(wù)，在企業(yè)內(nèi)部建立匿名舉報(bào)途徑，針對(duì)實(shí)際工作中可疑現(xiàn)象和行為，直接上報(bào)到上級(jí)管理部門。信息系統(tǒng)能夠自動(dòng)化整合客戶、供應(yīng)商以及政府機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，有助于管理層制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)合理進(jìn)行市場(chǎng)追蹤。企業(yè)內(nèi)部管理組織通過(guò)信息技術(shù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，滿足立法部管制部門的強(qiáng)制性管理要求，向客戶和供應(yīng)商宣傳企業(yè)建立的道德規(guī)范和經(jīng)營(yíng)政策，有助于投融資工作的穩(wěn)定開(kāi)展。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效融合，發(fā)揮出控制部門的監(jiān)督管理作用，輔助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督管理活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督與管理，發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)部門的職能性作用，完善企業(yè)現(xiàn)有的監(jiān)督管理機(jī)制。保障監(jiān)督部門的獨(dú)立性，不斷拓展監(jiān)督管理部門和企業(yè)審計(jì)部門的職能范圍，賦予監(jiān)管部門更加全面的監(jiān)督管理權(quán)限，在企業(yè)內(nèi)部建立監(jiān)督考核機(jī)制，嚴(yán)格按照國(guó)家的法律規(guī)定調(diào)整考核內(nèi)容，將監(jiān)督管理工作質(zhì)量與執(zhí)行人員的業(yè)績(jī)掛鉤。增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定運(yùn)行，加強(qiáng)各部門之間的有效配合，積極進(jìn)行海量數(shù)據(jù)收集與分析，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（六）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

內(nèi)部控制制度的建立需要嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作行為，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，有效進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部組織風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，得到準(zhǔn)確性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。員工時(shí)刻謹(jǐn)記企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因子，只有在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)，才能夠讓各部門員工積極配合管理部門完成風(fēng)險(xiǎn)排查與審計(jì)工作，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

分析風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的融合趨勢(shì)，了解風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同效應(yīng)，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)踐面臨內(nèi)控制度趨同性、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)不明確、績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全、信息化水平不足、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善等問(wèn)題。企業(yè)精細(xì)化管理工作的有效落實(shí)，需要不斷完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，保障企業(yè)內(nèi)部信息傳輸與儲(chǔ)存的安全性，落實(shí)不相容職務(wù)分離制度，保障企業(yè)內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

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