淺析公路管理單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

葉紹嬋

摘要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理工作直接影響到企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。在公路管理單位的財(cái)務(wù)管理中，其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，主要是通過職工和領(lǐng)導(dǎo)層共同實(shí)施的，專門用于加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理的一種資金管理和預(yù)算管理的內(nèi)部控制措施。文章就研究和分析，公路管理單位實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性以及如何有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：公路管理單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

隨著我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展，我國在公路道路建設(shè)上取得了很大的發(fā)展，不僅建立了一個(gè)復(fù)雜多變四通八達(dá)的道路系統(tǒng)，尤其是公路道路系統(tǒng)，極大的改善了人們的出行。公路道路系統(tǒng)的發(fā)展給公路道路的管理單位帶來了很大的挑戰(zhàn)，如何才能確保公路道路管理的高效，如何才能最大化的發(fā)揮出公路道路系統(tǒng)對經(jīng)濟(jì)的積極作用，這些都要?dú)w結(jié)于公路管理單位能否很好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，能否保證公路道路的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)可以正常有序的運(yùn)轉(zhuǎn)，通過公路道路的財(cái)務(wù)管理，可以保證我國公路的資金安全，確保資金的合理利用，以及有效運(yùn)轉(zhuǎn)，保證社會(huì)效益，促進(jìn)公路道路系統(tǒng)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、公路管理單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性

加強(qiáng)公路管理單位的財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制，是對公路單位的資金進(jìn)行安全的管理和監(jiān)管，這樣可以促進(jìn)公路管理單位的管理工作更加的程序化和規(guī)范化，在制度的要求之下，公路管理單位可以很好的實(shí)現(xiàn)對其財(cái)務(wù)資金的管理。隨著我國的公路道路建設(shè)的進(jìn)行，公路道路的發(fā)展，帶來公路道路管理部門工作要求的提升，各地的公路管理單位如何才能實(shí)現(xiàn)對其各項(xiàng)的資金進(jìn)行合理、安全、有效的使用，這是能否做好財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，同時(shí)也是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要關(guān)注內(nèi)容。通過加強(qiáng)對公路管理單位的財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制，更好的控制其資金的流向，更好的做好資金的管理工作，從而確保公路管理單位的資金安全，資金的合理和有效的使用，確保公路事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、公路管理單位在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制上存在的問題

（一）預(yù)算管理方面

部分公路管理單位在對預(yù)算資金的支出和使用上存在控制不足的情況，主要表現(xiàn)在存在浪費(fèi)和超支的情況十分普遍，同樣這也是許多的公路管理單位在其車輛維修費(fèi)、燃油費(fèi)、招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用存在超標(biāo)的原因所在，這不僅導(dǎo)致資金管理存在問題，還導(dǎo)致公路管理單位的形象受損。此外，部分公路管理的單位在資金的使用管理中往往還存在著項(xiàng)目支出和基本支出存在界定的模糊情況。往往會(huì)將項(xiàng)目的支出用于彌補(bǔ)基本支出的空缺，無法做到轉(zhuǎn)款和專用，由于各個(gè)項(xiàng)目之間缺乏概念的界定，會(huì)經(jīng)常性的出現(xiàn)一些互相擠占經(jīng)費(fèi)甚至是挪用經(jīng)費(fèi)的情況，費(fèi)用支出存在著無規(guī)劃、不規(guī)范、無計(jì)劃的現(xiàn)象。

（二）資金管理方面

對于資金賬戶的管理不夠嚴(yán)格，資金管理在內(nèi)部控制上缺乏足夠的執(zhí)行力度。部分公路管理單位往往會(huì)開具多個(gè)賬戶，賬戶外借的情況也經(jīng)常發(fā)生，這就導(dǎo)致某些使用率偏低的賬戶往往會(huì)被人們忽略，屬于管理和監(jiān)督，這就往往會(huì)被不法分子所利用，泄露賬戶信息，造成嚴(yán)重的后果。此外，對于往來的賬款也存在監(jiān)督的缺失。目前，許多的公路管理單位存在著掛賬的情況，而且時(shí)間上跨度很大，賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)缺乏應(yīng)有的時(shí)間記錄，這就導(dǎo)致相關(guān)賬款無法進(jìn)行監(jiān)管，呆賬和死賬的情況經(jīng)常發(fā)生。

（三）固定資產(chǎn)控制方面

許多的公路管理單位對于固定資產(chǎn)的控制上，存在著管理意識不足的情況，甚至是管理上的缺失，表現(xiàn)在資產(chǎn)浪費(fèi)情況和資產(chǎn)利用率低的情況，有的單位缺乏固定資產(chǎn)的明細(xì)表，無法對固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)管，導(dǎo)致資產(chǎn)的無形損失。

（四）制度建設(shè)方面

目前，我國的許多公路管理單位在內(nèi)部控制的制度建設(shè)上有待進(jìn)一步的完善，內(nèi)部控制的制度不全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員同其應(yīng)有的崗位配置存在不合理的情況，加上業(yè)務(wù)上存在交叉的情況，一人多職的情況經(jīng)常發(fā)生，內(nèi)部職責(zé)的劃分不夠明確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)的監(jiān)管工作無從開展，難以發(fā)揮其作用。有的單位甚至就沒有內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有的設(shè)置機(jī)構(gòu)但并未履行其職責(zé)，制度被流于形式。

三、完善公路管理單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對策

（一）提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識

必須讓公路管理單位自身認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性，才能將其重視起來，并積極的配合內(nèi)部控制工作的開展。尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)層，必須發(fā)揮帶走作用，加強(qiáng)公路道路管理的內(nèi)部控制是新時(shí)代的必然要求，各個(gè)單位都必須提升自身的內(nèi)部控制意識。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作并不是單純的只依靠財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，需要每個(gè)部門共同努力，相互配合。建立健全財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，包含授權(quán)審批制度、國有資產(chǎn)管理制度、會(huì)計(jì)管理制度、績效考核制度和預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制度等等。其中需要注意的是國有資產(chǎn)的管理制度，對于國有資產(chǎn)進(jìn)行定期的清查制度，通過財(cái)產(chǎn)的記錄、定期的盤點(diǎn)、實(shí)時(shí)的賬務(wù)核對等措施，確保國有資產(chǎn)的安全，此外，通過資產(chǎn)的盤點(diǎn)，還可以提升資產(chǎn)的利用率，減少不必要的浪費(fèi)。通過完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，來加強(qiáng)公路管理單位的財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)對資金的管理和控制。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理制度

加強(qiáng)對公路管理單位的資金預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對其浪費(fèi)現(xiàn)象和超支現(xiàn)象的有力控制。特別是針對那些公路管理單位的車輛維修費(fèi)用、車輛燃油費(fèi)用以及招待和會(huì)議費(fèi)用的嚴(yán)格控制，嚴(yán)禁出現(xiàn)超支的情況。此外，對于公路管理單位在項(xiàng)目支出的基本支出資金方面缺乏概念界定的情況，應(yīng)該對于各項(xiàng)支出做出清晰明確的界定，嚴(yán)厲大力那些用項(xiàng)目支出來彌補(bǔ)基本支出的行為，嚴(yán)格做?？顚Ｓ?，避免出現(xiàn)一些互相擠占和互相挪用經(jīng)費(fèi)的行為。

（四）加強(qiáng)資金管理

加強(qiáng)公路道路管理單位的賬戶的管理，加強(qiáng)對資金管理的內(nèi)部控制的力度。嚴(yán)厲杜絕出現(xiàn)賬戶外借以及開具多個(gè)賬戶的情況，同時(shí)加強(qiáng)對那些使用率較低的資金賬戶的監(jiān)督，避免被非法分子利用賬戶做出危害資金安全的行為，嚴(yán)格放置賬戶信息的外泄。及時(shí)進(jìn)行資金的對賬，加強(qiáng)對賬戶的監(jiān)管，避免出現(xiàn)內(nèi)控的疏漏。此外，加強(qiáng)對于賬戶的往來賬款的監(jiān)管，以此來逐步的解決以前存在的掛賬行為，杜絕掛賬現(xiàn)象的出現(xiàn)，對于往來的資金賬款必須出具詳細(xì)的時(shí)間信息記錄，通過對相關(guān)賬簿的實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免死賬和呆賬的情況出現(xiàn)，完善資金的支付機(jī)制，以此降低暗箱操作的行為的出現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督，確保制度貫徹到位

公路道路管理單位的內(nèi)部控制建設(shè)不能單純依靠制度宣傳，簡單的介紹，還要跟蹤制度的執(zhí)行情況，確保內(nèi)控意識深入到每個(gè)職工的意識里，監(jiān)督其貫徹和執(zhí)行情況。在人員的配備上，在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制需要一批業(yè)務(wù)熟練的財(cái)務(wù)人員作為人員的支持，通過培訓(xùn)講解內(nèi)部控制的必要性和重要性，通過儲(chǔ)備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，做好財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制。最后是需要設(shè)立一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，來對各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，進(jìn)行監(jiān)督，確保各項(xiàng)制度和內(nèi)部控制管理工作的貫徹和執(zhí)行，只有真正的落實(shí)內(nèi)部控制工作，才能確保企業(yè)單位的資金安全，確保資金管理工作的有效開展。

四、總結(jié)

綜上所述，財(cái)務(wù)管理工作是每個(gè)企業(yè)都必須時(shí)刻關(guān)注的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理工作涉及到企業(yè)發(fā)展的資金問題，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的好壞會(huì)直接影響到企業(yè)的發(fā)展。在我國的公路管理單位中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作同樣十分重要，在現(xiàn)階段，公路管理單位在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制上，存在很多的問題，在資金管理、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理和制度建設(shè)上都存在不足之處，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作是為了更好的做好企業(yè)的資金管理工作，只有建立起完善的制度，各崗位嚴(yán)格執(zhí)行，才能確保財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作有效的開展，確保企業(yè)的資金安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧華潔，相洪雷.淺議行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理[J].理論界，2010（02）.

[2]華恂.加強(qiáng)公路國有資產(chǎn)管理的探討[J].上海公路，2009（02）.

[3]隋彥云.淺析公路管理單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2010（36）.

[4]王燕.基于公路企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度方法的探索[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2010（09）.

（作者單位：江蘇省灌云縣公路管理站）