淺析以信息化手段助推公積金貸款政策落實(shí)情況審計(jì)

【摘要】個(gè)人住房公積金貸款以利率較低、還款方式靈活和首付比例低等優(yōu)勢(shì)在服務(wù)民生、改善居民住房條件等方面發(fā)揮著極其重要的作用。但是隨著公積金貸款業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，貸款數(shù)量急劇上升，也為審計(jì)住房公積金貸款管理工作帶來了新挑戰(zhàn)。為此本文基于傳統(tǒng)公積金審計(jì)模式，淺析了目前公積金貸款審計(jì)工作中遇到的常規(guī)性問題以及使用信息化手段突破瓶頸的幾點(diǎn)思考。

【關(guān)鍵詞】信息化；公積金貸款；審計(jì)

1、常規(guī)公積金貸款審計(jì)的弊端

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，公積金貸款業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，原有的傳統(tǒng)審計(jì)模式在除了基本信息核查，貸款條件控制方面能夠取得一定的成效之外，在對(duì)住房公積金貸款的其他審計(jì)內(nèi)容已很難取得突破，對(duì)于公積金貸款政策實(shí)施執(zhí)行情況的審計(jì)難以取得很好的效果，主要瓶頸體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1.1無法確保資料真實(shí)性

傳統(tǒng)審計(jì)方式由于可比照的信息匱乏，對(duì)于借款人提供的各類證明性文件資料的真實(shí)性無法進(jìn)行客觀驗(yàn)證；對(duì)于借款抵押物價(jià)值評(píng)估準(zhǔn)確性以及借款人個(gè)人信用狀況的真實(shí)情況無法全面把握。當(dāng)被審計(jì)資料的真實(shí)性無法得到的充分保障，同時(shí)又缺乏行之有效的干預(yù)手段來減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)質(zhì)量控制的難度不斷提升，傳統(tǒng)審計(jì)基于公積金貸款檔案資料的審計(jì)模式也面臨前所未有的挑戰(zhàn)。

1.2難以評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)性

住房貸款屬于長(zhǎng)期的信用消費(fèi)，雖然公積金貸款的借款人多為收入相對(duì)穩(wěn)定的在職職工，但在長(zhǎng)達(dá)數(shù)年至幾十年的回收期內(nèi)，其收入難保不變。而個(gè)人信用消費(fèi)進(jìn)入我國居民生活的時(shí)間不長(zhǎng)，信用制度尚不完善，公積金貸款管理系統(tǒng)與銀行征信系統(tǒng)尚未聯(lián)網(wǎng)。在個(gè)人信用殘缺不全的情況下，貸款人對(duì)借款人的征信調(diào)查只能依賴職工單位，加上公積金貸款政策對(duì)借款人的月還款額和收入又沒有明確的比例界定，這就無形中增加了違約風(fēng)險(xiǎn)。

1.3無法覆蓋全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

據(jù)調(diào)查，伴隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的快速升溫、職工住房剛性需求增長(zhǎng)和一系列改善住房政策的出臺(tái)，近年來全國平均住房公積金使用率穩(wěn)步上升。這也使得與公積金貸款業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)出現(xiàn)了井噴式增長(zhǎng)，以筆者所在地區(qū)住房公積金貸款數(shù)據(jù)量來說，截至2015年底，轄區(qū)內(nèi)正常繳存公積金人數(shù)為6萬余人，而有效公積金貸款數(shù)量達(dá)到了4萬余筆，由于審計(jì)對(duì)象基數(shù)較大，傳統(tǒng)審計(jì)抽樣數(shù)量太小不能代表總體樣本特征，抽樣數(shù)量太大又與審計(jì)資源不匹配?；诖?，傳統(tǒng)審計(jì)方式在龐大的貸款數(shù)據(jù)下就無形增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于審計(jì)抽樣的隨機(jī)性，必定會(huì)對(duì)整體的審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生一定的影響，因此傳統(tǒng)審計(jì)模式在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)弊端將被無限放大。

2、信息化審計(jì)帶來的突破

當(dāng)傳統(tǒng)審計(jì)模式無法勝任新時(shí)期公積金貸款政策執(zhí)行情況審計(jì)工作時(shí)，我們要如何有效實(shí)施審計(jì)工作，保證住房公積金貸款作為一種融通資本的金融工具，能夠科學(xué)高效地拓寬住房金融業(yè)的業(yè)務(wù)渠道，同時(shí)也能夠充分發(fā)揮“購房救濟(jì)糧”的現(xiàn)實(shí)政策需要，進(jìn)一步改善住房公積金貸款市場(chǎng)的不均衡，解決我國中低收入者“貸款難”的問題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)效率和公平的平衡呢？信息化手段在審計(jì)工作中的運(yùn)用為我們帶來了破解瓶頸的希望。

2.1以數(shù)據(jù)分析技術(shù)縮小審計(jì)范圍

與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，信息化審計(jì)能夠利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，設(shè)置相關(guān)約束條件，對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行遍歷式分析，將審計(jì)工作建立在數(shù)據(jù)整理的基礎(chǔ)上，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多層次、多角度的觀察和分析，查詢比較，進(jìn)行基本的邏輯關(guān)系驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，形成計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)論，有助于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)快速、準(zhǔn)確地切入審計(jì)線索。

以公積金貸款數(shù)據(jù)分析為例，在審計(jì)前期，審計(jì)人員可采集相關(guān)公積金貸款信息及貸款人的公積金繳存信息用于驗(yàn)證貸款金額是否符合分檔控制標(biāo)準(zhǔn)。以個(gè)人公積金繳存額為計(jì)算基礎(chǔ)，遍歷數(shù)據(jù)批量計(jì)算出個(gè)人公積金貸款最大貸款金額，以貸款人為關(guān)鍵字，連接比對(duì)可貸最高貸款金額和實(shí)際貸款金額，篩選出實(shí)際貸款金額高于最高可貸金額的相關(guān)記錄，形成審計(jì)疑點(diǎn)，再由審計(jì)人員調(diào)取審計(jì)疑點(diǎn)相關(guān)記錄檔案進(jìn)行二次審計(jì)驗(yàn)證。通過這種數(shù)據(jù)自動(dòng)分析方式，可有效的解決大數(shù)據(jù)量與審計(jì)時(shí)間受限兩者之間的矛盾。在此基礎(chǔ)上，由于并非采用抽樣方式確定審計(jì)核查樣本，大大減少了由于抽樣范圍選擇而導(dǎo)致遺漏重大問題的可能性，兼顧審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效率。

2.2以數(shù)據(jù)模型構(gòu)建揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)

信息化審計(jì)的第二項(xiàng)優(yōu)勢(shì)在于能夠根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及目前實(shí)際運(yùn)行情況，對(duì)下階段公積金貸款業(yè)務(wù)工作的運(yùn)行情況進(jìn)行模擬分析，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。這就必須依賴于以海量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的深層次數(shù)據(jù)分析方式，即構(gòu)建數(shù)據(jù)模型。

通過構(gòu)建數(shù)據(jù)模型模擬公積金貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)，可以科學(xué)合理的預(yù)測(cè)將來可能出現(xiàn)的漏洞，盡可能減少影響公積金貸款正常運(yùn)作的負(fù)面因素。應(yīng)該如何構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型呢？在導(dǎo)入公積金貸款數(shù)據(jù)后，結(jié)合公積金歸集、管理及使用方面的情況，從貸款人數(shù)變動(dòng)情況、貸款金額變動(dòng)情況、壞賬發(fā)生比率、公積金歸集金額變動(dòng)情況以及房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況等具體數(shù)據(jù)分析角度進(jìn)行挖掘分析推斷公積金貸款業(yè)務(wù)及政策的整體信貸情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，挖掘?qū)徲?jì)疑點(diǎn)，找準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程和政策規(guī)程中容易出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié)。

2.3以數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)比對(duì)驗(yàn)證資料真實(shí)

信息化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，其信息數(shù)據(jù)來源更為廣泛，可供調(diào)用的側(cè)面分析數(shù)據(jù)更多，同時(shí)通過多部門多維度的數(shù)據(jù)比對(duì)校驗(yàn)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)邏輯及關(guān)系的矛盾點(diǎn)，進(jìn)而有效驗(yàn)證審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

在公積金貸款審計(jì)過程中，由于公積金貸款限制條件高，申請(qǐng)公積金貸款需要提供大量的證明材料，而這部分材料又主要由申請(qǐng)人自行提供，公積金中心資源有限難以對(duì)這些證明材料的真實(shí)性一一進(jìn)行核實(shí)。因此基于這部分證明材料的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)性極大，而信息化審計(jì)手段能有效整合其他部門的外部數(shù)據(jù)，減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過核查住建部門的房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)，能夠充分驗(yàn)證貸款人購房資料的真實(shí)性以及貸款人的房屋所有情況。同時(shí)將銀行數(shù)據(jù)納入聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)查詢范疇中也可以及時(shí)驗(yàn)證貸款人是否將抵押房產(chǎn)進(jìn)行了重復(fù)抵押。以聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的支持，從貸款業(yè)務(wù)源頭上提高數(shù)據(jù)真實(shí)性，減少運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)因素。

結(jié)語：

綜上所述，在目前的公積金貸款審計(jì)工作中，信息化審計(jì)已經(jīng)占據(jù)了極其重要的位置，通過信息化手段能夠幫助我們突破現(xiàn)有公積金貸款政策執(zhí)行情況審計(jì)過程中碰到的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，有效提升審計(jì)質(zhì)量。但不能否認(rèn)的是，與傳統(tǒng)審計(jì)方式一樣，信息化審計(jì)方式也只是審計(jì)工作的其中一種手段，并不能夠完全依賴信息化審計(jì)，在實(shí)際審計(jì)過程中，需要與其他審計(jì)方式相互結(jié)合，相輔相成，才能夠最終取得應(yīng)有的審計(jì)成效。