探究全面開(kāi)放稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)帶來(lái)的思考

文/陳乃毅

探究全面開(kāi)放稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)帶來(lái)的思考

文/陳乃毅

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷加強(qiáng)，我國(guó)的國(guó)際影響力也越來(lái)越大，因此，為了進(jìn)一步滿足國(guó)際局勢(shì)發(fā)展的需求，我國(guó)需要全面的開(kāi)放稅務(wù)市場(chǎng)。通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)國(guó)外稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念、服務(wù)態(tài)度、技術(shù)支持等，促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。作為一個(gè)新型的行業(yè)，我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)以原有的稅務(wù)咨詢業(yè)為基礎(chǔ)，不斷的創(chuàng)新與完善，取得了很大的進(jìn)步。即使在管理、技術(shù)、人才和資金等方面，我國(guó)稅務(wù)服務(wù)行業(yè)和國(guó)外有很大的差距，但就目前而言，我國(guó)稅務(wù)服務(wù)行業(yè)有效的促進(jìn)了依法治稅、納稅等方面，還需不斷的學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念和管理模式，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，形成獨(dú)特的管理模式，進(jìn)一步滿足社會(huì)需求。

全面開(kāi)放；稅務(wù)；服務(wù)市場(chǎng)

目前，我國(guó)稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)發(fā)展不成熟，全面開(kāi)放稅務(wù)對(duì)服務(wù)市場(chǎng)有著巨大的影響。隨著國(guó)外稅務(wù)代理行業(yè)在我國(guó)的入駐，我國(guó)逐漸認(rèn)識(shí)到稅務(wù)的重要性，稅務(wù)代理業(yè)也逐漸發(fā)展起來(lái)。稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展有利于加強(qiáng)稅收管理，減少偷稅漏稅現(xiàn)象，從而更好的維護(hù)國(guó)家稅收秩序，保證國(guó)家財(cái)政收入。全面開(kāi)放稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)是當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇，但就我國(guó)現(xiàn)狀而言，稅務(wù)業(yè)的發(fā)展仍存在許多問(wèn)題，需要不斷的改進(jìn)，從而引發(fā)了人們的思考。

一、我國(guó)稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)的現(xiàn)狀

第一，稅務(wù)代理率較低。通過(guò)調(diào)查研究，我們可以發(fā)現(xiàn)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)代理人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于我國(guó)，日本80％以上的企業(yè)、美國(guó)50％以上的企業(yè)和接近100％的個(gè)人都委托稅務(wù)代理，而我國(guó)稅務(wù)代理的納稅人數(shù)則不超過(guò)10％，從而導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)范圍小，納稅人委托納稅代理意愿低。

第二，稅務(wù)代理事務(wù)所規(guī)模小，從事代理行業(yè)的人員服務(wù)水平低，服務(wù)質(zhì)量不讓人滿意。經(jīng)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)中主要以規(guī)模小、人員混亂的稅務(wù)代理公司為主，從而進(jìn)一步導(dǎo)致了納稅人納稅意愿低。另外，稅務(wù)代理公司的開(kāi)辦與聘用人員多數(shù)是一些有“靠山”的人，他們有親戚或朋友在相關(guān)的政府部門(mén)工作，使得他們可以無(wú)證上崗，工作過(guò)程中，缺乏專(zhuān)業(yè)的經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí)，服務(wù)態(tài)度差等也在一定程度上影響了我國(guó)的稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)。根據(jù)研究國(guó)外的一些稅務(wù)代理事務(wù)所，我們可以發(fā)現(xiàn)，從事稅務(wù)代理的人才需要具備一些特征：獨(dú)立、公正的職業(yè)立場(chǎng)；一定的會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的知識(shí)與能力；了解國(guó)家稅務(wù)方面一些法律法規(guī)；具有豐富的有關(guān)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的知識(shí)。而我國(guó)的一些小規(guī)模的稅務(wù)代理公司的內(nèi)部人員一般不符合以上要求，這也是我國(guó)稅務(wù)服務(wù)行業(yè)發(fā)展落后與發(fā)達(dá)國(guó)家的重要原因之一。

第三，稅務(wù)代理定位不明確。目前，我國(guó)大多數(shù)人員不理解什么是稅務(wù)代理，稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系也沒(méi)有得到很好的處理。一般情況下，稅務(wù)代理主要是指稅務(wù)咨詢、代理記賬等，因此，稅務(wù)代理必須嚴(yán)格遵循國(guó)家稅法的規(guī)定，公正、客觀的辦理相關(guān)的稅法業(yè)務(wù)，并且需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。但就我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，稅務(wù)公司和稅務(wù)部門(mén)有聯(lián)系，稅務(wù)代理公司定位不明確，甚至出現(xiàn)幫助納稅人偷稅、漏稅的現(xiàn)象，沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，也沒(méi)有促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第四，有關(guān)稅務(wù)代理的法律法規(guī)不健全。稅務(wù)代理相對(duì)其他行業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)有著較強(qiáng)法律約束力的政策性工作。我國(guó)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和代理人資格證的頒發(fā)，一般都需要經(jīng)過(guò)國(guó)家的統(tǒng)一認(rèn)證，并通過(guò)相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，否則一律不準(zhǔn)從事稅務(wù)代理。但就我國(guó)而言，稅務(wù)代理資格認(rèn)定和稅務(wù)代理人員的確認(rèn)管理方面仍存在許多不足，需要我們不斷的改進(jìn)、完善。另外，國(guó)家對(duì)于律師、會(huì)計(jì)師等人員免去統(tǒng)一的考試，只要出示從事過(guò)稅務(wù)工作或有相關(guān)方面的知識(shí)能力的證明就可以提出申請(qǐng)，進(jìn)行辦理，就可以從事稅務(wù)代理的相關(guān)工作。由此看來(lái)，我國(guó)對(duì)于稅務(wù)代理行業(yè)的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅務(wù)代理人應(yīng)該具備的執(zhí)業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)中還存在識(shí)人不清的現(xiàn)象，無(wú)法準(zhǔn)確的判斷出辦理涉稅事宜的工作人員是企業(yè)的內(nèi)部人員還是代理人員，使得一些沒(méi)有代理資格的公司和人員利用管理工作中的漏洞，從事非法的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，進(jìn)一步導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)管理混亂、經(jīng)營(yíng)不善。

二、對(duì)于全面開(kāi)放稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)的幾點(diǎn)思考

就我國(guó)現(xiàn)有的狀況來(lái)分析，可以明顯的發(fā)現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)管理不佳，需要不斷的改進(jìn)。另外，我們也可以認(rèn)識(shí)到稅務(wù)代理的重要性，了解到稅務(wù)代理現(xiàn)有的問(wèn)題抑制著我國(guó)稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。全面開(kāi)放稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)是我們?cè)趪?guó)際上展現(xiàn)本國(guó)風(fēng)采的必然途徑之一，如何對(duì)外開(kāi)放，如何規(guī)范稅務(wù)代理業(yè)等都是我國(guó)未來(lái)發(fā)展的關(guān)鍵，所以，采取有效合理的措施有利于完善我國(guó)的稅務(wù)代理制度，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高我國(guó)的國(guó)際地位。

第一，根據(jù)稅務(wù)代理的性質(zhì)，準(zhǔn)確把握稅務(wù)代理與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系。稅務(wù)代理一般是指具有獨(dú)立地位的一種為納稅人或納稅企業(yè)服務(wù)的一個(gè)行業(yè)，屬于社會(huì)中介的范圍。在稅務(wù)服務(wù)行業(yè)中，稅務(wù)代理主要是以法律為前提，為納稅人提供有償服務(wù)。所以相關(guān)人員要合理、合法的處理好二者之間的關(guān)系，正常發(fā)揮稅務(wù)代理的真正作用，改變?nèi)藗冊(cè)械腻e(cuò)誤認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確區(qū)分稅務(wù)代理和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，不要簡(jiǎn)單的認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)代理的主干，認(rèn)真的幫助人們認(rèn)識(shí)稅務(wù)代理的本職工作，贏得人們的信任，改變現(xiàn)在工作范圍狹隘的狀況。另外，相關(guān)機(jī)構(gòu)要大力宣傳，對(duì)稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)行扶持，建立稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)與私企相結(jié)合管理模式。

第二，加強(qiáng)稅務(wù)服務(wù)方面法律法規(guī)的建立與完善，更加權(quán)威的促進(jìn)稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的推行。就我國(guó)現(xiàn)有的情況進(jìn)行分析，我們可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)包含較多的部門(mén)規(guī)章、十分繁瑣的法律法規(guī)，以及不具備一定的權(quán)威性等，從而導(dǎo)致一些稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)無(wú)法正常執(zhí)行。同時(shí)，我國(guó)還缺乏對(duì)稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的稅務(wù)代理違章處罰、內(nèi)部制度等方面系統(tǒng)的要求和相關(guān)的法律規(guī)定。所以，現(xiàn)在我國(guó)要制定相關(guān)的法律，如“注冊(cè)稅務(wù)師法”、“稅務(wù)代理法”等，并需要結(jié)合國(guó)外先進(jìn)的管理模式和法律制度，對(duì)我國(guó)稅務(wù)服務(wù)行業(yè)進(jìn)行法律調(diào)整，從而不斷的完善稅務(wù)管理制度，提高稅務(wù)代理的服務(wù)態(tài)度，發(fā)揮其真正作用。

第三，依法治稅，進(jìn)一步完善我國(guó)稅法體系，并按照稅收?qǐng)?zhí)法，改善稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)環(huán)境。我國(guó)稅法法律體系不完善，稅法層級(jí)偏低，導(dǎo)致人們對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)度不厚，稅法意識(shí)薄弱，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。所以，我們要不斷宣傳稅務(wù)管理的重要性，激發(fā)稅務(wù)代理的積極性，完善我國(guó)稅收法律體系，嚴(yán)格實(shí)行依法治稅，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅行為，真正的改善我國(guó)現(xiàn)有的稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)。

第四，加強(qiáng)對(duì)世界貿(mào)易組織規(guī)則的分析、研究，學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的稅務(wù)代理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步發(fā)展我國(guó)的稅務(wù)代理業(yè)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，在國(guó)際影響力的不斷擴(kuò)大，如何正確利用世界貿(mào)易組織的規(guī)則發(fā)展我國(guó)的稅務(wù)代理業(yè)是我國(guó)即將面對(duì)的一個(gè)機(jī)遇和挑戰(zhàn)。國(guó)外先進(jìn)的稅務(wù)代理企業(yè)給我國(guó)本就發(fā)展緩慢的稅務(wù)服務(wù)行業(yè)帶來(lái)巨大的沖擊。由于國(guó)家對(duì)稅務(wù)代理行業(yè)的不重視、并缺乏相關(guān)的保護(hù)措施，使得我國(guó)稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，我們需要學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的稅務(wù)代理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)人民的思想觀念，制定適合我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展的管理制度。同時(shí)，我們要不斷的擴(kuò)大稅務(wù)事務(wù)所的規(guī)模，加強(qiáng)事務(wù)所之間的聯(lián)系，保證服務(wù)質(zhì)量，樹(shù)立稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的危機(jī)意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，促使其與國(guó)際市場(chǎng)接軌。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷發(fā)展，國(guó)外一些稅務(wù)事務(wù)所在我國(guó)發(fā)展分公司，進(jìn)一步打擊了我國(guó)現(xiàn)有的稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)，如稅務(wù)代理業(yè)。稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展緩慢，規(guī)模較小，內(nèi)部人員管理混亂，無(wú)法應(yīng)對(duì)國(guó)外先進(jìn)的稅務(wù)事務(wù)所。因此，我國(guó)要正確的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)代理的性質(zhì)，相關(guān)人員需要作出一定的解說(shuō)或宣傳，增加人們的納稅意識(shí)。相關(guān)部門(mén)要不斷完善與稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，并設(shè)立一個(gè)權(quán)威部門(mén)，嚴(yán)格管理稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格證的發(fā)放，加快稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展的步伐。同時(shí)，要不斷的完善稅法法律，嚴(yán)格進(jìn)行稅法執(zhí)法。最后，我們則要學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的管理方法，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，制定屬于我國(guó)特有的管理體系。唯有如此，才能更好的與國(guó)際接軌，更好的促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)服務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展。

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[2]孔翠茹.我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策探析[J].經(jīng)濟(jì)師，2007(11).

[3]梁榕，張瑞清.我國(guó)稅務(wù)代理市場(chǎng)發(fā)展的受控因素及對(duì)策[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2008(7)：34-37.

(作者單位：東莞市中稅稅務(wù)師事務(wù)所)