企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)實困難與變革策略

文/張平

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企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)實困難與變革策略

文/張平

摘要：內(nèi)部審計工作可以有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，是企業(yè)不可或缺的內(nèi)部監(jiān)督控制途徑，而且已逐漸成為企業(yè)內(nèi)部控制體系及風(fēng)險管理體系的重要環(huán)節(jié)。本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計的重要職能，直面當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)實困難，提出了新時期企業(yè)內(nèi)部審計的變革策略，以指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部審計實踐。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要分支，對內(nèi)部控制起著監(jiān)督作用。伴隨企業(yè)管理制度的不斷健全，內(nèi)部審計工作也得到了較快的發(fā)展，但是在實際工作中仍暴露出一些問題，難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的要求。為了使內(nèi)部審計更好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計工作，不斷提高內(nèi)部審計工作的效率、質(zhì)量和實效。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要職能

企業(yè)內(nèi)部審計是通過系統(tǒng)和規(guī)范的方法，對企業(yè)經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的合法性、真實性、有效性進(jìn)行獨立客觀的監(jiān)督和評價，以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計具有如下重要職能：（1）經(jīng)濟評價。利用監(jiān)督、檢查、審核等方式對各部門計劃決策的可行性進(jìn)行評價，對企業(yè)各部門的經(jīng)濟活動、經(jīng)濟效益、內(nèi)部控制水平進(jìn)行評價。（2）經(jīng)濟監(jiān)督。審計人員依據(jù)財經(jīng)制度對各部門的財務(wù)收支等經(jīng)濟活動進(jìn)行審計，以監(jiān)督經(jīng)濟狀況，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（3）經(jīng)濟鑒證。對會計資料及有關(guān)經(jīng)濟資料進(jìn)行檢查和驗證，以確定財務(wù)活動及經(jīng)營狀況的合法性、正確性和真實性，并出具審計報告。（4）管理控制。內(nèi)部審計機構(gòu)的管理控制活動更具獨立性，可對企業(yè)經(jīng)營活動和工作成效進(jìn)行有效控制，并及時反饋給企業(yè)管理層，為經(jīng)營決策提供參考。（5）服務(wù)職能。內(nèi)部審計通過全過程監(jiān)督、檢查、控制，為企業(yè)日常管理和戰(zhàn)略決策服務(wù)，為實現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)服務(wù)。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)實困難

與西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)相比，我國企業(yè)的內(nèi)部審計仍處于初級階段，面臨著很多現(xiàn)實困難：（1）對內(nèi)部審計存在認(rèn)識偏差?，F(xiàn)實中，多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計不夠重視，審計工作多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，嚴(yán)重缺乏獨立性，而且限于財務(wù)賬項基礎(chǔ)審計，導(dǎo)致審計結(jié)果不公正、不全面。（2）內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊。很多審計人員自身素質(zhì)不高，審計經(jīng)驗、管理理論等不足，把握不好執(zhí)行力度，使得內(nèi)審制度不能發(fā)揮應(yīng)有作用。（3）審計工作開展不夠規(guī)范合理。很多企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計的常態(tài)機制，工作內(nèi)容單一，審計技術(shù)落后，主要為單純的事后審計，起不到預(yù)防風(fēng)險的作用。

三、新時期企業(yè)內(nèi)部審計的變革策略

（一）健全內(nèi)部審計體系

經(jīng)濟新常態(tài)下，我國經(jīng)濟發(fā)展更注重內(nèi)在質(zhì)量，企業(yè)發(fā)展必須順應(yīng)這一形勢，結(jié)合自身的經(jīng)營情況，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，建立健全內(nèi)部審計制度，構(gòu)建企業(yè)自身的內(nèi)部審計體系，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理經(jīng)營中的作用。現(xiàn)代企業(yè)面臨的市場競爭愈加激烈，經(jīng)營風(fēng)險也隨之加大，審計部門必須制定獨立的內(nèi)部審計章程，加強風(fēng)險管理，擴展審計的范圍，不僅要熟悉企業(yè)財務(wù)會計核算業(yè)務(wù)，還要主動參與到各個部門的生產(chǎn)制造、經(jīng)營管理活動中。各部門也應(yīng)積極配合審計人員的審計活動，共同尋找企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險，提出合理的控制措施，同時建立必要的制約機制，運用謹(jǐn)慎原則，減少財務(wù)操作和經(jīng)營管理的主觀性、隨意性、盲目性。

（二）提高審計人員素質(zhì)

審計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)清自己肩負(fù)的審計責(zé)任，嚴(yán)于律己，勇于監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理中存在的問題，及時找出問題的動因，提出有效的措施，從而提高審計工作的標(biāo)準(zhǔn)和威信，體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。審計人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計工作成敗的重要因素，為此，可通過校企合作的形式，培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要同時又具有專業(yè)素質(zhì)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和市場需求，也可以通過內(nèi)部崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出企業(yè)需要的內(nèi)審人員。值得一提的是，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會中，每一名審計人員都應(yīng)該加強專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)，不僅要加大對專業(yè)技能的培訓(xùn)力度，也要注重職業(yè)道德的建設(shè)。

（三）規(guī)范內(nèi)部審計程序

內(nèi)部審計工作包括兩方面內(nèi)容，一是審計財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性和真實性，二是分析和評價企業(yè)的生產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)過程、經(jīng)營效益。審計人員應(yīng)綜合運用數(shù)學(xué)、法律、會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、計算機技術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)等知識，定性與定量相結(jié)合，常規(guī)審計、年度審計、重大項目審計相結(jié)合，事前、事中、事后審計相結(jié)合，注重對企業(yè)經(jīng)營管理全過程的審計。審計人員應(yīng)理順內(nèi)部審計工作的職能，確定內(nèi)部審計目標(biāo)，落實內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計流程，對財務(wù)、生產(chǎn)、管理、技術(shù)、采購、銷售、決策等進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟分析，評估企業(yè)活動的合法性、真實性、有效性，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。同時，應(yīng)充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能，有效利用內(nèi)部審計結(jié)果，提高內(nèi)部審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化率和利用率，切實為企業(yè)的經(jīng)營決策服務(wù)。

四、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)管理的復(fù)雜性和專業(yè)性不斷增強，而內(nèi)部審計是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部審計工作既面臨著艱巨挑戰(zhàn)，也迎來了難得的發(fā)展機遇，對此，內(nèi)部審計人員必須更新傳統(tǒng)觀念，樹立服務(wù)意識，加強風(fēng)險管理，拓展審計范圍，認(rèn)清審計責(zé)任，降低審計風(fēng)險，只有這樣，才能不斷提高審計工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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［2］魯寧.基于企業(yè)價值增值的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計研究［J］.中國連鎖，2013（12）.

（作者單位：中海石油化學(xué)股份有限公司）