零售企業(yè)稅務籌劃風險控制分析

文/趙赟莉

零售企業(yè)稅務籌劃風險控制分析

文/趙赟莉

隨全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場開放程度也愈來愈大，這使得國內(nèi)商品流通行業(yè)得到了促進，并涌現(xiàn)出一批具有較大規(guī)模的零售企業(yè)，這些企業(yè)在我國商品流通領域中扮演了重要的角色。在零售市場開放程度不斷加大的情況下，我國零售企業(yè)不僅要面對國內(nèi)對手的競爭，還要面對外資企業(yè)競爭，其所面臨的競爭壓力是巨大的。在零售企業(yè)運營過程中，稅務籌劃工作是關鍵節(jié)點之一。通過合理的稅務籌劃，可讓零售企業(yè)運營成本得到有效控制，由此來提升企業(yè)綜合競爭實力。基于此，本文對零售企業(yè)稅務籌劃風險控制進行了綜合性分析，并提出了相關策略，以供參考。

零售企業(yè)；稅務籌劃；風險管控

一、稅務籌劃概述

稅務籌劃是保證企業(yè)穩(wěn)定運營的關鍵環(huán)節(jié)之一，但依然有部分企業(yè)對稅務籌劃并不重視，未正視其作用。很多企業(yè)都將稅務籌劃歸于財務管理當中，這就使得企業(yè)內(nèi)部未構建出專項稅務籌劃部門，限制了企業(yè)稅務管理的專業(yè)化發(fā)展。還有部分企業(yè)法制觀念不足，存在一定僥幸心理，通過偷稅漏稅來變相提升企業(yè)灰色效益［1］。之所以部分企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅行為，很大程度上還是因為缺乏合理的稅務籌劃管理和相關意識所致。從本質上來看，稅務籌劃與現(xiàn)代企業(yè)精細化管理要求是相契合的。通常情況下，企業(yè)稅務籌劃又可分為企業(yè)設立的稅務籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營稅務籌劃、投資融資稅務籌劃及會計稅務籌劃，各部分稅務籌劃工作重點存在差異，但彼此間又存在密切聯(lián)系，是一個有機的整體。在具體稅務籌劃過程中，要充分利用相關理論及技術如減免稅技術、分割技術、稅率差異技術及抵免技術等，并嚴格遵從法律法規(guī)進行合法合規(guī)的稅務籌劃，從真正意義上降低稅務風險，為企業(yè)發(fā)展提供動力。

二、零售企業(yè)稅務籌劃風險形成原因分析

目前，國內(nèi)大多數(shù)規(guī)?；闶燮髽I(yè)均采取連鎖經(jīng)營的方式進行商品貿(mào)易，連鎖經(jīng)營具備了統(tǒng)一的經(jīng)營理念、企業(yè)識別、商品服務及經(jīng)營管理，無論是直營店還是加盟店都能夠運用這一套成熟的經(jīng)營模式，有利于降低經(jīng)營風險，提升綜合收益。從宏觀角度來看，零售企業(yè)稅務籌劃風險主要來源于以下幾個方面［2］：（1）經(jīng)濟環(huán)境及政策風險。任何企業(yè)納稅都是與國家稅收政策密切相關的，而國家稅收政策是隨著經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展變化而不斷變化的，所以國家稅收政策具有一定的時效性。在不同的經(jīng)濟發(fā)展時期，政府采取的政策措施也會存在一定變化。例如，近期推行的“營改增”政策就對很多行業(yè)產(chǎn)生了影響。從長遠發(fā)展角度來看，“營改增”的實施對于整個市場健康發(fā)展無疑是有利的，但企業(yè)需要一個適應期，甚至部分企業(yè)無法適應這種變化，反而可能加大稅務籌劃風險，影響企業(yè)正常運營。（2）經(jīng)營風險。由于稅務籌劃具有預見性特征，正是這種超前性導致其經(jīng)營風險。當稅收籌劃與企業(yè)實際情況偏離嚴重時或稅收籌劃與成本效益原則不相符時，均可能帶來經(jīng)營風險。另外，當企業(yè)經(jīng)營目標出現(xiàn)變化而企業(yè)又無法立即調整時，也可能對稅務籌劃產(chǎn)生較大影響。（3）法律風險。稅務行政執(zhí)法偏差是無法避免的，且客觀存在的。這種偏差可能會帶來潛在性風險，甚至導致稅務籌劃失敗。

三、完善零售企業(yè)稅務籌劃風險控制相關策略分析

（一）準確把握稅收法律政策變化動態(tài)

稅收法律政策并不是一成不變的，政府會結合社會經(jīng)濟形勢、國家財政狀況而進行一定的調整或優(yōu)化，以保證社會穩(wěn)定發(fā)展。因此，在零售企業(yè)稅務籌劃過程中，必須時刻關注稅收法律政策變化。通過動態(tài)性調節(jié)，促使稅務籌劃與整體發(fā)展形勢相契合，讓稅務籌劃充分發(fā)揮作用，以降低零售企業(yè)稅務風險。從大環(huán)境來看，我國稅制建設在某些環(huán)節(jié)上還存在一定漏洞，并不完善，這使得稅收政策變化頻率較快［3］。在這種背景下，就要求企業(yè)納稅人通曉稅法，在利用某項政策規(guī)定進行籌劃時，要對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預測，并給予針對性手段對風險進行控制，以保證企業(yè)的合法效益。

（二）加強與稅務機關、相關機構之間的交流

零售企業(yè)通過加強與稅務機關、相關機構之間的交流、溝通，可進一步掌握稅收形勢及市場環(huán)境，有利于降低稅務籌劃風險。很多情況下，稅務籌劃都是在稅法模糊地帶的邊緣進行。正是由于稅法的模糊性及征納雙方立場的不同，其理解也會存在差異。再加上稅收部門具有一定的自由裁量權，便可能導致稅收爭議，并造成籌劃方案失敗。所以零售企業(yè)在充分理解稅收政策的基礎上，必須要與稅務機關溝通，即便出現(xiàn)稅務爭議時，也便于進行協(xié)調，以維護納稅人的合法權益。

（三）靈活應用稅務籌劃方案

在稅務籌劃具體實施過程中，要保持高度靈活性。稅務籌劃要“隨主流”，與國家稅制、稅法及相關政策變化等緊密貼合，并根據(jù)這種變化及時對項目投資進行調整。同時，要對稅收籌劃方案進行動態(tài)性審查、評估，并適時更新稅務籌劃內(nèi)容，以保證稅收籌劃的合理性。根據(jù)相關變化，采取針對性措施分散風險，做到“趨利避害”，促使稅務籌劃目標順利達成。

四、結語

零售企業(yè)稅務籌劃風險是客觀存在的，也是無法避免的。在稅務籌劃過程中，要準確把握市場動態(tài)、經(jīng)濟環(huán)境、政策變化等而進行適當調整，保證稅務籌劃與形勢要求相符，以降低稅務籌劃風險，為企業(yè)穩(wěn)定運營提供基礎。

［1］羅延博.零售企業(yè)稅務籌劃風險及對策研究［J］.時代金融，2013，15:62-63.

［2］陳亞楠，陳巖.企業(yè)稅務籌劃活動中的風險控制［J］.財會通訊，2016，11: 115-117.

［3］王港.企業(yè)稅務籌劃的風險分析與控制策略探討［J］.商場現(xiàn)代化，2015，22: 190-191.

（作者單位：尚美世家（北京）貿(mào)易有限公司）