以全面風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新

文/趙　睿

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以全面風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新

文/趙睿

摘要：市場競爭日益激烈，企業(yè)要長期生存，減低市場風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，必須改變風(fēng)險(xiǎn)管理的原有模式，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制加以創(chuàng)新。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理均在實(shí)踐中產(chǎn)生、發(fā)展和完善的，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部控制，全面風(fēng)險(xiǎn)管理又反作用于內(nèi)部控制。本文正是通過對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行分析，從兩者的相關(guān)性和異同點(diǎn)，以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)越性，提出以全面風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制機(jī)制；創(chuàng)新

市場競爭日益激烈，企業(yè)要長期生存，減低市場風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，必須改變風(fēng)險(xiǎn)管理的原有模式，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制加以創(chuàng)新。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的合理性對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響重大，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平對(duì)企業(yè)也有重要的反作用。其實(shí)在實(shí)踐中，很多企業(yè)都未能真正理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別與聯(lián)系，要么完全隔離要么簡單地等同。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的異同

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的相同點(diǎn)：全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括了內(nèi)部控制。內(nèi)部控制包含于全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系之中，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)子系統(tǒng)。

從概念性上講，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在不斷的趨于融合，主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：

一是概念趨同。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念暫時(shí)還沒有形成統(tǒng)一的共識(shí)，但是兩者都是合理保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程，這樣的相同觀點(diǎn)己經(jīng)被人們普遍接受；

二是目標(biāo)相同。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)從實(shí)質(zhì)上來看，均是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍；

三是程序一致。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的程序由于規(guī)范的要求不同，在形式上有所不同，但是均在強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和控制這些基本程序，這些程序是基本一致的；

四是方法互用。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常運(yùn)用彼此的方法。

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的差異表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（1）范疇不一致。內(nèi)部控制主要在于經(jīng)過事后和過程中的控制去實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)，是管理的一項(xiàng)職能。全面風(fēng)險(xiǎn)管理在事前已經(jīng)充分考慮到了所存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且是穿插于管理過程的始終。（2）活動(dòng)不一致。內(nèi)部控制僅僅對(duì)目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，并不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)立過程。內(nèi)部控制只是從事全面風(fēng)險(xiǎn)管理一部分活動(dòng)，并不是全部。全面風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到的內(nèi)容廣泛，例如風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估方法選擇、聘用管理人員、進(jìn)行預(yù)算和部分行政管理等活動(dòng)，內(nèi)部控制只是負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理中的中間部分活動(dòng)和結(jié)束后的后部分活動(dòng)。（3）應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架在風(fēng)險(xiǎn)度量方面，由于引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、容忍度、對(duì)策、等概念，使得利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好趨于相近，能夠幫助公司的高層進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。上面說提到的對(duì)策，內(nèi)部控制是無法實(shí)現(xiàn)的。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

在實(shí)際管理中，我國的企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)還是相當(dāng)薄弱的。主要表現(xiàn)在大多管理人員比較關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠

我國公司的內(nèi)部控制多關(guān)注于控制活動(dòng)方面的內(nèi)容，對(duì)于內(nèi)部控制并不是十分的了解，認(rèn)識(shí)也不夠深刻。對(duì)內(nèi)部控制的公司治理結(jié)構(gòu)方面較為不夠重視，這樣在很大程度上影響了內(nèi)部控制實(shí)施效果。

（三）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

公司的高層經(jīng)營管理人員是內(nèi)部控制的主體，由于公司治理結(jié)構(gòu)的不合理，再加上公司在權(quán)利制衡體系方面和權(quán)利設(shè)置方面存在的缺陷。這樣一來，內(nèi)部控制制度就成了一紙空文，更不用談實(shí)施。

（四）戰(zhàn)略目標(biāo)定位不清晰

我國很多企業(yè)在進(jìn)行金融衍生工具投資理財(cái)?shù)倪^程中，沒有設(shè)定合理的目標(biāo)，而是依據(jù)管理人員的偏好去選擇產(chǎn)品，不是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行選擇，戰(zhàn)略目標(biāo)定位嚴(yán)重不清晰。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

目前我國很多公司都沒有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，大都是與風(fēng)險(xiǎn)交易部門存在或多或少的聯(lián)系。并且內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制不夠健全，在決策前也沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估與控制管理，以上各種都對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理存在影響。

三、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系啟示

風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系根據(jù)新形式的變化，也在不斷的進(jìn)行完善，不斷的進(jìn)行新機(jī)制的探索。

（一）構(gòu)建以“現(xiàn)金流量”為核心的內(nèi)部控制模式

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，企業(yè)中危險(xiǎn)等級(jí)最高的資產(chǎn)是現(xiàn)金?，F(xiàn)金是否被安全有效的使用，這也是在影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制，制定風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案

在業(yè)務(wù)流程中找到關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并針對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)指定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決預(yù)案，只有這樣才能保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施落到實(shí)處。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)并不是一成不變的，而是動(dòng)態(tài)的經(jīng)常變化的?，F(xiàn)代信息技術(shù)的引入和現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有著重要作用。建立全面管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)運(yùn)營收集的自動(dòng)化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息向會(huì)計(jì)信息的自動(dòng)轉(zhuǎn)換，建立全面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)。

（四）完善銷售與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)

建立完善的進(jìn)銷管理系統(tǒng)，加強(qiáng)銷售與應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)流程以及應(yīng)收賬款的控制。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)要想長期生存，減低市場風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，必須改變風(fēng)險(xiǎn)管理的原有模式，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制加以創(chuàng)新。企業(yè)要提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，還要讓員工參與到企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)還要完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度并保證其有效運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司興安供電公司）