企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理應(yīng)用與改進(jìn)研究

文/何巨擘

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企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理應(yīng)用與改進(jìn)研究

文/何巨擘

摘要：本文針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理，首先簡要介紹了企業(yè)全面預(yù)算管理的概念內(nèi)容，并分析了當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)在應(yīng)用全面預(yù)算管理中存在的問題，最后就加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算管理，提出了幾項(xiàng)建議措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算；控制

對(duì)于大規(guī)模的企業(yè)集團(tuán)而言，由于企業(yè)的規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)相對(duì)較為復(fù)雜，因此在經(jīng)營管理工作方面也提出了新的挑戰(zhàn)和要求。為了進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管體系，提高企業(yè)的整體經(jīng)營管理規(guī)劃性與可控性，同時(shí)降低企業(yè)集團(tuán)的成本支出，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部得到充分運(yùn)用，作為一種重要的管理手段，在企業(yè)管理方面發(fā)揮了非常重要的作用。然而，不少企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管理的具體應(yīng)用中，也出現(xiàn)了一些現(xiàn)實(shí)問題，諸如預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)，等等。因此，改進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理體系，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展也具有非常重要的作用。

一、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理概念及內(nèi)容分析

全面預(yù)算管理主要是指在企業(yè)的經(jīng)營管理決策過程中，以價(jià)值形態(tài)作為反映，對(duì)企業(yè)集團(tuán)未來一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及財(cái)務(wù)成果等進(jìn)行的規(guī)劃管理。具體來說，全面預(yù)算管理也就是在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的指導(dǎo)下，通過全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、控制、分析以及考核評(píng)價(jià)等下一系列的活動(dòng)，科學(xué)合理的組織協(xié)調(diào)企業(yè)的內(nèi)部資源配置，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的可控性。企業(yè)的全面預(yù)算在內(nèi)容上主要涵蓋了資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等幾項(xiàng)內(nèi)容。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題分析

現(xiàn)階段很多企業(yè)在全面預(yù)算管理方面也出現(xiàn)了較多的問題，影響了企業(yè)管理效率的提升，系統(tǒng)分析，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）企業(yè)全面預(yù)算的編制審核不充分很多企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算的編制上不夠合理，有的甚至是簡單地采取增量預(yù)算的編制方式，預(yù)算的可操作性不強(qiáng)。此外，預(yù)算編制結(jié)束后，預(yù)算管理部門缺少專業(yè)性的分析以及審核，未能進(jìn)行全面的調(diào)整，造成了全面預(yù)算編制水平不高。

（二）預(yù)算執(zhí)行及分析控制不力

全面預(yù)算的關(guān)鍵在于有效的執(zhí)行，但是目前一些企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管理過程中的預(yù)算執(zhí)行控制力度較差，尤其是責(zé)任管理缺失，沒有充分覆蓋到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)部門。此外，在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，沒有及時(shí)的進(jìn)行全面預(yù)算分析，因而也沒有根據(jù)全面預(yù)算差異進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，不利于全面預(yù)算管理工作的改進(jìn)提高。

（三）全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)不夠完善

很多企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，對(duì)于全面預(yù)算缺乏科學(xué)的考核，在考核指標(biāo)的選取上往往選取較少的定量指標(biāo)，考核的全面性和科學(xué)性不夠，難以全面準(zhǔn)確地反映企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算的整體管理水平。

三、改進(jìn)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的具體措施

（一）提高企業(yè)全面預(yù)算的精細(xì)化水平

從根源上提高企業(yè)的全面預(yù)算管理，在企業(yè)全面預(yù)算的編制上，首先應(yīng)該準(zhǔn)確的界定全面預(yù)算的內(nèi)容，現(xiàn)階段在企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算編制方面，預(yù)算主要包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等幾項(xiàng)，在管理中首先應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的分解，經(jīng)營預(yù)算大致可以分為銷售、生產(chǎn)、采購、人工、期間費(fèi)用等；投資預(yù)算則主要是資本性收支、對(duì)外投資等項(xiàng)目；專項(xiàng)預(yù)算則包含科研、安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理等；財(cái)務(wù)預(yù)算則包含資產(chǎn)負(fù)債、利潤、現(xiàn)金流量、籌資等。在全面預(yù)算的編制方法上，對(duì)于支出基本固定的項(xiàng)目，可以采取增量預(yù)算；對(duì)于支出項(xiàng)目不固定的，則可以采取零基預(yù)算的編制方式；對(duì)于受業(yè)務(wù)影響較大的預(yù)算項(xiàng)目，則可以財(cái)務(wù)彈性預(yù)算；在現(xiàn)金流量預(yù)算項(xiàng)目上，則可以采取滾動(dòng)預(yù)算的編制方法。

（二）加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行控制與分析

在企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃編制程序上，首先應(yīng)該由企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部科室以及子公司等編制各自的預(yù)算計(jì)劃，然后由企業(yè)的預(yù)算管理部門匯總調(diào)整后，報(bào)送企業(yè)集團(tuán)管理層審批后作為全面預(yù)算執(zhí)行。在全面預(yù)算管理上，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行控制，在整個(gè)管理過程中應(yīng)該采取動(dòng)態(tài)管理的方式，通過設(shè)立全面預(yù)算管理臺(tái)賬，對(duì)各預(yù)算責(zé)任單位具體預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的檢查。同時(shí)定期開展預(yù)算執(zhí)行分析，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行差異分析，對(duì)照預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算進(jìn)度、收支結(jié)構(gòu)以及趨勢(shì)等進(jìn)行分析，合理的制定全面預(yù)算管理的調(diào)整措施。

（三）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算的考核評(píng)價(jià)管理

確保企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，必須依賴于健全完善的全面預(yù)算管理考核體系。在全面預(yù)算的考核評(píng)價(jià)方面，首先應(yīng)該根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況，全面綜合的選擇預(yù)算考核指標(biāo)，確保定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的原則。同時(shí)，應(yīng)該注重全面預(yù)算考核結(jié)果的充分運(yùn)用，應(yīng)該將企業(yè)的全面預(yù)算考核與與業(yè)績考核深度融合，與薪酬分配直接掛鉤?？荚u(píng)獎(jiǎng)勵(lì)分月度、季度、年度分別進(jìn)行，依據(jù)預(yù)算偏差率的考核結(jié)果，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)營發(fā)展情況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，并科學(xué)合理的調(diào)整經(jīng)營管理策略。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理在合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面發(fā)揮了重要的作用。在企業(yè)的全面預(yù)算管理具體應(yīng)用過程中，企業(yè)管理層應(yīng)該在預(yù)算編制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)核定、預(yù)算執(zhí)行分析以及考核評(píng)價(jià)等方面，采取有力措施，以確保企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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（作者單位：中國移動(dòng)通信集團(tuán)山東有限公司）