關(guān)于稅收大數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用的探索

張　翼，陳清晰

（廈門(mén)市同安區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，福建 廈門(mén) 361100）

關(guān)于稅收大數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用的探索

張翼，陳清晰

（廈門(mén)市同安區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，福建 廈門(mén) 361100）

近年來(lái)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的普遍應(yīng)用，國(guó)稅機(jī)關(guān)結(jié)合稅收工作也開(kāi)始涉及大數(shù)據(jù)處理分析。國(guó)稅系統(tǒng)將原來(lái)的單機(jī)報(bào)表逐步調(diào)整到現(xiàn)在的省局集中處理，實(shí)現(xiàn)了信息的充分共享，隨之而來(lái)的就是數(shù)據(jù)的激增。在這種情況下，對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)的深度分析應(yīng)用，可以為決策者提供數(shù)據(jù)支撐，輔助決策。

稅收；大數(shù)據(jù)；分析；思考

一、稅收大數(shù)據(jù)深度分析與信息化

稅收信息系統(tǒng)經(jīng)過(guò)了四個(gè)發(fā)展時(shí)期，逐步趨于完善，分別是單機(jī)報(bào)表處理、分局集中征收、市局集中征收和省局集中征收處理（上海和西藏除外），目前正處于大數(shù)據(jù)集中管理這個(gè)階段［1］，隨著稅收數(shù)據(jù)的激增，其利用度將得到大大的提高。

進(jìn)行稅收大數(shù)據(jù)的深度分析應(yīng)用需要滿(mǎn)足兩個(gè)基本條件：一是稅收數(shù)據(jù)在數(shù)量上要形成規(guī)模，這樣才能在大量離散的數(shù)據(jù)中找到規(guī)律；二是大數(shù)據(jù)的分析技術(shù)要成熟，可以對(duì)海量數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)深度的分析應(yīng)用。結(jié)合信息發(fā)展的情況來(lái)看，這兩個(gè)條件已經(jīng)具備，稅收大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了省局的高度集中，為深度分析提供了基礎(chǔ)的海量數(shù)據(jù)；大數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)的快速發(fā)展，為稅收大數(shù)據(jù)的深度分析提供了技術(shù)保障［2］。因此，稅收大數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用是稅收信息化發(fā)展的必然要求。

王向東和王文匯［3］等人指出隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，我國(guó)現(xiàn)行的“管事制”模式受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，逐漸陷入困境，面臨轉(zhuǎn)型壓力。因此，數(shù)據(jù)處理成為了現(xiàn)階段著重要解決的問(wèn)題，沙亞清等［4］和張社安［5］在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，分別構(gòu)建了稅收應(yīng)用的新格局和稅收共治格局，對(duì)大數(shù)據(jù)分析有借鑒意義。孫開(kāi)和沈昱池［6］更是將大數(shù)據(jù)看作是現(xiàn)代稅收征管體系構(gòu)建和完善的助推器，任東飚［7］和白子千［8］等人利用大數(shù)據(jù)的技術(shù)手段對(duì)稅收管理進(jìn)行了探析。除此之外，周詠琦［9］還對(duì)電子商務(wù)的稅收管理進(jìn)行了剖析，在大數(shù)據(jù)的背景下，不僅許多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)信息都可得到共享，而且可運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維，對(duì)電子商務(wù)稅收征管通過(guò)大數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)籌管理。

二、稅收大數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用的內(nèi)涵、方法及意義

（一）內(nèi)涵

大數(shù)據(jù)分析，不是采用抽樣調(diào)查法來(lái)分析數(shù)據(jù)，而是分析所有掌握的數(shù)據(jù)，從中得到有序的、可信的、有效并能被應(yīng)用主體理解的高級(jí)數(shù)據(jù)處理技術(shù)。大數(shù)據(jù)分析的過(guò)程主要包括前期的數(shù)據(jù)收集，數(shù)據(jù)整理和后期的定量和定性分析。

稅收大數(shù)據(jù)的分析就是依照科學(xué)管理的要求，結(jié)合大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)用數(shù)據(jù)來(lái)分析指導(dǎo)稅收工作，通過(guò)對(duì)海量數(shù)據(jù)的挖掘，總結(jié)現(xiàn)有的稅收管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)，為稅收管理提供數(shù)據(jù)支持，改進(jìn)稅收管理工作［10］。

（二）方法

1.數(shù)據(jù)質(zhì)量檢測(cè)分析。數(shù)據(jù)質(zhì)量檢測(cè)分析方法主要有關(guān)聯(lián)分析法、聚類(lèi)分析法等。關(guān)聯(lián)分析法是根據(jù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，建立數(shù)學(xué)模型，篩選出異常的數(shù)據(jù)，可以用在對(duì)納稅人申稅情況、納稅人入庫(kù)級(jí)次核定、逾期申報(bào)和辦理稅務(wù)登記等問(wèn)題的分析。聚類(lèi)分析法是對(duì)所有得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類(lèi)，建立分析模型，從而發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的數(shù)據(jù)，可以用在對(duì)納稅人進(jìn)行年審時(shí)等問(wèn)題的分析。

2.稅收收入分析。稅收收入分析方法主要有三種，分別是：回歸模型預(yù)測(cè)、時(shí)間序列預(yù)測(cè)和對(duì)比分析，這三種方法相結(jié)合可以判斷納稅人收入的相關(guān)增長(zhǎng)情況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)關(guān)系，指導(dǎo)納稅組織收入工作。

3.宏觀經(jīng)濟(jì)稅收分析。宏觀經(jīng)濟(jì)稅收分析方法主要有三種，分別是彈性分析法、同行業(yè)稅負(fù)比較法、宏觀稅負(fù)分析法，通過(guò)這三種宏觀層面的分析，可以了解到較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)稅負(fù)的變動(dòng)情況，分析研究行業(yè)稅負(fù)的不同，更好地把握稅收來(lái)源情況，為宏觀調(diào)控提供數(shù)據(jù)支持。

4.微觀稅收分析。微觀領(lǐng)域的稅收分析一般有三種，分別是：?jiǎn)我恢笜?biāo)預(yù)警法、多項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警法和數(shù)量經(jīng)濟(jì)規(guī)模估算法。通過(guò)微觀領(lǐng)域的稅收分析，可以發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的企業(yè)，在稅務(wù)稽查方面發(fā)揮了重要作用。首先是單一指標(biāo)預(yù)警，為稅收分析的各項(xiàng)指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值，然后用被分析企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)與預(yù)警值逐一對(duì)比，找到存在問(wèn)題的數(shù)據(jù)，也就意味著被調(diào)查企業(yè)在這項(xiàng)指標(biāo)所反映的稅務(wù)方面存在問(wèn)題。多項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警與單一指標(biāo)預(yù)警的方法很相似，同時(shí)選取了多項(xiàng)分析指標(biāo)建立綜合分析體系，可以從多方面進(jìn)行分析，并找到其中的關(guān)聯(lián)性。數(shù)量經(jīng)濟(jì)規(guī)模估算是典型的定量分析法，利用微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)數(shù)學(xué)模型對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行模擬，估算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅額，與企業(yè)實(shí)際繳納的稅額進(jìn)行比對(duì)，尋找存在偷稅漏稅情況的企業(yè)，但同時(shí)這種方法的工作量巨大，需要大數(shù)據(jù)技術(shù)的保障［11］。

（三）稅收大數(shù)據(jù)深度分析的意義

稅收大數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用主要有四方面的重要意義：一是科學(xué)指導(dǎo)稅收工作，通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)的深度分析與應(yīng)用，可以發(fā)現(xiàn)稅收工作中存在問(wèn)題的薄弱環(huán)節(jié)，從而制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，將以往靠政策監(jiān)管的現(xiàn)狀改為靠“數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)”，提高稅收管理的科學(xué)性。二是加強(qiáng)稅源管理，通過(guò)微觀領(lǐng)域的估算，可以對(duì)主要企業(yè)的稅收總額進(jìn)行估算，從根源上加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)控管理，為納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高稅源管理的精細(xì)化。三是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)的深度分析應(yīng)用，可以及時(shí)總結(jié)稅收工作中的不規(guī)范問(wèn)題，從而實(shí)施責(zé)任追究，加強(qiáng)執(zhí)法的規(guī)范性，提高稅收服務(wù)水平。四是加強(qiáng)質(zhì)量考核，通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用，可以對(duì)數(shù)據(jù)收集質(zhì)量、處理質(zhì)量和執(zhí)法質(zhì)量進(jìn)行量化，使稅收管理向數(shù)字化的方向發(fā)展，為稅收評(píng)估和工作績(jī)效考核提供依據(jù)。

三、數(shù)據(jù)挖掘在大數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用

（一）數(shù)據(jù)挖掘的主要步驟

1.數(shù)據(jù)收集。海量豐富的數(shù)據(jù)是進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘的首要條件，所以數(shù)據(jù)收集是數(shù)據(jù)挖掘的第一步，數(shù)據(jù)可以從現(xiàn)有的稅務(wù)系統(tǒng)中直接獲得，也可以通過(guò)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)獲得。

2.數(shù)據(jù)整理。收集到的數(shù)據(jù)中，可能存在有問(wèn)題的數(shù)據(jù)，所以要簡(jiǎn)單地進(jìn)行處理，從而在原始的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上得到更為可信的數(shù)據(jù)信息，為下一步的工作做準(zhǔn)備。

3.數(shù)據(jù)挖掘。這是最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，要對(duì)收集整理后的數(shù)據(jù)通過(guò)各種方法進(jìn)行深度分析，常用的方法有遺傳算法、神經(jīng)元網(wǎng)絡(luò)、決策樹(shù)和OLAP聯(lián)機(jī)分析等。數(shù)據(jù)挖掘的的工具主要有兩類(lèi)：一類(lèi)是專(zhuān)用數(shù)據(jù)挖掘工具，可以針對(duì)某個(gè)特定的領(lǐng)域充分考慮數(shù)據(jù)需求的特殊性，提供優(yōu)化解決方案；另一類(lèi)是通用數(shù)據(jù)挖掘工具，可以處理常見(jiàn)的數(shù)據(jù)類(lèi)型，提供通用的處理模式，如回歸模式、時(shí)間序列模式和關(guān)聯(lián)模式等［12～14］。

4.數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果評(píng)估。進(jìn)過(guò)數(shù)據(jù)挖掘得到的結(jié)論很多，但是有些跟我們要研究的內(nèi)容不符，所以要對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而調(diào)整數(shù)據(jù)挖掘模型，重復(fù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘。

5.分析決策。數(shù)據(jù)挖掘的最終目的是幫助決策者做出決策，決策者可以根據(jù)數(shù)據(jù)挖掘的結(jié)果，結(jié)合實(shí)際情況，做出戰(zhàn)略決策。

（二）數(shù)據(jù)挖掘的主要任務(wù)

1.數(shù)據(jù)總結(jié)。數(shù)據(jù)總結(jié)是對(duì)數(shù)據(jù)的一個(gè)濃縮整理過(guò)程，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合描述，將數(shù)據(jù)庫(kù)中關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)從個(gè)體總結(jié)到總體層次上，實(shí)現(xiàn)對(duì)原始數(shù)據(jù)的總體把握。

2.數(shù)據(jù)分類(lèi)。通過(guò)分類(lèi)器（分類(lèi)函數(shù)或者分類(lèi)模型）將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)根據(jù)屬性分到不同的組中，并找到同組數(shù)據(jù)的屬性模型，利用該模型分析已有的數(shù)據(jù)并預(yù)測(cè)新數(shù)據(jù)將屬于哪一組。

3.關(guān)聯(lián)分析。關(guān)聯(lián)分析可以找到一組數(shù)據(jù)隱藏的關(guān)聯(lián)網(wǎng)，但這種關(guān)聯(lián)度具有不確定性，所以在進(jìn)行關(guān)聯(lián)描述時(shí)要確定置信度，從而反映數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)強(qiáng)度［15］。

4.聚類(lèi)分析。當(dāng)某些數(shù)據(jù)通過(guò)分類(lèi)器分不到任何已有的組中時(shí)，可以選擇聚類(lèi)分析，將這些數(shù)據(jù)按照某種相近程度聚類(lèi)成一類(lèi)有意義的子集合，每一個(gè)子集合的數(shù)據(jù)屬性相似，但不同子集合之間的數(shù)據(jù)屬性相差很大。

四、總結(jié)

稅收管理已進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，要想在海量數(shù)據(jù)中尋求規(guī)律，為稅收管理工作提供數(shù)據(jù)支撐，就必須掌握科學(xué)的分析方法，再結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和大數(shù)據(jù)思維模式，實(shí)現(xiàn)用數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)，從根本上加強(qiáng)稅源管理和稅務(wù)監(jiān)督。

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［責(zé)任編輯陳麗敏］

F810.42

A

1673-291X（2016）22-0073-02

2016-07-16

張翼（1966-），男，福建惠安人，局長(zhǎng)，工程師，碩士，從事大數(shù)據(jù)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用、稅收理論、稅收籌劃研究；陳清晰（1974-），男，福建廈門(mén)人，政策法規(guī)科科長(zhǎng)，碩士，從事大數(shù)據(jù)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用、稅收理論研究。