試論電力企業(yè)審計(jì)信息化

楊童

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試論電力企業(yè)審計(jì)信息化

楊童

國(guó)網(wǎng)北京市電力公司檢修分公司，北京 100069

隨著國(guó)家電網(wǎng)公司信息化的成功實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)環(huán)境、對(duì)象載體、審計(jì)思維和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面面臨著巨大的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)正處在重要的發(fā)展機(jī)遇期，特別是電力企業(yè)，審計(jì)工作面臨的主客觀環(huán)境發(fā)生了很大的變化，信息不靈、資源不活的狀況已經(jīng)對(duì)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。因此，我們必須采取必要的措施，充分挖掘和利用信息資源，全力建設(shè)暢通的信息傳遞渠道，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)之間的信息資源共享。

電力企業(yè)；審計(jì)信息化；探討

1 審計(jì)信息化的概述

現(xiàn)代的審計(jì)信息化是以審計(jì)信息資源開(kāi)發(fā)利用為核心，將計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)管理技術(shù)等應(yīng)用于審計(jì)工作中。在審計(jì)信息化建設(shè)中要包括信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，信息人才培養(yǎng)及完善法律法規(guī)等方面。

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上，針對(duì)重點(diǎn)電網(wǎng)工程開(kāi)展了一系列的專項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)還開(kāi)展了效益審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等創(chuàng)新型審計(jì)，極大地促進(jìn)和保證了企業(yè)的依法經(jīng)營(yíng)。然而，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍面臨著人員少，任務(wù)重的局面，在電網(wǎng)企業(yè)信息化急速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只有緊跟建設(shè)步伐，通過(guò)信息化提升審計(jì)效率，豐富審計(jì)方法和手段，才能更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)職責(zé)。由于審計(jì)信息化起步較晚，相對(duì)電網(wǎng)企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門(mén)，審計(jì)領(lǐng)域的信息化總體水平較低。審計(jì)信息化是企業(yè)發(fā)展的必然產(chǎn)物，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。審計(jì)信息化對(duì)增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)在計(jì)算機(jī)環(huán)境下查錯(cuò)糾弊的能力，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、提高財(cái)政資金使用效益等方面具有重大作用。因此，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)具有一定的迫切性[1]。

2 內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

隨著信息化建設(shè)的飛速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)信息化也在不斷地發(fā)展，很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化的必要性，但局限于技術(shù)與經(jīng)濟(jì)實(shí)力，內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程較為緩慢，手工的內(nèi)部審計(jì)仍然較為普遍。在審計(jì)實(shí)踐中，許多審計(jì)人員還是繞過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，采用手工方法進(jìn)行審計(jì)，因而難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)人員也缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，由傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)到內(nèi)部審計(jì)信息化的過(guò)渡還沒(méi)完成，總體上還達(dá)不到審計(jì)信息化的要求，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)仍需提高[2]。

3 內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意義

加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)步伐，不僅是創(chuàng)新發(fā)展的需要，而且也是提升審計(jì)能力和技術(shù)水平的需要，同時(shí)也是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的必然選擇，不發(fā)展信息化，內(nèi)部審計(jì)就沒(méi)有出路，就要被時(shí)代所無(wú)情淘汰。

4 加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的主要措施

4.1 積極探索審計(jì)方法的創(chuàng)新

在審計(jì)工作中，仍如以往浪費(fèi)大量時(shí)間手工翻閱紙質(zhì)的賬冊(cè)、憑證難免使審計(jì)工作中的檢查風(fēng)險(xiǎn)大大增加，審計(jì)的質(zhì)量難以得到保證。因此，要在本單位內(nèi)部建立一個(gè)完善高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)工作有效監(jiān)控與評(píng)價(jià)，對(duì)本單位資金、資產(chǎn)及各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)隨時(shí)掌握。這樣既可以使審計(jì)人員從繁重的簡(jiǎn)單勞動(dòng)中解脫出來(lái)，將精力更多地投入到需要進(jìn)行邏輯思維和定性分析的問(wèn)題上，更可以憑借計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)自身的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步擴(kuò)大和延伸審計(jì)范圍，提取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)部門(mén)不僅要發(fā)揮計(jì)算機(jī)“計(jì)”的作用，更要高度重視計(jì)算機(jī)“審”的作用。

4.2 積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)方式

充分發(fā)揮ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)“實(shí)時(shí)反映、實(shí)時(shí)分析、實(shí)時(shí)監(jiān)控”的特點(diǎn)，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)在線監(jiān)督和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)工作在內(nèi)部控制中的預(yù)防、預(yù)警、預(yù)控作用，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這為從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合提供了可能。ERP系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)都是從最原始的業(yè)務(wù)中產(chǎn)生，數(shù)據(jù)來(lái)源實(shí)現(xiàn)了唯一性、及時(shí)性，為實(shí)現(xiàn)事中審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)提供了極大的便利。

4.3 審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃遵循統(tǒng)一建設(shè)、分步實(shí)施的原則

在企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)流程尚有待理順、上下級(jí)審計(jì)信息溝通不快捷的情況下，審計(jì)信息化應(yīng)當(dāng)先行建設(shè)審計(jì)管理系統(tǒng)，它有助于審計(jì)業(yè)務(wù)流程向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向轉(zhuǎn)化，有助于上下級(jí)企業(yè)間的信息資源共享。在對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效統(tǒng)一管理后，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源內(nèi)部共享，再開(kāi)展審計(jì)信息門(mén)戶的建設(shè)；當(dāng)數(shù)據(jù)積累到一定程度后，開(kāi)始建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)中心，開(kāi)展對(duì)數(shù)據(jù)的再分析和利用。

4.4 制定科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

制定科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)信息化的準(zhǔn)則與規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展和實(shí)行的重要保障和堅(jiān)強(qiáng)后盾。我國(guó)審計(jì)信息化制度并不規(guī)范，在審計(jì)信息化不斷發(fā)展的前提下，審計(jì)信息化的規(guī)章制度也需要不斷的細(xì)化和完善。制定《內(nèi)部審計(jì)信息化指南》等，明確內(nèi)部審計(jì)信息化具體要求。另外，在制定準(zhǔn)則與規(guī)范時(shí)，我國(guó)需要結(jié)合中國(guó)國(guó)情并且吸收國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定出注重內(nèi)部審計(jì)信息化概念，內(nèi)部審計(jì)流程和內(nèi)部審計(jì)人員資格等的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范[3]。

4.5 強(qiáng)力推進(jìn)OA、AO廣泛應(yīng)用

凡有條件實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)的項(xiàng)目可以實(shí)現(xiàn)實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)，被審計(jì)單位沒(méi)有電子數(shù)據(jù)的，也要利用AO系統(tǒng)提供的各種標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文書(shū)模板進(jìn)行審計(jì)文書(shū)的管理，完整記錄審計(jì)過(guò)程，適時(shí)進(jìn)行OA、AO交互。充分利用AO軟件及OA與AO交互功能管理審計(jì)項(xiàng)目、控制審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)過(guò)程的無(wú)紙化，提高了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)及公文實(shí)行網(wǎng)上簽發(fā)及通過(guò)審計(jì)管理系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，真正實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化辦公[4]。

4.6 加大審計(jì)信息化的人才隊(duì)伍建設(shè)

實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，人才的培養(yǎng)是關(guān)鍵。我國(guó)目前既懂審計(jì)又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的綜合型人才還比較缺乏。要通過(guò)多種途徑，培養(yǎng)符合審計(jì)信息化的綜合型人才。首先，要深化教育改革，創(chuàng)新培養(yǎng)模式，尤其是要改革高校審計(jì)人才的培養(yǎng)方式，要立足于審計(jì)信息化建設(shè)的需求，注重理論與實(shí)踐的結(jié)合，提高學(xué)生對(duì)信息技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用能力。其次，要加大對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行信息化教育和培訓(xùn)的力度，使得現(xiàn)有的審計(jì)人員盡快掌握審計(jì)信息化需要的知識(shí)和技能，以便在今后的審計(jì)工作中實(shí)現(xiàn)審計(jì)思路、方法等的轉(zhuǎn)變；國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以聯(lián)合社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，互相學(xué)習(xí)審計(jì)信息化的經(jīng)驗(yàn)。

4.7 對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的設(shè)計(jì)

中國(guó)有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)據(jù)庫(kù)軟件無(wú)論從規(guī)模還是質(zhì)量上都無(wú)法達(dá)到要求。以企業(yè)財(cái)務(wù)軟件為例，作為對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審查的審計(jì)工具，審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)必然來(lái)自于財(cái)務(wù)軟件。沒(méi)有財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)，審計(jì)軟件就成為無(wú)本之木，無(wú)源之水。目前財(cái)務(wù)軟件實(shí)施情況來(lái)看，全國(guó)一共有三百多家財(cái)務(wù)軟件提供商。他們提供的財(cái)務(wù)軟件在數(shù)據(jù)庫(kù)的選用，數(shù)據(jù)庫(kù)的格式上不盡相同，這給審計(jì)軟件導(dǎo)入財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)帶來(lái)了一定的困難。目前，各家審計(jì)軟件公司都提供了不同的數(shù)據(jù)接口，以分別導(dǎo)入不同的財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)。但是，審計(jì)軟件公司提供的數(shù)據(jù)接口只占到了全部財(cái)務(wù)軟件的1/5，在很長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口都將成為制約審計(jì)軟件發(fā)展的瓶頸。

4.8 提高網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)水平，逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)審計(jì)

網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)是利用網(wǎng)絡(luò)和通信技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的完成。由于目前我國(guó)采用記賬憑證與原始憑證記賬的形式，加之復(fù)核原始憑證的真實(shí)性的要求，目前，我們可以采取就地審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)結(jié)合使用的形式開(kāi)展審計(jì)工作。即網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)可以在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息掌握和了解被審計(jì)單位一些情況，提前做數(shù)據(jù)分析，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)工作方案。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，隨時(shí)調(diào)整審計(jì)方案。

5 電力企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)展望

審計(jì)信息化的目標(biāo)就是做到實(shí)現(xiàn)與公司相關(guān)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成（財(cái)物、營(yíng)銷、物資等），并逐步過(guò)渡到業(yè)務(wù)集成，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控分析。也就是說(shuō)，能與公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)銜接。就目前來(lái)講，企業(yè)信息化程度運(yùn)用最高的莫過(guò)于ERP軟件的運(yùn)用，如何做到ERP軟件與審計(jì)軟件的“無(wú)縫”銜接成為下一步的研究話題。隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)的實(shí)施，必將促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生“變革”，而如何面對(duì)變革，并在變革中不斷創(chuàng)新，將成為內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新挑戰(zhàn)。

6 結(jié)論

基層單位審計(jì)可通過(guò)深化應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)和審計(jì)工作的監(jiān)督管理，使審計(jì)工作融入到業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中，完善公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

[1]高曉玲.深入推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的思考[J].經(jīng)濟(jì)師，2012（9）：151-152.

[2]楊煒杰.ERP系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)工作探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（12）：24-25.

[3]王卿麗.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念的數(shù)字化審計(jì)[J].新會(huì)計(jì)，2012（10）：63-64.

[4]李錦,王燕.論審計(jì)信息化建設(shè)瓶頸突破的對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012（9）：128-129.

F239.1；F426.61

A

1009-6434（2016）02-0073-02