全面預(yù)算在企業(yè)管理中業(yè)財融合運用模式

文/魯淑蘭

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全面預(yù)算在企業(yè)管理中業(yè)財融合運用模式

文/魯淑蘭

摘要：預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分，其合理與否、執(zhí)行狀況切實關(guān)系到企業(yè)的健康運行。本文就所處企業(yè)新預(yù)算管理的特點、流程及控制進行分析，以期能與廣大同行切磋交流。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；企業(yè)管理；預(yù)算管理

筆者從事在中央儲備糧管理總公司的直屬企業(yè)，中央儲備糧管理總公司成立于2000年，采用三級架構(gòu)、兩級法人的管理模式，直屬企業(yè)在總公司派出機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。近16年來，公司不斷完善內(nèi)部管理，經(jīng)過不斷摸索和推進，從最初的財務(wù)部門“閉門造車”預(yù)算到今天的“業(yè)財融合”的預(yù)算管理模式。

一、新預(yù)算管理的特點

（一）目標(biāo)明確

以總公司、分公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，通過建立“上有目標(biāo)、下有預(yù)算、業(yè)務(wù)引領(lǐng)、動態(tài)跟蹤”的預(yù)算管理機制，實現(xiàn)對資源的合理規(guī)劃與配置。

（二）戰(zhàn)略導(dǎo)向

預(yù)算管理的思想要服從總公司、分公司的發(fā)展戰(zhàn)略，全年預(yù)算要依據(jù)板塊中長期戰(zhàn)略規(guī)劃進行編制，服從板塊的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并符合總公司、分公司總體的經(jīng)營方針。

（三）涵蓋全面

以全員為基礎(chǔ)，全方位為要求，全過程為標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的人、財、物全部納入全面預(yù)算管理體系，統(tǒng)一協(xié)調(diào)配置內(nèi)部資源，強化預(yù)算全過程控制，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率與效果。

二、新預(yù)算編制的流程

（一）預(yù)算規(guī)劃

預(yù)算委員會聽取業(yè)務(wù)部門分析當(dāng)前國家政策、市場形勢、儲糧品質(zhì)和方式、金融及稅收政策等，確定年度業(yè)務(wù)規(guī)劃。

下發(fā)指引。財務(wù)科根據(jù)分公司預(yù)算編制指引、直屬庫年度業(yè)務(wù)規(guī)劃擬定板塊預(yù)算編制指引、設(shè)計預(yù)算總表及部門預(yù)算表格，經(jīng)預(yù)算委員會批準(zhǔn)后下發(fā)。

部門預(yù)算。各職能部門根據(jù)本部門的預(yù)算目標(biāo)，按照規(guī)定的報表格式內(nèi)容編制部門預(yù)算，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后報財務(wù)科。

預(yù)算初審、匯總、平衡。財務(wù)科對各職能部門編制的預(yù)算進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。

（二）預(yù)算審核

預(yù)算管理委員會召開預(yù)算質(zhì)詢會，各職能部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算編制人員參加會議，對各職能部門上報的預(yù)算方案進行質(zhì)詢、審議，審議時主要關(guān)注預(yù)算方案是否符合總公司、分公司發(fā)展戰(zhàn)略、整體目標(biāo)，是否真實反映本企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟活動規(guī)模、成本費用水平等。

預(yù)算上報。財務(wù)科根據(jù)各職能部門修正調(diào)整后的預(yù)算草案，匯總編制直屬庫年度預(yù)算草案，報預(yù)算管理委員審議通過。各部門進入總公司業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)進行預(yù)算數(shù)據(jù)錄入，財務(wù)匯總上報。

下達調(diào)整指引。根據(jù)分公司預(yù)算主要目標(biāo)調(diào)整意見，下達預(yù)算調(diào)整指引。

部門預(yù)算調(diào)整。各職能部門調(diào)整本部門的預(yù)算目標(biāo)，按照規(guī)定的報表格式內(nèi)容編制部門預(yù)算資料，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后報財務(wù)科。

調(diào)整后預(yù)算審核。在審查、平衡過程中，財務(wù)科對發(fā)現(xiàn)的問題和偏差提出調(diào)整意見，并反饋給各職能部門予以修正。對經(jīng)多次協(xié)調(diào)仍達不成一致的，財務(wù)科應(yīng)向預(yù)算管理委員會匯報，以確定是否調(diào)整有關(guān)職能部門的預(yù)算目標(biāo)，并最終達到綜合平衡。

調(diào)整后預(yù)算上報。預(yù)算主要目標(biāo)經(jīng)預(yù)算委員會審批通過后。各部門進入總公司業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)進行預(yù)算數(shù)據(jù)錄入，財務(wù)匯總上報。

業(yè)務(wù)指標(biāo)、費用指標(biāo)核定。預(yù)算委員會根據(jù)行業(yè)指標(biāo)值、歷史指標(biāo)值及資源狀況對業(yè)務(wù)指標(biāo)及費用指標(biāo)進行核定。

溝通意見、綜合平衡。預(yù)算委員會與各職能部門進行部門預(yù)算目標(biāo)溝通。

下達部門預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會對部門預(yù)算目標(biāo)進行審批，確保與總體戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合，并將預(yù)算指標(biāo)下達至各部門。

三、新預(yù)算管理的動態(tài)控制

（一）控制原則及基礎(chǔ)

控制原則。預(yù)算執(zhí)行堅持“先有預(yù)算，后有收支”原則，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整和變更，確保預(yù)算的“剛性”。

控制基礎(chǔ)。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，以預(yù)算管理委員會下達給各職能部門的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，對各職能部門預(yù)算事項進行控制。

（二）控制方式

控制方式包括授權(quán)控制、執(zhí)行控制和反饋控制。授權(quán)控制、執(zhí)行控制貫穿于日常工作中，反饋控制集中在月末、季末或重大事項發(fā)生后。

1.預(yù)算授權(quán)控制

嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行審批程序，對于符合規(guī)定的超預(yù)算或預(yù)算外項目，必須按審批權(quán)限及規(guī)定程序辦理預(yù)算調(diào)整及追加后方可實施。

2.預(yù)算執(zhí)行控制

執(zhí)行控制為分職能部門自我控制和財務(wù)科動態(tài)監(jiān)控。①職能部門自我控制。各職能部門必須建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，預(yù)算管理員將預(yù)算臺賬掛網(wǎng)（預(yù)算文件夾）并及時更新（每15天至少更新一次），以便部門負(fù)責(zé)人及時掌握本部門預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，采取相應(yīng)措施進行控制。次月初與財務(wù)科發(fā)布的預(yù)算反饋表進行核對，發(fā)現(xiàn)記錄有誤需立即糾正。進行業(yè)務(wù)開展前必須先進行預(yù)算審查，預(yù)算管理員對資金出口前置審批單進行初審，對于預(yù)算內(nèi)項目簽具“預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)”意見，對于超預(yù)算或預(yù)算外項目開支，分別簽具“超預(yù)算業(yè)務(wù)”、“預(yù)算外業(yè)務(wù)”意見。②財務(wù)科動態(tài)監(jiān)控。財務(wù)科將年度預(yù)算表格、部門預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算反饋表掛網(wǎng)（預(yù)算文件夾），并分別對各部門負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理員、分管副主任、財務(wù)科、總會計師和主任開放。財務(wù)科利用財務(wù)賬核對各部門的預(yù)算臺賬，跟蹤板塊總體預(yù)算執(zhí)行情況，并通過資金出口前置審批的財務(wù)審核環(huán)節(jié)，對預(yù)算指標(biāo)進行動態(tài)監(jiān)控。

3.反饋控制

按照“月度反饋、季度反饋、半年分析、年度總結(jié)”的原則，實行預(yù)算分析反饋機制。

（1）月度反饋。財務(wù)科每月終了8日內(nèi)對預(yù)算執(zhí)行情況進行掛網(wǎng)公布，各部門對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，對超預(yù)算或預(yù)算外項目進行說明。月度預(yù)算反饋例會原則上在每月終了后10日內(nèi)召開。例會由庫預(yù)算委員會辦公室組織召集，由庫主任主持召開。參會人員主要包括：庫預(yù)算委員會成員、庫預(yù)算委員會辦公室成員（列席會議）。會議主要議題包括：綜合評價庫內(nèi)各科室的預(yù)算執(zhí)行情況；確定下期工作要求及改善重點；表決預(yù)算相關(guān)事宜。庫預(yù)算委員會辦公室應(yīng)于會議結(jié)束后2日內(nèi)就例會主要議題形成月度預(yù)算例會會議紀(jì)要備案，同時發(fā)送至庫預(yù)算委員會成員及各部門。（2）季度反饋。季度預(yù)算反饋在月度反饋的基礎(chǔ)上增加：職能部門進行重要事項差異和原因分析，并形成書面材料報預(yù)算管理辦公室。季度預(yù)算反饋會上要對部門分析內(nèi)容進行討論并提出改善意見，檢查上期預(yù)算分析會布置工作的落實情況，并對本次分析會上提出的意見布置到相關(guān)部門進行落實。預(yù)算管理辦公室形成季度預(yù)算執(zhí)行報告報預(yù)算管理委員通過后上報分公司。（3）半年分析。各部門根據(jù)半年預(yù)算執(zhí)行情況，分析查找預(yù)算偏差的原因，吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)，縮小預(yù)算偏差，并形成書面材料報預(yù)算管理辦公室；預(yù)算管理辦公室形成半年預(yù)算執(zhí)行報告報預(yù)算管理委員會及分公司。（4）年度總結(jié)。年終，各部門通過例會對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、總結(jié)，并形成書面材料報預(yù)算管理辦公室；預(yù)算管理辦公室形成年度預(yù)算執(zhí)行報告報預(yù)算管理委員會及分公司。

四、新預(yù)算管理的考評

預(yù)算考核與業(yè)績考核深度融合，按照預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對業(yè)績考核指標(biāo)進行評價。按照“誰編制、誰負(fù)責(zé)”的原則，由編制主體對其預(yù)算目標(biāo)進行控制、管理和負(fù)責(zé)，板塊對各職能部門考核，各職能部門對部門內(nèi)相關(guān)責(zé)任人考核。預(yù)算考核分為差異化指標(biāo)考核、通用指標(biāo)考核（即預(yù)算工作質(zhì)量考核）、加分指標(biāo)、否定指標(biāo)四部分。

差異化指標(biāo)考核內(nèi)容。差異化指標(biāo)考核內(nèi)容主要包括：分公司業(yè)績考核分解指標(biāo)、板塊年度重點工作完成指標(biāo)、部門日常工作完成指標(biāo)。

通用指標(biāo)考核（即預(yù)算工作質(zhì)量考核）。是否按時提交部門預(yù)算資料，預(yù)算編制依據(jù)是否充分，數(shù)據(jù)填報是否合理準(zhǔn)確，預(yù)算臺賬是否按期更新。

加分指標(biāo)內(nèi)容。工作亮點獲分公司、總公司通報表揚或簡報轉(zhuǎn)載，部門或部門員工參與分公司、總公司或其他外部門比賽獲獎。

否定指標(biāo)內(nèi)容。重大經(jīng)濟風(fēng)險案件、重大安全生產(chǎn)責(zé)任事故、重大違法違規(guī)違紀(jì)案件。

五、結(jié)語

新預(yù)算管理的實施，促進了企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)分工，企業(yè)管理水平明顯上升，在今后的工作中，有必要繼續(xù)貫徹落實、完善新預(yù)算管理，最大化發(fā)揮其作用，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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（作者單位：中央儲備糧海口直屬庫）

上接（第11頁）

核算、票務(wù)管理、現(xiàn)金流、利潤核算和企業(yè)納稅方式等方面做好稅務(wù)統(tǒng)籌工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，建筑業(yè)要結(jié)合自身企業(yè)的實際情況和考慮“營改增”對企業(yè)的各方面影響，積極利用“營改增”的優(yōu)勢，對企業(yè)進行全新定位，調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，盡最大可能來降低因“營改增”增加的稅負(fù)，騰出更多的資金來進行其他方面的投資，以此來滿足建筑業(yè)在發(fā)展中的需求。

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［3］王建成.“營改增”背景下建筑施工企業(yè)面臨的問題及應(yīng)對措施［J］.經(jīng)濟理論研究，2013.

［4］姜潞薇.基于營改增下的建筑施工企業(yè)稅收籌劃［J］.財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014，4：203-204.

（作者單位：中鐵六局集團路橋建設(shè)有限公司）

上接（第13頁）

節(jié)無法獲得進項稅額抵扣，就可以外包出去，進行稅負(fù)轉(zhuǎn)移。例如企業(yè)可嘗試把生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)外包出去，以優(yōu)化成本費用結(jié)構(gòu)，專注核心業(yè)務(wù)，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，解決長期以來存在的“大而全”問題。還可以加強企業(yè)合作和項目合作，有效地避免資金短缺，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。甚至某些職能部門也可以外包出去，以降低管理成本，有效實現(xiàn)稅費轉(zhuǎn)移，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，可投資產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)、商業(yè)地產(chǎn)、旅游地產(chǎn)、保障性住房等，使之成為新的業(yè)務(wù)增長點，通過多業(yè)態(tài)發(fā)展抵御市場風(fēng)險。

五、結(jié)語

營改增有利于優(yōu)化稅務(wù)體系的稅收結(jié)構(gòu)，消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)和總稅負(fù)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，這是我國市場經(jīng)濟發(fā)展的必然選擇。目前，我國正處于市場經(jīng)濟的重要轉(zhuǎn)型期，房地產(chǎn)企業(yè)必須認(rèn)真分析稅制改革對自身財務(wù)管理的影響，順應(yīng)時代發(fā)展形勢，抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，改變經(jīng)營模式，優(yōu)化管理架構(gòu)，以減輕企業(yè)稅負(fù)，在變革中謀求更大的發(fā)展。

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［4］宗式華.商業(yè)地產(chǎn)類公司稅務(wù)籌劃方案分析與探討［D］.上海：上海交通大學(xué)，2013.

（作者單位：陽光城集團陜西實業(yè)有限公司）