中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的研究與分析

文/胡亞云

中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的研究與分析

文/胡亞云

本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)當(dāng)前在內(nèi)部控制體系建立中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析與研究，針對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)律提出建立中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議。

中小企業(yè)；內(nèi)部控制；分析研究

中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立離不開(kāi)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段與環(huán)境，我國(guó)從改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下也出現(xiàn)了大量的中小企業(yè)。中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，提供就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新。但很大一部分的中小企業(yè)在發(fā)展中也常常出現(xiàn)重視業(yè)務(wù)或者產(chǎn)品，比較輕視管理等方面的問(wèn)題，尤其是許多中小企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系。當(dāng)面臨發(fā)展壯大或者面臨更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，很難生存下來(lái)或者發(fā)展起來(lái)。當(dāng)前中小企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的瓶頸與措施也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究的重要主題之一。

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系在構(gòu)建過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度思想上缺乏清晰的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史因素，企業(yè)的發(fā)展過(guò)程都是從個(gè)人作坊或者家族企業(yè)發(fā)展起來(lái)的，故中小企業(yè)仍然在家族企業(yè)與個(gè)人作坊上的特點(diǎn)明顯。這些中小企業(yè)的管理者并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，更沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部形成控制體系的意識(shí)，或者雖已感覺(jué)企業(yè)壯大過(guò)程中管理的力不從心但沒(méi)從根本上意識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。

(二)中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性

中小企業(yè)管理者在管理時(shí)，常常運(yùn)用自己的經(jīng)驗(yàn)與個(gè)人專權(quán)進(jìn)行管理，隨著國(guó)門的打開(kāi)逐漸引進(jìn)西方的管理思路和管理制度，開(kāi)始在企業(yè)的內(nèi)部控制理論與內(nèi)部控制體系建立的理論方面借鑒國(guó)外企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)與理論。有一些中小企業(yè)逐漸感受到西方內(nèi)部管理制度的系統(tǒng)性和科學(xué)性，開(kāi)始拋棄原始的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人專權(quán)管理，逐漸嘗試建立內(nèi)部控制制度，但也僅僅是對(duì)企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的控制，沒(méi)有把內(nèi)部控制的思想滲透到企業(yè)全面的經(jīng)營(yíng)管理中。建立的內(nèi)部控制制度死板硬套，缺乏適用性、系統(tǒng)性和科學(xué)性。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)混亂

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制還在發(fā)展成熟的過(guò)程中，中小企業(yè)在管理與內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)中還存在著不規(guī)范、不科學(xué)的問(wèn)題。主要體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)混亂、崗位職責(zé)分不清、職權(quán)分配不合理的問(wèn)題。中小企業(yè)的審查批準(zhǔn)、崗位設(shè)置與相關(guān)權(quán)利分配方面也不符合企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的要求。如，許多中小企業(yè)把出納與會(huì)計(jì)的崗位讓同一個(gè)人擔(dān)當(dāng)，看似節(jié)省了成本，但是道德風(fēng)險(xiǎn)比較大。其他崗位設(shè)置不合理也會(huì)導(dǎo)致工作效率低，組織資源浪費(fèi)等問(wèn)題，影響中小企業(yè)的發(fā)展。

(四)中小企業(yè)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制不合理

內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題是企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的主要問(wèn)題之一，建立企業(yè)的內(nèi)部控制體系并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用，就必須要建立內(nèi)部審計(jì)部門，所以上市公司就必須要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。但是我國(guó)大多數(shù)中企業(yè)都沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門，造成了就算中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度但由于沒(méi)有專門的部門對(duì)工作進(jìn)行監(jiān)督與管理最后企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)也很難實(shí)現(xiàn)與執(zhí)行。同時(shí)中小企業(yè)在內(nèi)部管理考核、評(píng)價(jià)方面也存在著嚴(yán)重的問(wèn)題，評(píng)價(jià)體系沒(méi)有形成在內(nèi)部體系中無(wú)法起到激勵(lì)的作用。

二、建立與完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的措施

(一)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的重視程度

首先在中小企業(yè)建立內(nèi)部控制體系前，應(yīng)該讓中小企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的重要性，讓企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到科學(xué)、合理、有效、針對(duì)性強(qiáng)的內(nèi)部控制體系在中小企業(yè)規(guī)范化生產(chǎn)活動(dòng)中的重要作用。一方面企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高企業(yè)各個(gè)崗位包括企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)知。另一方面要在企業(yè)的各個(gè)部門加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建立作用的宣傳，提高員工對(duì)內(nèi)部控制體系建立的理解與執(zhí)行，這也是內(nèi)部控制體系建立的重要基礎(chǔ)。

(二)科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)

對(duì)于中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度體系來(lái)說(shuō)，不僅是需要重視，還需要在企業(yè)內(nèi)部形成有利于內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)。在設(shè)計(jì)好內(nèi)部控制體系的制度后，通過(guò)科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行具體的實(shí)施與執(zhí)行，這些都離不開(kāi)各個(gè)部門的合作與規(guī)劃以及每個(gè)員工崗位與職責(zé)的劃分。中小企業(yè)在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行，首先，根據(jù)每個(gè)部門形成強(qiáng)制性的規(guī)章制度；其次學(xué)習(xí)同行業(yè)內(nèi)發(fā)展比較好的企業(yè)進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)與優(yōu)化；再次應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展水平與員工素質(zhì)等綜合因素制定政策與制度。最后，對(duì)每個(gè)工作崗位的具體職責(zé)與工作崗位進(jìn)行科學(xué)的劃分，讓員工可以清晰的在企業(yè)中的職責(zé)與崗位職能形成恰當(dāng)必要的內(nèi)部控制程序。

(三)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能及評(píng)價(jià)體系作用

中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系以后，為了達(dá)到其效果，必須建立內(nèi)部審計(jì)部門，讓對(duì)每個(gè)部門或者崗位的職責(zé)進(jìn)行相對(duì)明確的劃分，并由審計(jì)部門對(duì)企業(yè)每個(gè)部門的業(yè)績(jī)與日常工作進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，形成內(nèi)部審計(jì)是最好的監(jiān)督方法。所以要在認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)職能重要性的基礎(chǔ)上建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，形成對(duì)企業(yè)工作的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督的作用。另外對(duì)每個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)、考核，把每個(gè)部門的工作業(yè)績(jī)考核結(jié)果及時(shí)的反饋，在建立科學(xué)的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，企業(yè)管理者可以及時(shí)在管理策略上進(jìn)行調(diào)整，保持企業(yè)可持續(xù)性健康發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中還存在著不足，但是在經(jīng)濟(jì)全球化過(guò)程中提高我國(guó)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要引導(dǎo)中小企業(yè)不斷的完善企業(yè)的管理體系。在內(nèi)部控制方面，我國(guó)中小企業(yè)還存在著不重視、沒(méi)有建立科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部評(píng)價(jià)體系沒(méi)有建立的問(wèn)題，影響了內(nèi)部控制體系的建設(shè)與發(fā)揮作用。中小企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，完善組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，建立內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建立與完善。

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