鐵路施工企業(yè)資金管理缺陷與應(yīng)對(duì)措施

文/吳成光

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鐵路施工企業(yè)資金管理缺陷與應(yīng)對(duì)措施

文/吳成光

摘要：我國當(dāng)前鐵路施工企業(yè)在資金管理方面出現(xiàn)問題，影響鐵路的正常施工以及鐵路安全質(zhì)量。本文詳細(xì)例舉了資金管理方面存在的缺陷，并對(duì)其提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以期改善企業(yè)資金管理上的缺陷。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金管理；鐵路施工

一、鐵路施工企業(yè)中的資金管理

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，資金管理就是企業(yè)為了能夠更好的利用企業(yè)現(xiàn)有的資金資源，提高企業(yè)資金的有效利用率，以便順利開展一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益。所以企業(yè)根據(jù)通過一系列的市場(chǎng)情況考察，以及自身企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的分析，從財(cái)務(wù)分析角度出發(fā)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金使用情況的控制，資金使用過程的監(jiān)管，這就是資金管理工作。簡單來說，資金管理是財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)環(huán)節(jié)，主要管理對(duì)象就是企業(yè)的資金。

鐵路一直以來是我國重要的交通方式之一，與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密切相關(guān)的關(guān)系，鐵路自身的發(fā)展更是值得關(guān)注，而鐵路建設(shè)的問題更是關(guān)乎鐵路發(fā)展的一項(xiàng)重要課題。然而鐵路施工企業(yè)對(duì)鐵路的建設(shè)，是需要經(jīng)濟(jì)的大力支持的，所以鐵路建設(shè)的資金管理問題，也就成為了鐵路施工企業(yè)所要面臨的重要問題。鐵路施工企業(yè)的資金管理就是基于鐵路建設(shè)方面的，主要涉及到施工資金的來源、資金使用情況，以及資金流向的監(jiān)管。為的是防止在鐵路施工過程中，企業(yè)資金使用的不規(guī)范，影響鐵路建設(shè)，導(dǎo)致施工企業(yè)的成本提高，加大施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)等一系列的不良影響。

當(dāng)前，我國在對(duì)鐵路建設(shè)中資金管理方面的監(jiān)管中，發(fā)現(xiàn)了很多問題，許多施工企業(yè)在資金管理方面存在缺陷，出現(xiàn)了鐵路施工資金用途不清，同時(shí)資金挪用的情況也是時(shí)有發(fā)生。影響了鐵路建設(shè)的順利開展，降低了施工資金的使用效率，這些問題的凸顯，說明了鐵路施工企業(yè)對(duì)資金管理工作的缺乏，資金管理工作不到位。這些問題的出現(xiàn)，使得鐵路建設(shè)項(xiàng)目的管理成為了社會(huì)所關(guān)注的焦點(diǎn)。鐵路施工企業(yè)當(dāng)務(wù)之急，就是應(yīng)該處理好資金管理工作方面的不足。

二、鐵路施工企業(yè)資金管理存在的缺陷

（一）施工項(xiàng)目賬戶多且零散，項(xiàng)目資金管理難度突出

因?yàn)殍F路建設(shè)工程巨大，施工項(xiàng)目眾多，每一個(gè)施工項(xiàng)目需要有對(duì)應(yīng)的施工單位來負(fù)責(zé)管理，因此會(huì)存在一個(gè)施工企業(yè)負(fù)責(zé)多個(gè)不同的施工項(xiàng)目的情況，并且相應(yīng)的每個(gè)施工項(xiàng)目需要項(xiàng)目資金支持，所以施工項(xiàng)目都會(huì)有一個(gè)獨(dú)立的賬戶來管理自己的項(xiàng)目資金，這就可能形成了一個(gè)施工單位可能會(huì)擁有多個(gè)項(xiàng)目資金的賬戶的現(xiàn)象。賬戶之間所擁有的金額不同，資金使用情況不一，施工企業(yè)要分開進(jìn)行不同施工項(xiàng)目的資金管理工作，工作負(fù)擔(dān)重，可能會(huì)造成資金管理工作上的疏忽，忽略掉一些風(fēng)險(xiǎn)隱患。并且施工企業(yè)在進(jìn)行多個(gè)施工項(xiàng)目管理時(shí)，也無法綜合的整理賬目明細(xì)和資金的流向，導(dǎo)致施工企業(yè)無法了解真實(shí)情況，給施工企業(yè)的資金管理帶來了問題。同時(shí)鐵路施工項(xiàng)目中，工作環(huán)節(jié)多，人力財(cái)力消耗大，施工時(shí)間比較長，又進(jìn)一步的給資金管理帶來了難度，導(dǎo)致資金不必要的浪費(fèi)。

（二）施工企業(yè)經(jīng)營方式與資金管理制度適配性低

當(dāng)前鐵路施工企業(yè)采用的是責(zé)任承包制的經(jīng)營方式，這一方式雖然能夠保證施工企業(yè)對(duì)所負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目的質(zhì)量，但是卻不大利于在資金方面的管理，對(duì)項(xiàng)目資金的管理和控制能力較低。同時(shí)許多施工企業(yè)沒有制定出與經(jīng)營方式相匹配的資金管理制度，資金管理制度的不合理，該施工企業(yè)的資金管理工作帶來很多方面的問題。首先，導(dǎo)致施工企業(yè)中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的人員設(shè)計(jì)不合理，使得了資金管理職能弱化，會(huì)計(jì)人員在資金管理工作上的隨意性。其次因?yàn)槿狈τ行У墓芾碇贫纫?guī)范資金管理工作，導(dǎo)致了資金管理工作的不規(guī)范。在項(xiàng)目資金報(bào)賬的明細(xì)中不詳細(xì)，甚至出現(xiàn)假發(fā)票報(bào)賬的情況，對(duì)于工程價(jià)款結(jié)算方面也不規(guī)范，項(xiàng)目款項(xiàng)支付情況混亂。最后，不合理的施工企業(yè)資金管理制度導(dǎo)致資金管理缺乏完整的管理工作程序。沒有規(guī)范的資金預(yù)算機(jī)制，同時(shí)又缺少對(duì)資金使用情況的監(jiān)督以及缺少對(duì)資金管理工作的審計(jì)工作。

（三）項(xiàng)目資金使用不規(guī)范，安全風(fēng)險(xiǎn)突出

因?yàn)橐粋€(gè)施工企業(yè)可能會(huì)負(fù)責(zé)多個(gè)施工項(xiàng)目，所以會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目之間資金相互挪用的現(xiàn)象，例如某個(gè)施工項(xiàng)目資金不足，施工企業(yè)只好用另一個(gè)項(xiàng)目資金進(jìn)行彌補(bǔ)，出現(xiàn)違規(guī)轉(zhuǎn)移資金，這樣導(dǎo)致了項(xiàng)目之間資金使用情況的混亂，影響資金安全。除了違規(guī)挪用資金外，還存在違反現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)象，例如存放現(xiàn)金，支出大額度的現(xiàn)金結(jié)算。還存在某些黑心施工單位拖欠工人工資。

三、鐵路施工企業(yè)資金管理缺陷的處理途徑

（一）深化資金管理制度改革，加強(qiáng)資金集中管理核算

要想解決施工企業(yè)資金管理存在的缺陷，必須存在一個(gè)適當(dāng)?shù)闹贫葋韺?duì)資金管理的工作行為的進(jìn)行約束。因?yàn)樵谫Y金管理過程中出現(xiàn)的部分問題都是源自于制度不健全。所以，首先應(yīng)該建立以資金集中管理核算為主的內(nèi)部控制制度。本身我國已經(jīng)具有了比較健全的鐵路內(nèi)部資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，這個(gè)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)為鐵路施工企業(yè)建立大額度的集中資金支付制度提供了良好的基礎(chǔ)。所以為了能夠確保資金管理的科學(xué)性，內(nèi)部控制制度中應(yīng)該規(guī)定，對(duì)于相關(guān)的施工項(xiàng)目的資金核算，應(yīng)該統(tǒng)一交由“資金管理中心”進(jìn)行集中管理核算，當(dāng)施工項(xiàng)目需要中心撥款開展工作時(shí)，應(yīng)該向中心提出申請(qǐng)，經(jīng)過中心的審核通過后，項(xiàng)目資金直接撥到對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目賬戶中去，這樣既能夠防止資金的違法挪用，又能夠減少因項(xiàng)目賬戶眾多，而給建設(shè)企業(yè)

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