礦山企業(yè)財稅管理要點與難點

文/劉偉

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礦山企業(yè)財稅管理要點與難點

文/劉偉

摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，對于能源、礦產(chǎn)的需求與日俱增，在這種情況下，礦山企業(yè)獲得了高速發(fā)展。伴隨著礦山企業(yè)的高速發(fā)展，環(huán)境保護、持續(xù)發(fā)展等有關(guān)國計民生的內(nèi)容也受到了人們的重視。礦山企業(yè)需要掌握自身在財務(wù)、稅務(wù)領(lǐng)域的管理要點和難點，不斷提高自身財務(wù)、稅務(wù)管理水平，加強在市場上的競爭力并促進企業(yè)與國家發(fā)展規(guī)劃相一致。

關(guān)鍵詞：礦山企業(yè)；財務(wù)管理；稅務(wù)管理；重點；難點

礦山企業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展過程中極其重要的構(gòu)成對于加快經(jīng)濟建設(shè)和其他行業(yè)發(fā)展具有重要意義。礦山企業(yè)也并非是一類產(chǎn)業(yè)鏈單一、工業(yè)流程簡單的企業(yè)，其涉及的業(yè)務(wù)種類繁多，且工藝復雜，一般包括地質(zhì)勘查、礦場爆破、礦道清理、礦產(chǎn)冶煉等。由于礦山企業(yè)大多依托于大型礦產(chǎn)資源，而從礦產(chǎn)資源的勘查偵探開始，企業(yè)就需要投入大量資金，而后期的開采到冶煉生產(chǎn)，企業(yè)的資金需求量也超過一般的企業(yè)。同時，由于礦山企業(yè)對于礦產(chǎn)資源的依賴程度較高，因此其投資發(fā)展具有較高的不確定性，企業(yè)可能會面臨較高的風險。除此之外，礦產(chǎn)的價格會隨著經(jīng)濟發(fā)展周期呈現(xiàn)較為劇烈的波動，因此企業(yè)的發(fā)展還會面臨較高的市場風險，在這種情況下礦山企業(yè)必須把握自身在財務(wù)、稅務(wù)管理中的重點難點問題，提高企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、礦山企業(yè)財稅管理過程中的要點、難點問題

（一）當前部分礦山企業(yè)在財務(wù)管理過程中的目標不明確，不符合企業(yè)發(fā)展需求

企業(yè)財務(wù)管理的目標對于指引企業(yè)進行財務(wù)管理工作，促進企業(yè)發(fā)展具有重要意義。因此，當企業(yè)的財務(wù)管理目標和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不相配合時，將會阻礙企業(yè)繼續(xù)前進。當前，部分礦山企業(yè)在財務(wù)管理過程中的目標不夠明確，無法符合企業(yè)發(fā)展需求，主要表現(xiàn)在，很多礦山企業(yè)在過去時期主要通過大規(guī)模開采礦產(chǎn)并銷售獲得因量產(chǎn)帶來的收益，而由于礦產(chǎn)資源不具有再生性，因此很多礦產(chǎn)資源的開采將意味著這一種礦產(chǎn)的總數(shù)減少，在這種情況下采用粗放型財務(wù)管理模式和目標必然使得企業(yè)的利潤水平難以維系。其次，當前，我國很多礦山企業(yè)的雖然有自己的董事會，并且有規(guī)定董事會需要參與企業(yè)重大事項的決定，但是在事實上很多礦山企業(yè)的董事會并沒有完全履行自身的義務(wù)，這也使得企業(yè)實質(zhì)上被某一高管或者某幾個高管控制，企業(yè)的財務(wù)目標難以按照原定目標執(zhí)行，使得企業(yè)在實質(zhì)上是以追求短期利益為目標，而非企業(yè)價值最大化為目標，這使得企業(yè)難以持續(xù)發(fā)展。

（二）當前部分礦山企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在大量空白，對于企業(yè)應(yīng)納稅事項明確度不高

稅務(wù)作為企業(yè)發(fā)展過程中必須涉及的部分會對企業(yè)的息稅后利潤帶來重要影響，因此大多數(shù)企業(yè)都會重視企業(yè)的稅收上繳問題。但是當前礦山企業(yè)雖然也會按照正常程序進行納稅申報和繳納稅款，但是由于企業(yè)的稅收籌劃意識不足，使得企業(yè)在稅收籌劃方面存在大量空白，主要表現(xiàn)在，大多數(shù)礦山企業(yè)都需要繳納資源稅，稅法上對于收購和開采礦產(chǎn)資源如何繳納資源稅有不同的規(guī)定，因此可能存在實質(zhì)業(yè)務(wù)相同的一筆礦產(chǎn)收購交易因合同內(nèi)容有細微差別而存在稅收差異。企業(yè)如何可以合理利用這種稅收差異進行籌劃，必然會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的實質(zhì)性流入，提高企業(yè)的利潤水平。其次，當前很多礦產(chǎn)企業(yè)都是由會計核算不健全的小企業(yè)逐步發(fā)展而來，企業(yè)的會計核算水平較低必然會影響到應(yīng)納稅事項。很多礦產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅事項明確度不高，企業(yè)如果未按照稅法規(guī)定繳納稅款會使得企業(yè)面臨偷漏稅風險，而企業(yè)如果多繳納稅款實質(zhì)上又會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流出，損害企業(yè)利益。

（三）當前部分礦山企業(yè)在財稅管理過程中風險控制水平較低

對于任何企業(yè)而言，都面臨著一定的風險，而風險也會涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，企業(yè)如果不加控制，必然會影響到企業(yè)的正常發(fā)展。部分礦山企業(yè)在財稅管理過程中對于風險的控制水平較低，主要表現(xiàn)在，很多礦山企業(yè)在組織生產(chǎn)經(jīng)營過程中未對經(jīng)濟環(huán)境進行良好預估，這造成企業(yè)在面臨經(jīng)濟環(huán)境不景氣時存在大量積壓存貨，使得企業(yè)資金壓力過大，有些企業(yè)甚至因此而出現(xiàn)資金鏈斷裂，無法持續(xù)經(jīng)營的后果。其次，礦山企業(yè)由于存貨的體積和質(zhì)量方面都較大，盤存和清點都有很大難度，而當前有些礦山企業(yè)的存貨管理水平較低，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨較高的財務(wù)和經(jīng)營風險。

二、礦山企業(yè)解決財稅管理中重點、難點問題的舉措

（一）礦山企業(yè)在財務(wù)管理過程中需明確目標，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求

對于礦山企業(yè)而言，財務(wù)管理的目標是否明確將直接影響到企業(yè)能否按照預定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃發(fā)展，是否可以符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求。在這種情況下，針對礦山企業(yè)在財稅管理過程中目標不明確這一重難點問題，企業(yè)務(wù)必需要做好明確目標，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求，促進企業(yè)不斷發(fā)展。在這一過程中，首先礦山企業(yè)需要改變企業(yè)過去粗放型管理模式，抓大放小的方法雖然可以提高效率，但是也使得礦山企業(yè)在經(jīng)歷了一段時間的發(fā)展后在企業(yè)管理方面遺留了很多問題，面對這種情況下，企業(yè)需要逐步采用精細化管理方法，通過加強監(jiān)督管理的方式提供企業(yè)財務(wù)稅務(wù)管理水平。在這一過程中，企業(yè)的目標已經(jīng)不能只停留在高投入高產(chǎn)出而帶來的經(jīng)濟效益上，而應(yīng)該逐漸通過提高原材料、設(shè)備的利用率，促進單位利潤水平的提高來實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展上來。其次，在礦山企業(yè)的發(fā)展過程中，董事會、監(jiān)事會的作用效果不明顯，因此在未來的財務(wù)、稅務(wù)管理中需要明確企業(yè)的流程，強化董事會、監(jiān)事會的職責，只有確立董事會對于重大事項的決定權(quán)才能盡量避免企業(yè)追求短期利益給企業(yè)長期發(fā)展帶來損害。通過以上途徑可以在一定程度上明確企業(yè)在財務(wù)稅務(wù)管理過程中的目標，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）礦山企業(yè)在進行財稅管理過程中加強稅收籌劃，明確應(yīng)納稅事項

企業(yè)涉稅事項會給企業(yè)發(fā)展帶來較大影響，而稅收問題將直接影響到企業(yè)的稅后利潤、經(jīng)營風險等，因此必須要明確財稅管理過程中的應(yīng)納稅事項并加強稅收籌劃，才能積極面對礦山企業(yè)在財務(wù)、稅務(wù)管理過程中面臨的重難點問題，最終獲得較高的管理水平。想要加強稅收籌劃，首先礦山企業(yè)可以通過聘請專業(yè)水平較高的稅務(wù)從業(yè)人員，對企業(yè)面臨的各項涉稅事項進行梳理。這樣，企業(yè)內(nèi)部就通過專業(yè)人員把關(guān)，對于涉稅合同的簽訂等進行監(jiān)督管理，提高自身稅收籌劃能力。其次，對于難以聘請專業(yè)水平較高或者涉稅業(yè)務(wù)量較大，內(nèi)部控制效率較低時，礦山企業(yè)可以通過聘請專業(yè)的稅務(wù)事項管理機構(gòu)代理進行稅收籌劃等工作。通過內(nèi)外部協(xié)調(diào)，企業(yè)一定可以獲得較高的稅收籌劃水平，也會降低企業(yè)的涉稅風險并提高企業(yè)的稅后利潤率。除此之外，企業(yè)還可以通過組織培訓的方式加強財務(wù)人員的稅務(wù)業(yè)務(wù)管理水平，通過聘請法律顧問或者內(nèi)部法律工作組對于合同中的涉稅問題進行清理，減少因涉稅事項不明確而造成不必要偷漏稅情況的出現(xiàn)，降低企業(yè)的涉稅風險，促進企業(yè)發(fā)展。

（三）礦山企業(yè)在進行財稅管理過程中需要加強風險控制能力

礦山企業(yè)的資金投入量較大且投資周期較長，在這一段時期內(nèi)，企業(yè)可能面臨著較高的風險，因此針對企業(yè)面臨的潛在風險，企業(yè)必須要加強風險控制能力。首先，礦山企業(yè)需要的財務(wù)管理部門需要和風險監(jiān)控部門相配合，對于市場風險、財務(wù)風險及經(jīng)營風險進行評估和管理，當前由于世界范圍內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境不景氣、投資熱度下降，部分礦山企業(yè)發(fā)展放緩，因此在進行財稅管理時，需要預測未來年度的資金需求量和生產(chǎn)經(jīng)營狀況。當前在行業(yè)整體不景氣時，礦山企業(yè)可以放緩生產(chǎn)進度，近期加強對于固定資產(chǎn)購置的管理，保障企業(yè)的現(xiàn)金流，防止出現(xiàn)銷量下挫帶來的企業(yè)現(xiàn)金流斷裂等問題。除此之外，礦山企業(yè)還需要加強對于經(jīng)營風險的管理，對于涉及眾多項目的礦山企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的回收周期，促進資金的使用率，提高企業(yè)的利潤水平。

三、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，資源開采型企業(yè)也逐步進入了轉(zhuǎn)型期，在這一過程中，企業(yè)需要努力把握自身發(fā)展方向，穩(wěn)定近幾年的發(fā)展步伐。因此礦山企業(yè)在財稅管理過程中需要重視財務(wù)和稅務(wù)方面存在的重點、難點問題，明確目標、加強稅收籌劃、降低企業(yè)面臨的財務(wù)、經(jīng)營等風險，只有關(guān)注并解決這些問題企業(yè)才能不斷發(fā)展，符合國家的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律。

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（作者單位：內(nèi)蒙古包頭鑫達黃金礦業(yè)有限責任公司）

上接（第36頁）

央約談了河北省有關(guān)領(lǐng)導，其主要目的就是要加大環(huán)境治理力度，強調(diào)對國有大型工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和技術(shù)改造等問題，徹底解決河北以及京津地區(qū)的霧霾，這無疑是對國有工業(yè)企業(yè)敲響了環(huán)境保護的警鐘，因此將保護環(huán)境納入國有工業(yè)企業(yè)財務(wù)績效進行考核非常重要，這也突顯了國家治理環(huán)境污染，保護人民群眾身體健康的堅定決心所在。

（二）財務(wù)績效有效保證國有工業(yè)企業(yè)社會責任的執(zhí)行

國有工業(yè)企業(yè)社會責任的執(zhí)行需要有著一定的執(zhí)行力和考核監(jiān)督機制作為保障，不然不會見到成效，因此國有工業(yè)企業(yè)社會責任執(zhí)行的是否到位，國有工業(yè)企業(yè)是否更多的承擔了社會責任，都要從企業(yè)內(nèi)部抓起，這就離不開財務(wù)績效的考核與執(zhí)行，尤其是企業(yè)在環(huán)境保護、安全生產(chǎn)以及社會道德、公共利益等方面的經(jīng)濟責任、生態(tài)責任、法律責任、社會道德責任都要與績效掛鉤，執(zhí)行考核，這有這樣才能夠通過環(huán)保費用支出率來表明承擔的生態(tài)責任多少；通過技改研發(fā)費用以及提升的生產(chǎn)效率以及人均利潤率來衡量經(jīng)濟責任；通過就業(yè)貢獻率、在崗人員培訓率等來衡量企業(yè)運用全部凈資產(chǎn)為社會公眾提供就業(yè)的能力和員工道德素養(yǎng)能力等等，這些財務(wù)績效考核指標的完成就能夠說明國有工業(yè)企業(yè)社會責任的執(zhí)行到位，反之則證明國有工業(yè)企業(yè)社會責任缺失?？梢妵泄I(yè)企業(yè)財務(wù)績效能夠保證其社會責任的執(zhí)行，更好的規(guī)范國有工業(yè)企業(yè)社會責任。

四、結(jié)語

從山東省國有工業(yè)企業(yè)2013-2014年數(shù)據(jù)分析來看，國有工業(yè)企業(yè)正在逐步的將更多社會責任承擔起來，而且在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整中起到了帶頭作用，國有工業(yè)企業(yè)率先肩負起社會責任就會帶動更多的民營、私營以及合資企業(yè)共同承擔社會責任，維護社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，國有工業(yè)企業(yè)將財務(wù)績效與社會責任緊密聯(lián)系在一起，使社會責任成為國有工業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心和基本要求，運用財務(wù)績效來保證國有工業(yè)企業(yè)社會責任的順利執(zhí)行，從而使社會責任與財務(wù)績效成為國有工業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必備條件，在國有工業(yè)企業(yè)健康發(fā)展中起到?jīng)Q定性作用。

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（作者單位：青島大學）