我國政府審計信息化存在的問題及對策

顏佳來（南京審計大學　政府審計學院，南京 211815）

我國政府審計信息化存在的問題及對策

顏佳來
（南京審計大學政府審計學院，南京 211815）

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)審計方法已經(jīng)難以滿足政府審計的需求，政府審計信息化勢在必行。而我國在政府審計信息化過程中遇到了一些困難，本文就我國政府審計信息化存在的主要問題進行探討，并針對這些問題提出了改進的措施。

政府審計；信息化；聯(lián)網(wǎng)審計

1　前言

信息化是指為提高國民生產(chǎn)力，促使經(jīng)濟快速增長而運用先進的信息技術(shù)，發(fā)展以計算機、信息系統(tǒng)為主的智能化工具的過程。政府審計的信息化主要注重計算機輔助審計以及信息系統(tǒng)審計的推進。政府審計的信息化是在我國乃至全球信息化發(fā)展的背景下發(fā)展的，其促進了審計成本的降低，保證了審計的質(zhì)量，提高了審計效率，是我國政府審計發(fā)展的必由之路。我國金審工程一期、二期的建設(shè)加快了政府審計信息化的進程，改進了審計的方法與技術(shù)，然而我國在政府審計信息化過程中也遇到了一些困難。

2　政府審計信息化存在的主要問題

2.1缺乏政府審計信息化標準

我國的政府審計是以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)進行的，需要衡量被審計單位的合規(guī)性等，然而縱觀審計法，實施細則等各項法律法規(guī)，對其信息化的標準不夠明晰。盡管我國已經(jīng)出臺了一些與政府審計信息化有關(guān)的政策，但是還不夠完善，也有一些相對滯后，時效性不足的問題。審計指南及操作辦法也有一些方面并未規(guī)范，審計標準的不完善將對政府審計信息化造成

2.2缺乏政府審計信息化人才

2.2.1審計人員信息化水平不高

據(jù)調(diào)研，目前審計機關(guān)中，審計人員年齡普遍偏大，對于年齡偏大的人，信息化知識接受速度可能較慢，而以前的審計人員多為財經(jīng)、審計等方面的專業(yè)人才，擁有計算機教育背景的人才并不多，導致審計人員的信息化水平不高。雖然審計部門已培訓出許多有計算機審計知識的審計人才，但是范圍還不夠廣，有時候?qū)W習的深度也不夠，導致審計過程中需要計算機方面的專家參與。在政府審計信息化這一方面，缺乏綜合能力較強的審計人才。

2.2.2審計人員對政府審計信息化的認識不足

審計人員對于政府審計信息化的認識多數(shù)停留在計算機輔助審計，認為計算機只是輔助收集數(shù)據(jù)，處理數(shù)據(jù)的工具，而對信息系統(tǒng)本身并不重視。但是政府審計信息化不僅僅指計算機輔助審計同時也包含對信息系統(tǒng)的審計，不規(guī)范的信息系統(tǒng)本身也會導致許多嚴重的問題，如被審計單位的銷售信息系統(tǒng)中暗藏著一個收取一定資金回扣的模塊，如果審計人員僅僅關(guān)注數(shù)據(jù)本身而忽視信息系統(tǒng)存在的問題，那么便大大增加了審計的風險。

2.2.3傳統(tǒng)審計的意識較強

現(xiàn)在政府審計機關(guān)中很多審計人員雖然接受了政府審計信息化的事實，但是往往對政府審計信息化的利弊權(quán)衡有很大的疑問，他們認為，政府審計的信息化成本過高，并且在現(xiàn)在的審計中很多仍然是現(xiàn)場審計，信息系統(tǒng)審計有時候會花費大量的時間，再加上技術(shù)不精，很多時候難以獲取到審計證據(jù)，因此，手工審計在很多時候要優(yōu)于信息系統(tǒng)審計。這些審計人員即便知道信息系統(tǒng)審計有一定的作用，但仍然偏向于傳統(tǒng)審計，而對政府審計信息化有一定的抵觸。

2.3被審計單位的信息化程度參差不齊

不同單位的信息化進程是不同的，這對于審計人員來說是一大挑戰(zhàn)。一般來說，財政稅務(wù)及一些大型國有企業(yè)的信息化程度相對較高，對這些部門、單位進行信息系統(tǒng)審計較容易，但是有一些單位信息化程度不高，很多原始資料并沒有電子化，只有紙質(zhì)的材料，這是難以運用計算機進行審計的。例如在環(huán)境審計中，某一區(qū)域的衛(wèi)星云圖，有幾個月或幾年資料的缺失，資料的斷層對于審計來說，難以獲得有力的審計證據(jù)，有些衛(wèi)星云圖很模糊，或于夜晚拍攝，計算機難以識別，這些是審計中一個較大的難題。

2.4信息系統(tǒng)缺乏相應(yīng)的審計接口

據(jù)調(diào)查，多數(shù)被審計單位信息系統(tǒng)并未設(shè)置審計接口，此外，一些單位也有設(shè)置密碼導致審計機關(guān)難以調(diào)取數(shù)據(jù)的情況。這影響了信息系統(tǒng)審計的發(fā)展，降低了政府審計機關(guān)搜集獲取審計證據(jù)的效率。同時，政府審計機關(guān)缺乏審計軟件，而現(xiàn)有的軟件功能單一，不能適應(yīng)各種情況，難以滿足審計需求。

3　我國政府審計信息化建設(shè)的措施

3.1完善政府審計信息化標準體系

我國現(xiàn)行的政府審計信息化標準體系還不夠完善，可以從三個方面完善政府審計信息化標準體系。第一個方面是法律法規(guī)層面，修訂《審計法》等一系列法律法規(guī)，使審計工作有法可依。第二個方面是政府審計信息化的準則體系，包括這方面的基本準則、具體準則以及政府審計信息化指南及操作辦法等。為政府審計信息化的實施提供標準及具體操作的建議，加快政府審計信息化的進程。第三個方面是各項規(guī)定的制定，規(guī)范政府審計信息化。

3.2提高審計人員的綜合能力

審計人才對于政府審計信息化起著關(guān)鍵性作用，只有審計信息化人才發(fā)展起來，政府審計的信息化才能持續(xù)發(fā)展，政府部門應(yīng)注重對審計信息化人才的培養(yǎng)和補充。對于在職的審計人員應(yīng)注重培養(yǎng)其信息化方面的知識，增強審計信息化意識，培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計技能。同時，應(yīng)注重吸納人才，公務(wù)員招聘時注意吸納專業(yè)人才，也可在信息技術(shù)行業(yè)吸納人才，培養(yǎng)他們的審計會計方面的專業(yè)知識，使之為審計事業(yè)貢獻自己的力量。

人才的培養(yǎng)不僅應(yīng)注重數(shù)量同時必須注重質(zhì)量，可通過增加考核等方式促進人員的學習，節(jié)約成本，提升效率。同時，可以通過提供升職通道或?qū)懭霗n案簡歷等方式，促進審計人員學習信息系統(tǒng)知識的積極性，如，只有通過了計算機相應(yīng)的考試才能晉升上一級職務(wù)，通過計算機專業(yè)考試或CISA考試等將寫入檔案、簡歷等。

3.3促進審計管理細化

對于審計人員，每一位審計人員都有其擅長的方面，需因材施教，人盡其才，將人員進行分工，同時在進行審計時，使之團結(jié)協(xié)作，促進雙方的學習，在實踐中更好地提高政府審計信息化水平。

在實施審計時，由于目前被審計單位信息化水平不一，審計單位現(xiàn)在應(yīng)就不同的行業(yè)采取不同的審計方法，注重資源分配的效率效果，從而保證審計質(zhì)量。對于信息化程度較高的部門單位，可以注重對信息系統(tǒng)的審計，在各方調(diào)取數(shù)據(jù)，實現(xiàn)政府審計信息化。如對一些集中化管理的大型國有企業(yè)可以注重對它的信息系統(tǒng)本身進行審計，同時再關(guān)注其數(shù)據(jù)。對財政稅務(wù)等部門需要分別看每個省市的信息系統(tǒng)，進行調(diào)取數(shù)據(jù)等；而對信息化程度較低的被審計單位需要在導入數(shù)據(jù)，關(guān)注電子信息的同時更多地關(guān)注一些非電子數(shù)據(jù)。

3.4提高被審計單位信息化程度

被審計單位的信息化程度將影響政府審計信息化的進程，所以應(yīng)全力推進被審計單位的信息化建設(shè)，各項數(shù)據(jù)電子化。同時，規(guī)范被審計單位，使所有的數(shù)據(jù)都為有效數(shù)據(jù)，避免發(fā)生數(shù)據(jù)模糊不清、格式難以轉(zhuǎn)換為審計人員所需格式等情況。

3.5規(guī)范審計接口與審計軟件

一方面，規(guī)范被審計單位信息系統(tǒng)的建設(shè)，使之在選擇信息系統(tǒng)軟件時，選擇包含了審計端口，且能保留審計線索的軟件。將審計接口設(shè)計于被審計單位的軟件中，實現(xiàn)審計端口前移，加快政府審計信息化進程。

另一方面，加快審計軟件的開發(fā)，完善審計數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換、統(tǒng)計抽樣、數(shù)據(jù)分析、專家數(shù)據(jù)庫等模塊。開發(fā)時積極與審計人員溝通，使審計軟件更好地服務(wù)于審計工作，達到使用方便，功能齊全等效果，實現(xiàn)政府審計信息化。

審計軟件的開發(fā)中也包括聯(lián)網(wǎng)審計軟件的建設(shè)。政府審計部門應(yīng)爭取實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計，使審計部門能夠更方便的了解到被審計單位的情況，獲取數(shù)據(jù)，解決傳統(tǒng)審計中審計范圍受限，設(shè)備、地點受限等問題，實現(xiàn)異地審計，實時審計。同時，實現(xiàn)被審計單位數(shù)據(jù)的備份管理，提高數(shù)據(jù)的安全性、準確性，以此來保證被審計單位事后難以修改數(shù)據(jù)。這也可以實現(xiàn)跨行業(yè)、跨部門的關(guān)聯(lián)和多維度分析審計，提高審計效率效果。

4　結(jié)語

雖然現(xiàn)在電子政務(wù)化，但存在著較大不足與漏洞，需要進一步改進。本文主要闡述了我國政府審計信息化進程中主要存在的問題并提出相應(yīng)的對策，以期對理論研究與實務(wù)有一定的借鑒意義。

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2016-05-30

江蘇省高校自然科學研究重大項目（12KJA630001）。較大的影響。