風(fēng)險(xiǎn)管理視角下獨(dú)立學(xué)院基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探討

趙新艷（南京醫(yī)科大學(xué)康達(dá)學(xué)院，南京 222000）

風(fēng)險(xiǎn)管理視角下獨(dú)立學(xué)院基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探討

趙新艷
（南京醫(yī)科大學(xué)康達(dá)學(xué)院，南京 222000）

隨著教育事業(yè)的快速發(fā)展，獨(dú)立學(xué)院的基礎(chǔ)建設(shè)投資不斷擴(kuò)大，加快了軟硬件設(shè)施的建設(shè)，這在推動(dòng)獨(dú)立學(xué)院發(fā)展的同時(shí)，也使得審計(jì)部門(mén)的負(fù)擔(dān)有所增加，導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院基建工程面臨著越來(lái)越高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，獨(dú)立院校要想保證基建工程審計(jì)工作的順利實(shí)施，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要準(zhǔn)確識(shí)別與科學(xué)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)，拓寬審計(jì)范圍，健全內(nèi)部審計(jì)制度，從而有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。本文就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下獨(dú)立學(xué)院基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析和探討。

風(fēng)險(xiǎn)管理；獨(dú)立學(xué)院；基建工程；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

0　引言

隨著獨(dú)立學(xué)院數(shù)量和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，許多院校在基建方面的投資不斷增加，致使維修項(xiàng)目也逐步增多，進(jìn)一步增加了基建工程審計(jì)的任務(wù)。獨(dú)立學(xué)院開(kāi)展基建工程審計(jì)工作，對(duì)促進(jìn)廉政建設(shè)、完善內(nèi)控制度、提高工程質(zhì)量、規(guī)范管理和節(jié)支增效等方面具有重要的意義。由于基建工程涉及較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性、較長(zhǎng)的時(shí)間跨度、諸多的環(huán)節(jié)等，而獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受經(jīng)費(fèi)和人員等限制，存在一些問(wèn)題，如難以把握審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)范圍狹窄等，易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要院校保證基建工程的決算質(zhì)量，提高資金的利用率，強(qiáng)化基建資金的投資效益，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

1　獨(dú)立院校基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其主要是指一個(gè)組織對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和分析，在此基礎(chǔ)上有效管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，以此達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素加以確定且采取相應(yīng)地行動(dòng)計(jì)劃的過(guò)程就是風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程。當(dāng)然在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)以及可能產(chǎn)生的影響，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后需要采取有效措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，減小損失程度，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立院?；üこ虒徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于多方面因素的影響，貫穿于基建的全過(guò)程，其管理是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采取一系列規(guī)范性和系統(tǒng)性的手段與方法，有效估計(jì)、識(shí)別、衡量和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2　風(fēng)險(xiǎn)管理視角下獨(dú)立院?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

2.1缺乏明確的審計(jì)準(zhǔn)則

獨(dú)立院?；üこ虒徲?jì)的發(fā)展相對(duì)較晚，缺乏操作性強(qiáng)的工作指南和審計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)行的工作指南和審計(jì)準(zhǔn)則很少涉及基建工程審計(jì)方面的內(nèi)容，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的順利實(shí)施。同時(shí)部分院校在實(shí)際工作中，僅僅只重視工程的決算和結(jié)算審核，難以充分發(fā)揮出工程實(shí)施中的評(píng)價(jià)、見(jiàn)證、服務(wù)和監(jiān)督職能，導(dǎo)致審計(jì)的作用只能在造價(jià)核減與事后算賬這兩方面加以發(fā)揮。雖然部分院校在審計(jì)工作中實(shí)施了全過(guò)程跟蹤，遷移審計(jì)關(guān)口，但是各單位審計(jì)介入的深度、范圍和時(shí)點(diǎn)不同，缺乏可操作性和可行性的指南與準(zhǔn)則，人為因素較大，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2審計(jì)范圍片面

部分獨(dú)立學(xué)院在基建工程審計(jì)工作中，多是通過(guò)事后審計(jì)的形式來(lái)開(kāi)展工作，僅僅只審核工程結(jié)算部分，忽視工程施工過(guò)程、合同簽訂過(guò)程與招投標(biāo)過(guò)程的現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更。由于基建工程審計(jì)涉及的內(nèi)容較為復(fù)雜繁多，貫穿于工程的全過(guò)程，因此需要對(duì)每一環(huán)節(jié)給予高度重視，否則可能會(huì)造成不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。設(shè)計(jì)階段對(duì)工程的整體造價(jià)具有重要影響，如果審計(jì)部門(mén)沒(méi)有參與設(shè)計(jì)方案優(yōu)選環(huán)節(jié)，提出科學(xué)合理的建議，將會(huì)導(dǎo)致工程最終造價(jià)偏高；同時(shí)審計(jì)部門(mén)沒(méi)有詳細(xì)審核合同專(zhuān)用條款、招標(biāo)控制價(jià)、工程量清單和招標(biāo)文件等，會(huì)出現(xiàn)條款表述不清、價(jià)格不合理、清單漏項(xiàng)和數(shù)量不準(zhǔn)確等問(wèn)題，不利于決算審計(jì)工作的有序進(jìn)行；審計(jì)人員沒(méi)有深入施工現(xiàn)場(chǎng)，則無(wú)法準(zhǔn)確把握工程的變更和簽證等相關(guān)資料的真實(shí)性，影響后期工程決算審計(jì)的準(zhǔn)確性。

3　風(fēng)險(xiǎn)管理視角下獨(dú)立院?；üこ虒徲?jì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略

3.1建立健全審計(jì)工作制度

對(duì)于獨(dú)立學(xué)院基建工程審計(jì)工作而言，其具有較強(qiáng)的政策性，需要建立有效的管理制度加以規(guī)范和約束，全面完善與審計(jì)相關(guān)的制度，制定具有可行性和可操作性的審計(jì)管理方法，明確審計(jì)人員的獎(jiǎng)懲制度和考核標(biāo)準(zhǔn)。這樣才能使審計(jì)人員高度重視基建工程審計(jì)工作，保證審計(jì)人員行為的規(guī)范性，避免違規(guī)違紀(jì)和濫用私權(quán)情況的出現(xiàn)。此外，獨(dú)立學(xué)院可以對(duì)工程審計(jì)工作職責(zé)加以細(xì)化，重視各環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，完善相關(guān)的操作流程，做到分工明確、責(zé)任到人，從而保證工程審計(jì)的準(zhǔn)確性與可靠性，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，促進(jìn)基建審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和制度化發(fā)展。

3.2積極拓寬審計(jì)的范圍

獨(dú)立院校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以在項(xiàng)目決策投資到竣工結(jié)算的整個(gè)過(guò)程推行全過(guò)程審計(jì)，改變以往的事后審計(jì)形式，采用事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)模式，保證造價(jià)設(shè)計(jì)控制體系的合理性及科學(xué)性。通常事前審計(jì)模式多用于工程的招標(biāo)、設(shè)計(jì)和立項(xiàng)階段，涉及合同專(zhuān)用條款、招標(biāo)控制價(jià)、工程量清單、方案設(shè)計(jì)優(yōu)化、項(xiàng)目可行建議等方面的審核。事中審計(jì)模式適用于施工階段，需要審計(jì)人員積極進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工的質(zhì)量和進(jìn)度等情況加以詳細(xì)掌握，驗(yàn)收記錄隱蔽工程，不斷完善簽證制度和工程變更，保證竣工決算工作的順利實(shí)施。事后審

總之，只有通過(guò)全過(guò)程、全方位的監(jiān)督審計(jì)，對(duì)施工方法和現(xiàn)場(chǎng)資料加以及時(shí)掌握，詳細(xì)了解材料的市場(chǎng)價(jià)格，確保信息的對(duì)稱(chēng)性，才能有效控制和管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證獨(dú)立學(xué)院基建工程的順利實(shí)施。

3.3建立審計(jì)公示制度

獨(dú)立學(xué)院的基建工程審計(jì)結(jié)果可以向社會(huì)公布，對(duì)審計(jì)工作的透明度加以增加，自覺(jué)接受社會(huì)各界人士和教職工的監(jiān)督，使審計(jì)監(jiān)督成為全社會(huì)的監(jiān)督，提高審計(jì)階段的威懾力和權(quán)威性。同時(shí)院?？梢约訌?qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)工作人員遵法守規(guī)和反腐倡廉教育，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和拒腐防變意識(shí)。對(duì)審計(jì)機(jī)制加以?xún)?yōu)化，保證內(nèi)控制度的完整性，認(rèn)真核實(shí)審計(jì)工程中出現(xiàn)的惡意欺瞞、弄虛作假和偷工減料等情況，記入誠(chéng)信檔案中，將其作為企業(yè)參與基建工程的前提條件，如果建筑隊(duì)伍有不良記錄，則將其列入學(xué)院施工單位黑名單，不允許其再進(jìn)入院校的建筑市場(chǎng)。

3.4建設(shè)高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍

獨(dú)立學(xué)院基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要是審計(jì)的質(zhì)量問(wèn)題，院校要想降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提升，必須要強(qiáng)化審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素養(yǎng)。立足審計(jì)工作實(shí)際，健全審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)化建設(shè)機(jī)制，提高審計(jì)人員依法審計(jì)能力、科學(xué)判斷能力、監(jiān)督保障能力、宏觀(guān)服務(wù)能力和促進(jìn)發(fā)展能力，推進(jìn)院校審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。因此審計(jì)人員需要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)范要求來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，可適當(dāng)安排審計(jì)人員外出學(xué)習(xí)交流，對(duì)先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)手段加以學(xué)習(xí)與掌握，豐富自身的工作經(jīng)驗(yàn)，提高自身的處理問(wèn)題能力和業(yè)務(wù)水平，有效降低工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有堅(jiān)持將人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)而長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作，才能保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作科學(xué)化、規(guī)范化、正?；亻_(kāi)展。

4　結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基建工程審計(jì)作為一項(xiàng)復(fù)雜性和系統(tǒng)性的工作，其直接影響到基建工程的進(jìn)度與質(zhì)量。但是獨(dú)立學(xué)院在基建工程審計(jì)過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，如缺乏明確的審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)范圍片面、不專(zhuān)業(yè)等，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，不利于工程審計(jì)工作的順利實(shí)施。基于這種情況，獨(dú)立學(xué)院需要以風(fēng)險(xiǎn)管理視角為基礎(chǔ)，建立健全審計(jì)工作制度，積極拓寬審計(jì)的范圍，建立審計(jì)公示制度，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，從而有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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2016-07-14計(jì)模式則用于竣工結(jié)算階段，主要是審計(jì)工程結(jié)算和合同履行等環(huán)節(jié)的有效性、合法性和真實(shí)性，如工程簽證和設(shè)計(jì)變更的結(jié)算單價(jià)是否準(zhǔn)確、工程量是否準(zhǔn)確等。此外可以根據(jù)工程項(xiàng)目的總量，委托社會(huì)審計(jì)事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)工作，或者交由審計(jì)事務(wù)所制作標(biāo)底、工程量清單等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，并將審計(jì)結(jié)果的核減率作為審計(jì)費(fèi)用支付的依據(jù)，以保證施工方工程項(xiàng)目造價(jià)的合理性。