財(cái)務(wù)監(jiān)督視角下高校科研腐敗問(wèn)題初探

魏利平（中國(guó)石油大學(xué)（華東）財(cái)務(wù)處，山東　青島　266580）

財(cái)務(wù)監(jiān)督視角下高?？蒲懈瘮?wèn)題初探

魏利平
（中國(guó)石油大學(xué)（華東）財(cái)務(wù)處，山東青島266580）

近年來(lái)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)不斷增長(zhǎng)的同時(shí)，科研腐敗案件也頻頻發(fā)生，這嚴(yán)重制約了我國(guó)科研事業(yè)的發(fā)展，在當(dāng)前“反腐”的大環(huán)境下，如何有效地防止高?？蒲薪?jīng)費(fèi)腐敗迫在眉睫。鑒于此，本文從高?？蒲薪?jīng)費(fèi)腐敗現(xiàn)狀出發(fā)，梳理高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在執(zhí)行環(huán)節(jié)腐敗的主要方式，針對(duì)目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷中財(cái)務(wù)部門監(jiān)督存在的一系列問(wèn)題，提出防止科研經(jīng)費(fèi)腐敗的實(shí)用性建議及對(duì)策，以期能夠更好地監(jiān)管高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的流動(dòng)，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督作用，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展。

科研腐??；財(cái)務(wù)監(jiān)督；高等學(xué)校

本文以闡述高?？蒲薪?jīng)費(fèi)腐敗現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，梳理高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在執(zhí)行環(huán)節(jié)腐敗的主要方式，針對(duì)目前高校科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中財(cái)務(wù)部門監(jiān)督存在的一系列問(wèn)題，最后提出防止科研經(jīng)費(fèi)腐敗的實(shí)用性建議及對(duì)策，以期能夠更好地提高我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效率。

2　高?？蒲懈瘮〉闹饕侄?/h2>

為更好的分析科研經(jīng)費(fèi)在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，現(xiàn)梳理高校近期發(fā)生的12起科研腐敗案件，將科研經(jīng)費(fèi)腐敗的主要手段歸納如下。

2.1利用關(guān)聯(lián)公司，借“殼”套現(xiàn)

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或成員通過(guò)偽造未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將大量科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)賬匯入自己或其近親屬實(shí)際控制的公司，通過(guò)這些“空殼公司”套取科研經(jīng)費(fèi)。2014年8月中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)李寧教授因貪占科研經(jīng)費(fèi)被司法調(diào)查，據(jù)調(diào)查顯示，李寧教授在北京、無(wú)錫等地以參股或控股的方式開(kāi)辦了多家公司，通過(guò)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入這些“空殼公司”，貪占科研經(jīng)費(fèi)2 000多萬(wàn)元。這種借“殼”套現(xiàn)的手段隱藏性深、隱蔽性好，不易被察覺(jué)，是大額科研經(jīng)費(fèi)腐敗的慣用手段之一。

2.2利用他人身份，冒領(lǐng)勞務(wù)報(bào)酬

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或成員一方面通過(guò)簽訂虛假勞務(wù)合同，借用親友身份證冒領(lǐng)勞務(wù)酬金，另一方面要求其在校博士、研究生辦理銀行卡交回，或?qū)⑵涿吭滤脛趧?wù)酬金如數(shù)上繳，以達(dá)到貪占科研經(jīng)費(fèi)的目的。北京郵電大學(xué)宋茂強(qiáng)教授就采取這種方式貪占科研經(jīng)費(fèi)68萬(wàn)元。這種冒領(lǐng)勞務(wù)報(bào)酬的方式具有“單次金額小”“長(zhǎng)期多次”等特點(diǎn)，是科研經(jīng)費(fèi)腐敗的常用手段。

2.3虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，假發(fā)票套現(xiàn)

假發(fā)票分為兩種，一種為虛假發(fā)票，即發(fā)票本身是虛假的，屬于沒(méi)有在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管下由單位和個(gè)人違法私自印制、偽造、變?cè)斓陌l(fā)票，是真的假發(fā)票。另一種是“套打發(fā)票”，即發(fā)票是真的，但反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是虛假的或與實(shí)際不符，偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，是假的真發(fā)票。

利用假發(fā)票進(jìn)行套現(xiàn)，門檻低、操作性強(qiáng)，是近年來(lái)科研腐敗使用頻率最高的一種手段。山東大學(xué)劉兆平、浙江大學(xué)陳英旭、北京航空航天大學(xué)孟江濤等均通過(guò)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，利用假發(fā)票騙取巨額科研經(jīng)費(fèi)。

3　高校財(cái)務(wù)部門監(jiān)督存在的問(wèn)題

3.1財(cái)務(wù)部門的尷尬地位

《會(huì)計(jì)法》明文規(guī)定，賦予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)獨(dú)立實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督的職能，但在實(shí)際操作過(guò)程中，高校財(cái)務(wù)部門的地位使其監(jiān)督職能處于比較尷尬的境地。

作為學(xué)校的行政機(jī)構(gòu)，高校財(cái)務(wù)部門的行政隸屬關(guān)系使其無(wú)法成為完全獨(dú)立于學(xué)校的第三方，而會(huì)計(jì)人員更是學(xué)校的教職工，其生存和發(fā)展高度依賴所在學(xué)校，因此其對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管本身就缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性。一方面，在“高校去行政化”的趨勢(shì)下，科研一線的教師地位逐漸上升，財(cái)務(wù)部門的地位被逐漸弱化，面對(duì)來(lái)自師生的各方壓力，會(huì)計(jì)人員很難做到堅(jiān)持原則，維護(hù)國(guó)家利益。另一方面，在科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力的大環(huán)境下，各高校都在大力加快科研事業(yè)的發(fā)展，努力提高教師對(duì)課題研究的積極性，但是未能從主觀上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)部門監(jiān)督在高?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展中發(fā)揮的重要作用，從而對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督重視不足。

3.2過(guò)分強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能

作為服務(wù)性窗口，高校財(cái)務(wù)部門，不斷被要求提高服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)服務(wù)職能。而服務(wù)重在滿足，這與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能重在約束存在一定的矛盾。不斷的強(qiáng)調(diào)服務(wù)，會(huì)影響會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)的思維重點(diǎn)，進(jìn)而弱化會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。過(guò)分強(qiáng)調(diào)服務(wù)，不斷的妥協(xié)和縱容，長(zhǎng)期以往，必然導(dǎo)致科研腐敗的滋生。

3.3各責(zé)任方缺乏協(xié)調(diào)和配合

根據(jù)中央的新精神和改革新舉措，針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)頻繁出現(xiàn)的問(wèn)題，很多高校財(cái)務(wù)部門已經(jīng)制定出一系列新文件政策，然而在實(shí)際推行時(shí)卻遇到了來(lái)自科研人員和各協(xié)調(diào)部門的阻力。簡(jiǎn)單列舉以下幾點(diǎn)。

按照經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道，高校科研經(jīng)費(fèi)通常劃分為橫向科研經(jīng)費(fèi)和縱向科研經(jīng)費(fèi)。一般來(lái)說(shuō)，橫向科研經(jīng)費(fèi)都給與了較為寬松的政策制度，科研人員有“重縱向，輕橫向”的思想，認(rèn)為只要完整、合法的發(fā)票均可以從橫向科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷。所以對(duì)新出臺(tái)的科研政策大多數(shù)教師持抵觸態(tài)度，財(cái)務(wù)人員實(shí)際推行政策時(shí)常常遭遇到來(lái)自各方面的阻力，使改革陷入困境。

科研項(xiàng)目的期限一般較長(zhǎng)，大多橫跨3-5個(gè)會(huì)計(jì)年度，而參與項(xiàng)目報(bào)銷的主要人員是研究生，很少有專門聘請(qǐng)的專職報(bào)銷人員，他們一方面專注于學(xué)習(xí)任務(wù)，很難拿出精力關(guān)注科研項(xiàng)目的預(yù)算與支出；另一方面在校時(shí)間的限制決定了他們無(wú)法了解科研報(bào)銷政策，更別談配合。

4　加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)部門監(jiān)督的對(duì)策建議

4.1重視財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性

首先，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，提高財(cái)務(wù)部門的主體地位，使其更具有獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性。只有這樣，才能保證財(cái)務(wù)部門發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能。其次，在制度建設(shè)方面，積極落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作新要求，制定切實(shí)可行的實(shí)施細(xì)則，保證財(cái)務(wù)人員的切身利益，為財(cái)務(wù)人員實(shí)施監(jiān)督提供依據(jù)。只有通過(guò)各種方式強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性，才能使高校財(cái)務(wù)公正、客觀地發(fā)揮其真正的監(jiān)督職能。

4.2履行基本職能的同時(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量

作為高校的行政隸屬部門，財(cái)務(wù)處應(yīng)遵從學(xué)?！胺?wù)師生”的理念，將自己視為服務(wù)部門。但是作為一個(gè)有國(guó)家法律法規(guī)限制、具有特殊職能要求的部門，不能一味地追求服務(wù)，舍棄其基本的監(jiān)督職能。高校財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能應(yīng)是相輔相成的，財(cái)務(wù)部門只有獨(dú)立的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)科研活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督，才能真正高效的服務(wù)學(xué)校、服務(wù)師生。即沒(méi)有高校財(cái)務(wù)有效的監(jiān)督，高校財(cái)務(wù)的服務(wù)也就無(wú)從談起，更不會(huì)有高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展與成果。

4.3優(yōu)化客觀環(huán)境，各責(zé)任方積極配合協(xié)調(diào)

教育部副部長(zhǎng)杜占元曾指出：科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)涉及面廣、參與主體多、環(huán)節(jié)復(fù)雜的系統(tǒng)管理工程，涉及到科技、財(cái)務(wù)、審計(jì)、招標(biāo)、設(shè)備、資產(chǎn)等多個(gè)管理環(huán)節(jié)。因此，為了強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管力度，完全依靠財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)制度建設(shè)，提高人員素質(zhì)這一方的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，畢竟一項(xiàng)制度的改革或者工作的推進(jìn)需要各級(jí)部門的協(xié)調(diào)與配合，為此學(xué)校應(yīng)通過(guò)各種途徑從各個(gè)方面加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的宣傳，強(qiáng)化各部門對(duì)財(cái)務(wù)工作重要性的認(rèn)識(shí)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)威，使各個(gè)部門主動(dòng)積極地配合財(cái)務(wù)的監(jiān)督工作，給財(cái)務(wù)部門實(shí)施強(qiáng)有力的監(jiān)管提供良好氛圍。

4.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

相比上級(jí)監(jiān)管和審計(jì)檢查，高校財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督更多的體現(xiàn)為一種事中監(jiān)督，即財(cái)務(wù)人員在日常報(bào)銷中對(duì)正在進(jìn)行的科研活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督檢查。這種監(jiān)督及時(shí)性更強(qiáng)，效率更高，是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管最為有效的途徑之一。因此會(huì)計(jì)人員不僅是高?？蒲泻怂愎ぷ鞯闹饕袚?dān)者，也是財(cái)務(wù)部門事中監(jiān)督的關(guān)鍵主體。他們的素質(zhì)決定了科研監(jiān)督的質(zhì)量和效果。各高校在選聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格考查，多方考量，篩選出具有較高責(zé)任意識(shí)、良好協(xié)調(diào)溝通能力以及專業(yè)勝任能力的會(huì)計(jì)人員。此外，要定期開(kāi)展在職會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)。

4.5改進(jìn)科研監(jiān)管的模式

各高校應(yīng)在加強(qiáng)傳統(tǒng)監(jiān)管模式的基礎(chǔ)上有所改進(jìn)，建議各高校為重大科研項(xiàng)目配備專門的財(cái)務(wù)人員，指導(dǎo)并協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，實(shí)施全過(guò)程跟蹤式的管理與服務(wù)。這樣既有利于全面監(jiān)管每一筆花費(fèi)，也將項(xiàng)目成員從科研報(bào)銷的繁雜事務(wù)中解脫，從多方面推進(jìn)了高校科研事業(yè)的發(fā)展。建議高校各學(xué)院建立科研項(xiàng)目委員會(huì)，充分利用學(xué)院內(nèi)部的大量同領(lǐng)域教授學(xué)者，發(fā)揮其熟悉課題相關(guān)前沿領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)，對(duì)科研項(xiàng)目的大宗經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的合理性進(jìn)行專業(yè)審核，以減小大宗科研經(jīng)費(fèi)貪占，更大程度地凈化高校腐敗行為。

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.17.014

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A

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1前言

2016-06-21科研資金用于項(xiàng)目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項(xiàng)目之外。在當(dāng)前“反腐”的大環(huán)境下，“象牙塔”中頻頻被爆出的科研丑聞嚴(yán)重影響了我國(guó)科技事業(yè)的發(fā)展。因此，如何有效防止高校科研經(jīng)費(fèi)腐敗已經(jīng)成為高校反腐倡廉建設(shè)工作中的重要環(huán)節(jié)。

21世紀(jì)是科學(xué)技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代，隨著科教興國(guó)戰(zhàn)略的實(shí)施，我國(guó)對(duì)高等學(xué)校（簡(jiǎn)稱“高?！保┑目蒲薪?jīng)費(fèi)投入不斷增加。據(jù)教育部科技司編制的歷年高等學(xué)校科技統(tǒng)計(jì)資料匯編顯示，2010年我國(guó)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的投入為727.74億元，2014年增加到1 222.69億元，在短短的4年之中，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入總額增長(zhǎng)了494.95億元，增幅達(dá)68%，平均每年的增長(zhǎng)率高達(dá)14%。然而伴隨著科研經(jīng)費(fèi)的高速增長(zhǎng)，科研腐敗問(wèn)題也愈加嚴(yán)重。盤點(diǎn)近年來(lái)被媒體曝光的12起科研經(jīng)費(fèi)腐敗案，涉案的15人均為所處學(xué)術(shù)界領(lǐng)軍人物，涉案總金額高達(dá)4 000萬(wàn)元。此外，中國(guó)科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)的一項(xiàng)調(diào)查給出了驚人的直觀數(shù)據(jù)：