企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題分析及對(duì)策探討

高海潔（西安石油大學(xué)，西安 710065）

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題分析及對(duì)策探討

高海潔
（西安石油大學(xué)，西安 710065）

貨幣資金主要包括庫(kù)存現(xiàn)金（包括外幣現(xiàn)金和人民幣現(xiàn)金等）、銀行存款以及其他貨幣資金等，貨幣資金在企業(yè)管理中具有風(fēng)險(xiǎn)高和流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)。一家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平高低與其內(nèi)在的制度有著密切的關(guān)系，為了能夠讓企業(yè)管理處于高水平狀態(tài)，一定要加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，繼而促進(jìn)企業(yè)的高效發(fā)展。筆者將結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，分析現(xiàn)階段企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的基本問(wèn)題，再提出針對(duì)性的解決對(duì)策。

企業(yè)貨幣資金；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；對(duì)策分析

0　引言

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，根據(jù)貨幣的不同用途，貨幣資金可以有不同存在形式。貨幣資金在企業(yè)資產(chǎn)中的流動(dòng)性較強(qiáng)，便于存儲(chǔ)與攜帶，此種特點(diǎn)要求企業(yè)必須對(duì)貨幣進(jìn)行嚴(yán)格管理。否則，勢(shì)必會(huì)造成舞弊行為或者貨幣資金出現(xiàn)差錯(cuò)等情況出現(xiàn)。因此，從上述角度來(lái)看，將企業(yè)貨幣資金進(jìn)行管理是整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制則包含了貨幣資金與成本費(fèi)用等控制措施，另外，企業(yè)貨幣資金貫穿于企業(yè)單位的活動(dòng)始終，合理利用資金能夠?qū)崿F(xiàn)貨幣增值，為企業(yè)贏得更大的利潤(rùn)。

1　企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制過(guò)程中存在的基本問(wèn)題

企業(yè)資金內(nèi)部控制制度主要從以下2個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：①銀行存款收入業(yè)務(wù)；②現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。

1.1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)管理存在的基本問(wèn)題

從現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)管理存在的基本問(wèn)題來(lái)看，存在虛構(gòu)憑證內(nèi)容、隨意涂改憑證金額問(wèn)題。例如，在2015年，某會(huì)計(jì)事務(wù)所在對(duì)某一國(guó)企進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在原始單據(jù)的報(bào)價(jià)以及金額上存在問(wèn)題，有改動(dòng)的痕跡，經(jīng)過(guò)查實(shí)之后，才發(fā)現(xiàn)是會(huì)計(jì)工作人員利用原始憑證在管理上出現(xiàn)漏洞，利用化學(xué)藥劑更改或者添加收據(jù)上的金額，最終達(dá)到貪污的目的?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)管理存在的另外一個(gè)基本問(wèn)題是盜用憑證、撕毀票據(jù)，例如，在2003年，國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在職期間利用手中的權(quán)利偽造憑證內(nèi)容，利用偷蓋銀行印鑒手段貪污公款多達(dá)1 300萬(wàn)元，給國(guó)家?guī)?lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)管理存在的問(wèn)題中有出現(xiàn)挪用公款、坐支嚴(yán)重等問(wèn)題，尤其是部分出納人員，一旦沒(méi)有及時(shí)將現(xiàn)金存入銀行，在發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)可能會(huì)將收入的資金納為己用。

1.2銀行存款收入業(yè)務(wù)管理中存在的基本問(wèn)題

（1）多頭開(kāi)戶(hù)，截留公款。部分會(huì)計(jì)工作人員利用貨幣資金收支業(yè)務(wù)的便利，將公款私自挪用到自己所辦的戶(hù)頭上，繼而達(dá)到占有公款的目的。

（2）擅自填票購(gòu)物或者提取現(xiàn)金。部分單位會(huì)計(jì)人員和出納人員聯(lián)合起來(lái)，利用職務(wù)之便，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票或者擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票來(lái)購(gòu)買(mǎi)相關(guān)物品，不記賬后將現(xiàn)金與財(cái)務(wù)納為己用。例如，2014年，京華時(shí)報(bào)訊（記者張淑玲）：利用在衛(wèi)生部干

2　解決企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

2.1建立健全完善的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度

（1）建立健全完善的授權(quán)審批制度。企業(yè)需要對(duì)貨幣資金的支出業(yè)務(wù)形成一系列較為嚴(yán)格的授權(quán)審批機(jī)制，明確授權(quán)審批人所具有的批準(zhǔn)權(quán)。企業(yè)的貨幣資金收入應(yīng)該實(shí)施項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，在項(xiàng)目審核以及等級(jí)入庫(kù)中明確相關(guān)票證管理辦法，與此同時(shí)實(shí)施專(zhuān)業(yè)化的管理。

（2）建立健全完善的預(yù)算控制制度。資金預(yù)算主要指的是企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系進(jìn)行預(yù)算，一旦資金的預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確勢(shì)必會(huì)直接影響到公司貨幣資金的使用效益，因此，必須要設(shè)置完善的預(yù)算控制制度與措施，降低或者避免貨幣資金流傳中所出現(xiàn)的主觀性，保證企業(yè)資金的安全運(yùn)行。

（3）建立健全完善的內(nèi)部稽核制度。改進(jìn)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部稽核制度，明確相關(guān)工作人員的職責(zé)，督查內(nèi)部控制崗位的設(shè)置狀況以及票據(jù)的保管情況等，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題。

（4）建立健全完善的印章管理與企業(yè)票據(jù)制度。為了能夠加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金在結(jié)算過(guò)程中的管理力度，需要運(yùn)用制度的方式方法來(lái)明確出納人員的各類(lèi)票據(jù)的相關(guān)工作，如購(gòu)買(mǎi)、保管以及注銷(xiāo)等。公司的財(cái)務(wù)印鑒也需要由企業(yè)的財(cái)務(wù)主管人員加以保管，明令禁止由一個(gè)人來(lái)負(fù)責(zé)所有票據(jù)以及印章的保管工作。

2.2提高財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員是企業(yè)單位的重要人員之一，其綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系到公司貨幣資金安全性與完整性的高低。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員不僅僅要具有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，還需要具有較高的道德素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的職業(yè)道德教育，讓其能夠強(qiáng)大自身，提高自身的綜合素質(zhì)；除此之外，企業(yè)需要提高財(cái)務(wù)管理工作人員的責(zé)任感，建立高效的人才培養(yǎng)體制，運(yùn)用多種培訓(xùn)形式持續(xù)提高財(cái)務(wù)管理工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

3　結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷完善，建立健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)在控制顯得尤為重要。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.17.011

F275

A

1673-0194（2016）17-0033-02

2016-06-17部培訓(xùn)中心做出納的職位之便，潘陽(yáng)陽(yáng)為給一名英籍男友注資做生意，以買(mǎi)發(fā)票和支票為由，從一名同事處騙出公章使用，先后8次挪用公款近600萬(wàn)元。