信息不對(duì)稱視角下的高校預(yù)算管理研究

薛勇（黑龍江工程學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150050）

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信息不對(duì)稱視角下的高校預(yù)算管理研究

薛勇
（黑龍江工程學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150050）

摘要：本文從信息不對(duì)稱的視角來研究查找高校預(yù)算管理中存在的主要問題，應(yīng)用該理論對(duì)存在問題加以系統(tǒng)、全面的分析，就如何有效解決高校預(yù)算管理中存在的主要問題提出合理而可行的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：信息不對(duì)稱；高校；預(yù)算管理

高校預(yù)算管理在促進(jìn)高校健康持續(xù)發(fā)展的作用越來越明顯，也受到了來自政府、學(xué)校、社會(huì)各方面的關(guān)注。在預(yù)算管理過程中，常常聽到二級(jí)單位抱怨經(jīng)費(fèi)不足，或預(yù)算完成率不高，甚至有錢卻花不出去。在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、反饋與評(píng)價(jià)各個(gè)流程存在不同利益主體不對(duì)稱信息的博弈是造成高校預(yù)算管理困境的重要原因。信息不對(duì)稱現(xiàn)象對(duì)高校預(yù)算管理的影響非同一般，如何解決信息不對(duì)稱帶來的一系列問題就成為重中之重。

一、高校預(yù)算管理存在的主要問題

1、預(yù)算管理模式守舊

高校中設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)這樣專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不足一半，大部分采取在學(xué)校黨委或校長(zhǎng)辦公室的領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校財(cái)務(wù)處下設(shè)的預(yù)算管理科來具體完成部門預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算的編制、上報(bào)、執(zhí)行等工作。財(cái)務(wù)部門不能充分了解二級(jí)院系教育教學(xué)信息，不能編制準(zhǔn)確的收支預(yù)算，造成預(yù)算管理成了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門少數(shù)人的事情。

2、高校預(yù)算在編制原則、編制方法、編制內(nèi)容上不適應(yīng)政府財(cái)政制度的改革

首先，編制方法不得當(dāng)，沒有真正使用零基預(yù)算法編制，依然延續(xù)過去的基數(shù)+增長(zhǎng)，造成預(yù)算執(zhí)行效率低下。其次，未編制與事業(yè)發(fā)展規(guī)劃相一致的滾動(dòng)預(yù)算，存在預(yù)算編制“兩張皮”現(xiàn)象。再次，收入預(yù)算編制不完整。高校的科研經(jīng)費(fèi)、貸款和校友基金，甚至有些高校社會(huì)化管理的食堂，校辦產(chǎn)業(yè)的收入都沒有納入預(yù)算管理。最后，支出編制隨意?；局С鼍幹撇痪_，該保的沒保，該壓的沒壓；項(xiàng)目支出預(yù)算不科學(xué)，缺乏量化分析和科學(xué)論證。

3、預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性和沒有建立有效的預(yù)算考核機(jī)制

二級(jí)單位遇到預(yù)算執(zhí)行困難，推卸到預(yù)算編制不夠科學(xué)、不夠精細(xì)上，而不是利用自身的信息優(yōu)勢(shì)進(jìn)行協(xié)調(diào)、消化矛盾，認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行是財(cái)務(wù)部門的事情。同時(shí)，缺乏一套比較科學(xué)、適用的預(yù)算考核評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的激勵(lì)作用，造成預(yù)算松弛。

4、預(yù)算管理信息化缺乏系統(tǒng)性，信息傳遞不暢

高校預(yù)算在編制、執(zhí)行控制、監(jiān)督和評(píng)價(jià)過程中會(huì)涉及大量的數(shù)據(jù)處理，這些數(shù)據(jù)分散在高校不同部門，被各個(gè)部門使用不同軟件管理，它們自成體系，各自獨(dú)立如同孤島，缺乏系統(tǒng)性。

二、高校預(yù)算管理問題的信息不對(duì)稱理論分析

信息不對(duì)稱理論是由美國(guó)加州大學(xué)伯克利分校的喬治·阿克洛夫、斯坦福大學(xué)的邁克爾·斯彭斯和哥倫比亞大學(xué)的約瑟夫·斯蒂格利茨提出，獲得2001年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)。信息不對(duì)稱理論認(rèn)為：市場(chǎng)中賣方比買方更了解有關(guān)商品的各種信息；掌握更多信息的一方可以通過向信息貧乏的一方傳遞可靠信息而在市場(chǎng)中獲益；買賣雙方中擁有信息較少的一方會(huì)努力從另一方獲取信息；市場(chǎng)信號(hào)顯示在一定程度上可以彌補(bǔ)信息不對(duì)稱的問題。將信息不對(duì)稱理論運(yùn)用于高校預(yù)算管理問題研究中，可以為我們分析這些問題提供獨(dú)特的視角。

1、信息不對(duì)稱對(duì)高校預(yù)算管理模式的影響

預(yù)算執(zhí)行人比上級(jí)擁有更多的信息資源，當(dāng)戰(zhàn)略目標(biāo)和利益不一致的情況下，預(yù)算執(zhí)行者可能會(huì)做出逆向選擇或者產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。部門預(yù)算管理活動(dòng)中，高校為實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，可能采取一些手段掩飾其資金使用真實(shí)情況甚至蒙騙財(cái)政部門，以獲得最優(yōu)的資源分配。而財(cái)政部門在分配資源時(shí)，有時(shí)會(huì)不恰當(dāng)?shù)嘏渲茫霈F(xiàn)“劣校驅(qū)逐良?！钡哪嫦蜻x擇情形。同理，在校內(nèi)預(yù)算管理活動(dòng)中，預(yù)算方案是由預(yù)算管理部門制定，二級(jí)部門和學(xué)院只負(fù)責(zé)執(zhí)行，信息在學(xué)校上下級(jí)之間的流通并不是公開和透明的，信息不對(duì)稱情況的存在，逆向選擇或者產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)同樣存在。如果高校黨委制定出清楚地戰(zhàn)略目標(biāo)，并通過預(yù)算強(qiáng)調(diào)二級(jí)部門和學(xué)院分解落實(shí)，那么預(yù)算參與度越高，越能調(diào)動(dòng)了下屬參與預(yù)算的積極性，并提供更多的基層信息，減緩信息不對(duì)稱現(xiàn)象，使預(yù)算目標(biāo)更為合理。

2、信息不對(duì)稱對(duì)高校預(yù)算編制的影響

預(yù)算編制中的信息不對(duì)稱指預(yù)算預(yù)算管理部門和預(yù)算編制部門對(duì)信息了解程度不對(duì)等，預(yù)算編制部門具有信息優(yōu)勢(shì)，預(yù)算預(yù)算管理為了做出合理實(shí)際水平預(yù)算，必須要獲得更多的信息。預(yù)算編制部門的信息優(yōu)勢(shì)使其在預(yù)算編制活動(dòng)中更容易產(chǎn)生預(yù)算機(jī)會(huì)主義行為。高校預(yù)算的管理部門主要指部門預(yù)算中的政府部門和校內(nèi)預(yù)算的學(xué)校預(yù)算管理層。高校預(yù)算的編制部門主要指部門預(yù)算中的學(xué)校預(yù)算管理層和校內(nèi)預(yù)算的學(xué)校職能部門、二級(jí)院系、教職工等。例如在校內(nèi)預(yù)算中，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略信息掌握比財(cái)務(wù)人員和二級(jí)單位多，二級(jí)單位的預(yù)算項(xiàng)目很可能因?yàn)椴块T利益與全局利益不一致而被取消。

3、不對(duì)稱信息普遍存在于高校預(yù)算執(zhí)行過程中

預(yù)算執(zhí)行人比預(yù)算管理層更接近經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以擁有更多的預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的信息，預(yù)算執(zhí)行人可以為了自身利益而隱瞞的部分信息或者提供虛假的信息，而不被預(yù)算管理層發(fā)現(xiàn)。如果預(yù)算執(zhí)行人在預(yù)算執(zhí)行中摻入了松懈因素，而這種因素因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱而未被發(fā)現(xiàn)，那么道德風(fēng)險(xiǎn)便產(chǎn)生了。預(yù)算執(zhí)行人與預(yù)算管理層的利益不一致和利益沖突，使預(yù)算執(zhí)行人不可能完全站在管理層的立場(chǎng)來思考和處理預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)，有時(shí)甚至?xí)驹诠芾韺拥膶?duì)立面。通常情況下，管理層無(wú)法完全觀察到或至少無(wú)法完全證實(shí)預(yù)算執(zhí)行人的預(yù)算執(zhí)行行為，所以，預(yù)算執(zhí)行人就很可能會(huì)不惜損害預(yù)算管理層的利益，為了一己之私而實(shí)施機(jī)會(huì)主義行為。

4、信息不對(duì)稱對(duì)高校預(yù)算管理信息系統(tǒng)的影響

任何信息的獲取都是有成本的，預(yù)算管理信息也不例外，但不能因此而削弱信息化平臺(tái)建設(shè)，因?yàn)檫@種節(jié)約可能會(huì)提高信息傳遞成本，但需要為信息的獲得付出更高的代價(jià)。由于預(yù)算管理信息化平臺(tái)建設(shè)滯后，預(yù)算編制過程中仍需人工處理大量信息，執(zhí)行中的數(shù)據(jù)無(wú)法做到實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行、評(píng)價(jià)及時(shí)進(jìn)行定量技術(shù)分析，甚至喪失取得專項(xiàng)資金的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致信息傳遞成本高，造成預(yù)算管控的失效。

三、信息不對(duì)稱視角下高校預(yù)算管理的改進(jìn)措施

通過上述分析，我們可以做好以下幾方面工作來改進(jìn)高校預(yù)算管理，以期達(dá)到最大化的緩解因信息不對(duì)稱造成的預(yù)算管理松弛，使高校預(yù)算管理在高校財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化資源配置中發(fā)揮更加積極的作用。

1、改進(jìn)預(yù)算管理模式，增加預(yù)算參與度

高校要提高預(yù)算的管理水平，就應(yīng)改進(jìn)預(yù)算管理模式，找到與自身發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的預(yù)算管理模式，設(shè)計(jì)自身發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的預(yù)算管理程序，充分發(fā)揮預(yù)算在資源配置中的協(xié)同與控制作用，而不是為了迎合上級(jí)主管部門和財(cái)政部門的需要。為了充分給予二級(jí)院系和職能部門的話語(yǔ)權(quán)，增加預(yù)算參與度，要設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)—預(yù)算管理委員會(huì)。通過預(yù)算委員會(huì)，把學(xué)校預(yù)算管理目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)一起來，把二級(jí)院系和職能部門預(yù)算分解目標(biāo)與自身發(fā)展規(guī)劃聯(lián)系起來，把二級(jí)院系和職能部門教職工的每筆資金支出與自身工作目標(biāo)掛鉤，做到資金與業(yè)務(wù)的融合。

2、創(chuàng)新預(yù)算編制機(jī)制，減少預(yù)算松弛

首先，拓展預(yù)算編制年度，由“一年”擴(kuò)展到“三年”，統(tǒng)籌安排未來三年預(yù)算學(xué)校滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃，強(qiáng)化財(cái)政規(guī)劃對(duì)年度預(yù)算的約束性、前瞻性、有效性和可持續(xù)性，提升管理水平，構(gòu)建全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度。其次，預(yù)算編制采取零基預(yù)算，兼顧定額的編制方法。一切從零開始，依據(jù)教學(xué)、行政等業(yè)務(wù)的實(shí)際支出需求，兼顧財(cái)政基本支出的定額標(biāo)準(zhǔn)，充分考慮財(cái)力可能，堅(jiān)持收支配比原則，合理安規(guī)劃支出預(yù)算，打破二級(jí)預(yù)算部門只關(guān)心支出預(yù)算的現(xiàn)狀。再次，適度下放財(cái)權(quán)，二級(jí)單位嘗試編制收入預(yù)算。適度下放一定的財(cái)權(quán)給二級(jí)單位，讓二級(jí)單位充分利用自身信息優(yōu)勢(shì)，組織事業(yè)收入、合理安排預(yù)算支出，與學(xué)校共同承擔(dān)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。資本利得性收入和負(fù)債性收入從風(fēng)險(xiǎn)控制角度看，不得有二級(jí)單位編制預(yù)算收入。最后，支出預(yù)算堅(jiān)持以收定支，不得編制無(wú)對(duì)應(yīng)收入來源的預(yù)算支出。對(duì)負(fù)債性收入來保障的支出預(yù)算，需要二級(jí)單位制訂嚴(yán)格的還款計(jì)劃，須經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核、校黨委會(huì)批準(zhǔn)，還款支出不得列入基本支出。二級(jí)單位不得編制“三公經(jīng)費(fèi)”支出。當(dāng)然，在實(shí)際操作層面，預(yù)算編制機(jī)制是學(xué)校層面與二級(jí)單位雙方信息不對(duì)稱博弈產(chǎn)生的最優(yōu)化制度，發(fā)揮作用的關(guān)鍵是財(cái)權(quán)分配比例與各類定額確定的科學(xué)性、合理性。

3、完善預(yù)算預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制，降低道德風(fēng)險(xiǎn)

首先，規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程。無(wú)論是部門預(yù)算還是校內(nèi)預(yù)算，一旦獲得批準(zhǔn)，就形成了契約，應(yīng)不折不扣的執(zhí)行，除非出現(xiàn)預(yù)算編制依據(jù)的政策、環(huán)境發(fā)生重大變化，原則上不得調(diào)整。其次，完善預(yù)算審計(jì)與績(jī)效考評(píng)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實(shí)施必要的審計(jì)監(jiān)督與績(jī)效考評(píng)，可以最大限度地制約預(yù)算執(zhí)行部門的行為目標(biāo)。恰當(dāng)?shù)募?lì)性和懲罰性措施可以用來消除預(yù)算執(zhí)行部門的怠慢和機(jī)會(huì)主義行為，降低道德風(fēng)險(xiǎn)。

4、推進(jìn)信息平臺(tái)建設(shè)，有利于信息傳遞成本更低、更順暢

在高校預(yù)算管理活動(dòng)中充分應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+”，推進(jìn)預(yù)算信息平臺(tái)建設(shè)，提高信息的傳遞速度和共享度，降低傳遞成本。學(xué)校應(yīng)把預(yù)算管理信息平臺(tái)建設(shè)與教務(wù)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、學(xué)生學(xué)籍管理系統(tǒng)、校園OA系統(tǒng)建設(shè)，全盤整體考慮，使用國(guó)家統(tǒng)一認(rèn)可的通用軟件。另外，還應(yīng)該注意對(duì)利用來自第三方的相關(guān)信息。例如在基本建設(shè)項(xiàng)目管理上，通過政府采購(gòu)方式邀請(qǐng)社會(huì)造價(jià)公司確認(rèn)工程造價(jià)預(yù)算，這樣選取外部信息，來彌補(bǔ)高校內(nèi)部職能部門故意隱瞞信息所帶來的腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

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（責(zé)任編輯：李曉）

基金項(xiàng)目：黑龍江省行政事業(yè)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)項(xiàng)目；黑龍江省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2016年科研項(xiàng)目，信息不對(duì)稱視角下的校院二級(jí)預(yù)算管理研究。