淺析新常態(tài)下戰(zhàn)略性企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

劉宏娟

（北方科技信息研究所，北京100089）

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淺析新常態(tài)下戰(zhàn)略性企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

劉宏娟

（北方科技信息研究所，北京100089）

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)。新常態(tài)對(duì)戰(zhàn)略性企業(yè)帶來了新挑戰(zhàn)，也帶來了新機(jī)遇。為了更好地推進(jìn)企業(yè)適應(yīng)新常態(tài)，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提升企業(yè)內(nèi)部管理，順應(yīng)新形勢(shì)，筆者對(duì)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在的問題做了相應(yīng)的分析，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展有著重要的意義，并提出了切實(shí)可行的加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略與措施。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；策略

一、引言

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正在轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更趨合理的階段，進(jìn)入新常態(tài)。新常態(tài)對(duì)戰(zhàn)略性企業(yè)帶來了新挑戰(zhàn)，也帶來了新機(jī)遇。中國(guó)兵器集團(tuán)是支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的支柱產(chǎn)業(yè)之一。為了更好地適應(yīng)新常態(tài)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員與相關(guān)管理部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制方面做出了大量的努力，取得了豐富的成果。

提升企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行具有重要作用。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，防范違法違紀(jì)；提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)管理信息的正確性與可靠性；確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)規(guī)范化，落實(shí)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新水平。

二、企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制是使企業(yè)資產(chǎn)和效益保質(zhì)保量達(dá)成財(cái)務(wù)目標(biāo)的基石。企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在的問題，主要表現(xiàn)如下。

1、對(duì)專業(yè)操作技能認(rèn)識(shí)執(zhí)行不到位，法律意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)管理人員的能力水平不僅僅包含知識(shí)技能和業(yè)務(wù)操作能力，還應(yīng)包括道德素質(zhì)和法律意識(shí)等方面。部分企業(yè)在組織設(shè)計(jì)上只注重框架的構(gòu)建，而忽略了實(shí)施；只重視補(bǔ)救措施，輕視以預(yù)防為主的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制還存在一些誤解，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制僅僅是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是文件和制度。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)不力；在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，往往以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度的剛性和嚴(yán)肅性大打折扣。

2、對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查考核獎(jiǎng)懲不力

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是融嚴(yán)密性、科學(xué)性、合理性、連貫性于一體的專業(yè)制度，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的設(shè)立、細(xì)化、量化、獎(jiǎng)懲等有待于進(jìn)一步完善。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、稽核的范圍有限，以偏概全，以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性，缺乏賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度。有的企業(yè)雖然設(shè)有一些獎(jiǎng)懲制度，但沒有完全制度體系化，部分人員認(rèn)為執(zhí)行與否無關(guān)緊要，實(shí)施情況比較薄弱，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性和警覺性有所放松；內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效；有的企業(yè)也建立了相關(guān)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，但組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度；只重經(jīng)營(yíng)，輕管理，對(duì)自我防范的約束機(jī)制尚不完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織體系不健全，財(cái)務(wù)控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部控制失控；內(nèi)部控制只重事后控制，輕于事前控制、事中控制。目前，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。實(shí)際工作中，通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，這導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失去應(yīng)有效力；重有形資源的控制，忽略人員素質(zhì)、信息質(zhì)量等無形資源的控制。

3、內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估意識(shí)薄弱，同時(shí)，缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)行帶來很多困難和阻礙。目前會(huì)計(jì)工作中還存在做兩本賬、信息失真的現(xiàn)象，部分單位賬表、賬證、賬實(shí)不符；部分企業(yè)私設(shè)“小金庫”，現(xiàn)金坐支等，資金管理失控，備用金清理不及時(shí)，有時(shí)發(fā)生庫存現(xiàn)金超限等現(xiàn)象；會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算部門與合約部門之間的配合度有待提高；會(huì)計(jì)核算因合同控制部門結(jié)算不及時(shí)，導(dǎo)致項(xiàng)目收入確認(rèn)不及時(shí)，損益不均衡，影響了企業(yè)整體財(cái)務(wù)信息質(zhì)量；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，存在科目串用、財(cái)務(wù)稽核不及時(shí)、會(huì)計(jì)憑證裝訂不及時(shí)、附件不規(guī)范現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化。加強(qiáng)企業(yè)所有人員的執(zhí)行力和落實(shí)力，提升所有成員單位、部門的整體執(zhí)行力，形成企業(yè)的系統(tǒng)執(zhí)行力和落實(shí)力，加大企業(yè)的執(zhí)行力度，提升企業(yè)管理水平。

1、提高認(rèn)識(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化執(zhí)行力

要加強(qiáng)企業(yè)執(zhí)行力的建設(shè)，可從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、操作流程上有效地結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，將企業(yè)打造成為安全、有效、可控的整體，在制度上最大限度地堵住管理漏洞，在目標(biāo)上設(shè)定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，在落實(shí)上有效監(jiān)督。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，必須充分了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)成要素，對(duì)照企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，提前預(yù)防和及時(shí)控制各種弊端和錯(cuò)誤，明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)和行為，進(jìn)而提高管理效率。筆者結(jié)合財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作，主要應(yīng)從以下幾方面著手。

一是改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境、加大執(zhí)行力。建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，不斷完善董事會(huì)的職能，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，并進(jìn)一步明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東等的責(zé)任，使之實(shí)現(xiàn)有效制衡，培育誠(chéng)信盡責(zé)的企業(yè)文化氛圍，營(yíng)造完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)合理要求，確定和完善組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系，加強(qiáng)內(nèi)部各部門的相互協(xié)作，形成監(jiān)管合力，對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行有效控制、管理和使用，建立有效的內(nèi)部約束與激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)每位員工的積極性，提高充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

二是提升領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中起著關(guān)鍵的作用，基層員工的作用也不容忽視。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者來說要轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)觀念，從思想上重視內(nèi)部控制，處理好分權(quán)和授權(quán)的關(guān)系，提高管理素質(zhì)，強(qiáng)化法律意識(shí)，最大限度地降低違規(guī)使用公款情況的發(fā)生。在提高業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，強(qiáng)化員工綜合素質(zhì)，理解和把握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使各崗位人員能明確自己的職責(zé)，減少業(yè)務(wù)上的失誤，做到遵紀(jì)守法。

2、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理，提升執(zhí)行力，強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)

一是加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，扎實(shí)做好各項(xiàng)流程的執(zhí)行，各項(xiàng)工作要嚴(yán)格按照規(guī)范管理，使內(nèi)控體系起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)的作用，保證企業(yè)數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確，提高經(jīng)營(yíng)效率，使企業(yè)能夠貫徹既定的戰(zhàn)略和方針，使內(nèi)控體系建設(shè)有效。

二是繼續(xù)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，加大日常財(cái)務(wù)憑證審核和現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督力度。

三是持續(xù)強(qiáng)化全面預(yù)算管理，做好流程標(biāo)準(zhǔn)化工作。堅(jiān)持不斷提高全面預(yù)算管理水平，提高預(yù)算編制的質(zhì)量，注重執(zhí)行過程中的控制、分析和糾偏工作，為企業(yè)全面完成年度下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)提供有力保障。

四是加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，做好項(xiàng)目成本的過程分析、控制，提高財(cái)務(wù)人員成本控制和分析能力，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，為管理者提供全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

五是加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用價(jià)值。使資產(chǎn)管理賬、物統(tǒng)一，真正提升資產(chǎn)管理水平，做好閑置資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)度使用工作，切實(shí)做好閑置存貨、固定資產(chǎn)的清查和管理，積極督促、鼓勵(lì)基層單位充分利用閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用價(jià)值。

六是加大財(cái)會(huì)隊(duì)伍培養(yǎng)力度。財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量水平，還關(guān)系到企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平的提高和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合新的形勢(shì)，努力打造一支思想作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)能力精湛、專業(yè)結(jié)構(gòu)合理的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育工作，促進(jìn)高質(zhì)量財(cái)務(wù)人員和財(cái)會(huì)隊(duì)伍執(zhí)行力的建設(shè)。

3、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)要分析各個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的內(nèi)部控制流程格外關(guān)注，做好事前防范、事中控制和事后補(bǔ)救措施。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的處理要以預(yù)防為主，加強(qiáng)過程監(jiān)控。要明確每一個(gè)部門、每一個(gè)崗位業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，完善相互牽制、相互制約的管理制度，建立以防為主的事前控制體系。在日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)中，企業(yè)要對(duì)各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)進(jìn)行定期和不定期的核查，強(qiáng)化事中控制的力度，建立以堵為主的事中控制，這一控制有效運(yùn)行要依賴內(nèi)部稽查人員高度責(zé)任心和稱職的工作能力。要不斷強(qiáng)化各崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)時(shí)保持警惕的態(tài)度，做好風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)備工作。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢部門的作用，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，以有效檢查為主的事后控制。企業(yè)只有將事前、事中和事后控制結(jié)合起來，才能做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與防范工作，保證企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的有效執(zhí)行。

4、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，優(yōu)化簡(jiǎn)化工作流程

企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展，從制定戰(zhàn)略規(guī)劃、設(shè)立組織結(jié)構(gòu)、編制崗位說明、規(guī)范管理流程、制定目標(biāo)體系、績(jī)效考核、激勵(lì)機(jī)制、文化制度建設(shè)、人員素質(zhì)、管控措施等方面優(yōu)化簡(jiǎn)化流程。重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)與工具，建立和完善企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)，及時(shí)全面掌握真實(shí)、可靠的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將全面預(yù)算、收支兩條線、投資控制等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也納入系統(tǒng)中控制，減少人為因素的影響和干預(yù)，打造一流的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行力和落實(shí)力，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮應(yīng)有作用。

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（責(zé)任編輯：徐悅）